Để hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, Cơng ty sử dụng TK 621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Đồng thời tuân theo quy định hiện hành về phơng pháp hạch tốn hàng tồn kho trong xây lắp, Cơng ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên. Đối với vật t xuất dùng, Công ty áp dụng phơng pháp giá thực tế đích danh đã giúp cho cơng tác tính giá đợc thực hiện kịp thời, chính xác.
Sau khi nhận đợc cơng trình giao khốn từ Cơng ty, xí nghiệp tiến hành triển khai thi công dới sự chỉ đạo, giám sát của đội trởng và các cán bộ kĩ thuật. Căn cứ vào yêu cầu về lợng vật t của cơng việc, tiến độ thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình, nguyên vật liệu mua về sẽ đợc nhân viên kế tốn đội, xí nghiệp nơi cơng trờng thi công kiểm tra về mặt số lợng, chủng loại, quy cách, phẩm chất vật t và lập phiếu nhập kho. Sau đó, căn cứ vào nhu cầu sử dụng, kế tốn lập phiếu xuất kho. Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho đợc lập làm hai liên, một liên thủ kho theo dõi số lợng, chủng loại và giữ để làm căn cứ khi có đồn xuống kiểm tra, thanh tra. Một liên kế tốn xí nghiệp giữ và làm căn cứ ghi vào thẻ kho. Cuối mỗi tháng, căn cứ vào toàn bộ số phiếu nhập kho, xuất kho phát sinh trong tháng, kế tốn xí nghiệp lập bảng tổng hợp vật t nhập kho, bảng tổng hợp vật t xuất kho từng cơng trình.
Biểu 1
Cơng ty xây dựng 492
Xí nghiệp xây dựng số 5 Bảng kê nhập kho vật t
Số hiệu: 95 Tháng 10 năm 2002 Cơng trình: Đờng Hùng Vơng- Lạng Sơn
Chứng từ Tên vật t ĐVT Số lợng SH NT Theo CT Thực nhập 115 9/10 Đá hộc m3 1.350 1.350 45.000 60.750.000 156 11/10 Đá 1x2 m3 750 750 115.000 86.250.000 117 12/10 Thép Φ 16 kg 480 480 4.700 2.256.000 ... .... .... .... .... .... .... .... Cộng 435.698.000 Ngày 30 tháng 10 năm 2002 Giám đốc xí nghiệp Ngời lập
Biểu 2
Công ty xây dựng 492
Xí nghiệp xây dựng số 5 Bảng kê xuất kho vật t
Số hiệu: 102 Tháng 10/2002
Cơng trình: Đờng Hùng Vơng- Lạng Sơn
Chứng từ Tên vật t ĐVT Số lợng SH NT 135 14/10 Đá hộc m3 1.350 45.000 60.750.000 136 14/10 Đá 1x2 m3 750 115.000 86.250.000 137 14/10 Thép Φ 16 kg 480 4.700 2.256.000 ... .... .... .... .... .... .... Cộng 435.698.000 Ngày 30 tháng 10 năm 2002 Giám đốc xí nghiệp Ngời lập
Cuối tháng, sau khi lập xong bảng tổng hợp vật t nhập kho, bảng tổng hợp vật t xuất kho, kế tốn xí nghiệp tập hợp các chứng từ gốc cùng các chứng từ liên quan nộp về phịng tài chính kế tốn của Cơng ty.
Tại Công ty sau khi nhận đợc chứng từ gốc cùng các bảng kê, kế tốn kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ và tiến hành lập chứng từ ghi sổ.
Biểu 3
công ty xây dựng 492 chứng từ ghi sổ – số 450
Ngày 1 tháng 11 năm 2002 Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK SH NT Nợ Có Chi phí NVLTT đờng Hùng Vơng – L.Sơn tháng 10 621 1365 435.689.000 Cộng 435.689.000 Kèm theo:.. chứng từ gốc Kế toán trởng Ng ời lập
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 621. Đồng thời, căn cứ vào chứng từ gốc và bảng kê vật t xuất kho kế tốn vào sổ chi tiết TK 621.
Biểu 4
Cơng ty xây dựng 492 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Trang 11 CTGS Số tiền CTGS SH NT SH NT ........ 450 1/11 435.689.000 ...... Cộng Cộng Biểu 5 Công ty xây dựng 492
sổ chi tiết TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Cơng trình đờng Hùng Vơng – Lạng Sơn Quý IV/ 2002
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
135 14/10 Xuất đá hộc 1365 60.750.000
Cộng phát sinh tháng 10 435.689.000 ...............
K/c CPNVLTT quý IV 154 1.445.755.830
Cộng phát sinh 1.445.775.830 1.445.755.830
Biểu 6 công ty xây dựng 492
sổ cái TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Quý IV/2002
IV. Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp