TSCĐ, Hóa đơn bán hàng, Biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ …
2.6.2.3 sổ sách: Sổ TSCĐ, Sổ chi tiết TK 211, 212, 213, 214, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Sổ cái TK 211, 212, 213, 214.
2.6.3 Thủ tục bàn giao và thanh lý TSCĐ
2.6.3.1 Thủ tục bàn giao:
Khi Công ty muốn nhận bàn giao một TSCĐ sau khi hoàn thành xây dựng, mua sắm, nhận góp vốn, nhận biếu tặng, viện trợ…thì cần thành lập một Hội đồng giao nhận gồm: Đại diên bên giao, bên nhận và một số uỷ viên tiến hành lập Biên bản giao nhận TSCĐ (lập thành 2 bản, mỗi bên giữ 1 bản), sau đó chuyển cho phịng kế tốn ghi sổ và lưu. Biên bản giao nhận TSCĐ được lập cho từng TSCĐ.
Biểu số 10
Đơn vị: Công ty Cổ phần SX & TM Cẩm Trướng Địa chỉ: Định Cơng – n Định – Thanh Hóa
BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ
Ngày 4 tháng 12 năm 2012
Số: 12
Căn cứ quyết định số 05 ngày 2/12/2012 của giám đốc công ty Cổ phần SX & TM Cẩm Trướng về việc bàn giao TSCĐ.
Mẫu số: 02 – TSCĐ
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
A – BÊN GIAO TSCĐ gồm:
1- Ơng Trần Văn Bình – Chức vụ - Thủ kho B – BÊN NHẬN TSCĐ gồm:
1- Nguyễn Văn Phương – Chức vụ - Phụ trách xưởng 2 – Lê Quang Sở - Chức vụ - Giám đốc
Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty Cổ phần SX & TM Cẩm Trướng Xác nhận:
1- Tên, quy cách TSCĐ: Máy nhào trộn T5 2- Số hiệu TSCĐ: MMTH09
3- Nước sản xuất: Nga 4- Năm sản xuất:
STT Tên quy cách ĐVT Số lượng Giá trị
1 Máy nhào trộn T5 Chiếc 1 204.000.000
Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Giám đốc ( ký, họ tên ) Người giao ( ký, họ tên ) Ngày 04 tháng 12 năm 2012 Người nhận ( ký, họ tên ) (Nguồn: Phịng tài chính kế tốn) 2.6.3.2 Thủ tục thanh lý:
TSCĐ thanh lý là những TSCĐ hư hỏng, không sử dụng được mà Công
ty xét thấy không thể sửa chữa được hoặc có thể sửa chữa được nhưng khơng đem lại hiệu quả kinh tế hoặc TSCĐ lạc hậu về mặt kỹ thuật hay không phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh mà không thể nhượng bán được.
Khi có TSCĐ thanh lý, đơn vị phải lập Hội đồng thanh lý TSCĐ, lập Biên bản thanh lý TSCĐ, lập làm 2 bản (1 bản chuyển cho phịng kế tốn để ghi sổ, 1 chuyển cho bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ)
2.6.3.3 Chứng từ sử dụng
- Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ - Biên bản đánh giá lại TSCĐ - Biên bản kiểm kê TSCĐ
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Hóa đơn GTGT
Để nắm được chắc chắn TSCĐ của công ty kế tốn được phân cơng theo dõi mảng TSCĐ tiến hành lập danh sách phân loại TSCĐ của đơn vị nắm bắt được số lượng, thời gian đưa vào sử dụng và chất lượng
Việc mở sổ theo dõi từng tài sản để nắm bắt được các chỉ tiêu cụ thể như sau: Nguyên giá TSCĐ, giá trị khấu hao luỹ kế, giá trị cịn lại, nguồn vốn hình thành.
2.6.3.4 Hệ thống sổ sách kế toán
Sổ sách kế tốn cơng ty áp dụng là: - Thẻ TSCĐ
- Sổ chi tiết TSCĐ
- Bảng phân bổ khấu hao - Sổ cái tài khoản
2.6.4 Quy trình hạch tốn TSCĐ
2.6.4.1 Kế tốn chi tiết TSCĐ* Tại phịng kế tốn: * Tại phịng kế tốn:
Mỗi TSCĐ phải có một bộ hồ sơ riêng gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật, Hóa đơn GTGT, Giấy vận chuyển bốc dỡ. Căn cứ vào hồ sơ phịng kế tốn mở thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết TSCĐ tại đơn vị. Để theo dõi và quản lý tồn bộ TSCĐ của Cơng ty từ khi mua, đưa vào sử dụng đến khi ghi giảm và theo dõi số khấu hao TSCĐ đã trích kế tốn mở sổ TSCĐ.
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm TSCĐ, kế toán căn cứ vào các chứng từ giảm để ghi vào phần giảm trên thẻ TSCĐ, đồng thời ghi giảm ở sổ đăng ký TSCĐ và lưu thẻ TSCĐ giảm.
Khi thanh lý hoặc nhượng bán TSCĐ đều phải lập Hội đồng thanh lý hoặc nhượng bán, kết quả của việc thanh lý hay nhượng bán phải được thơng qua biên bản có hiệu lực.
* Tại bộ phận sử dụng: Tại mỗi bộ phận sử dụng TSCĐ, để theo dõi tình
hình tăng giảm TSCĐ nhằm quản lý tài sản đã cấp kế toán mở sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng. Sổ này được mở cho từng nơi sử dụng, dùng cho từng năm, mỗi loại TSCĐ được ghi trong một trang sổ.
Biểu số 11