1. Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện:
Theo hình thức phân loại này, thông tin về TSCĐ sẽ được lập thành nhóm có chung công dụng kinh tế, giúp cho người quản lý dễ dàng nhận thấy được tình hình sử dụng của từng nhóm, tình trạng của từng nhóm ra sao từ đó có thể đi sâu vào xem xét giải quyết từng TSCĐ cụ thể tại Công ty.
a, Ta có bảng báo cáo các chi tiết kiểm kê TSCĐ đang dùng đến ngày 31/12/2009 như sau:
Số TT Danh mục TSCĐ Tổng
nguyên giá Khấu hao
Giá trị còn lại
1 Nhà cửa vật kiến trúc 1.854.424.447 724.766.976 1.129.657.471
2 Máy móc thiết bị động lực 667.861.960 542.677.745 125.184.215
3 Máy móc thiết bị công tác 48.243.624.786 14.979.360.781 33.264.264.005
4 Máy móc dụng cụ làm việc 649.732.737 343.022.908 306.709.829
5 Phương tiện vận tải 17.474.509.848 6.757.272.062 10.717.237.786
6 Tài sản đã thanh lý chờ giải
quyết
223.600.000 204.013.500 19.586.500
Tổng cộng 69.113.753.778 23.551.113.972 45.562.639.806 b, Tài sản đã thanh lý chờ giải quyết cụ thể như sau:
Số
TT Danh mục TSCĐ
Tổng
Nguyên giá Khấu hao
Giá trị còn lại
01 Phương tiện vận tải 223.600.000 204.013.500 19.586.500
Tổng cộng 223.600.000 204.013.500 19.586.500
2. Phân loại tài sản cố định theo từng nguồn hình thành:
Ta có thể tổng hợp TSCĐ ở Công ty Cổ Phần Cơ giới & Xây lắp số 10 như sau:
Số
TT Danh mục TSCĐ
Tổng
Nguyên giá Khấu hao
Giá trị còn lại
01 TSCĐ mua sắm sử dụng
bằng nguồn vốn bổ sung 26.911.553.490 16.426.564.090 10.484.989.400
02 TSCĐ mua sắm sử dụng
bằng nguồn vốn vay 42.202.200.288 7.124.549.882 35.077.650.406
Tổng cộng 69.113.753.778 23.551.113.972 45.562.639.806 3. Đánh giá tài sản cố định ở Công ty:
Tài sản cố định ở Công ty hình thành chủ yếu mua sắm mới đầu tư xây dựng cơ bản, chuyển giao của cấp trên, nhìn chung nguyên giá TSCĐ ở Công ty được xác định theo công thức:
Nguyên giá
TSCĐ =
Giá trị thực tế
của TSCĐ +
Chi phí liên quan đến việc hình thành TSCĐ
Trong mỗi trường hợp mua sắm đầu tư hay của cấp trên cấp đều có những điểm khác nhau.
Đối với TSCĐ hình thành do mua sắm, giá trị thực tế của TSCĐ là phần ghi trên hóa đơn cộng với nhưng chi phí có liên quan (chi phí lắp đặt chạy thử, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nâng cấp, lệ phí trước bạ ...)
Đối với TSCĐ hình thành do đầu tư thì giá trị thực tế của TSCĐ là giá quyết toán của công trình được duyệt cộng thêm những chi phí có liên quan. Đối với TSCĐ được cấp trên cấp, được chuyển giao thì giá trị thực tế là giá trị được ghi trên biên bản bàn giao.
III. HẠCH TOÁN TSCĐ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ GIỚI & XÂY LẮP SỐ 10
Trong quá trình sản xuất kinh doanh TSCĐ thường có hiện tượng tăng giảm là do mua sắm nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả tối đa và thanh lý nhượng bán theo quyết định của cấp trên một số TSCĐ không cần thiết và kém hiệu quả.
1. Hạch toán tăng TSCĐ:
Như chúng ta đã biết cũng giống như các doanh nghiệp khác mà kế toán hạch toán TSCĐ tại Công ty có nhiều nguyên nhân khác nhau như: mua sắm, xây dựng cơ bản hoàn thanh bàn giao...Nhưng do chuyên đề có hạn, nên em xin trình bày một nghiệp vụ hạch toán tăng TSCĐ do mua máy móc thiết bị cụ thể như sau:
Ví dụ: Vào ngày 07/10/2009 Công Ty Cổ Phần Cơ Giới & Xây Lắp số 10 mua một máy phát điện của Công Ty TNHH-TM Thành Lợi nguyên giá là: 728.426.000 (Giá trên chưa có thuế GTGT là 10%).
Chứng từ kế toán phát sinh trong nghiệp vu này cụ thể như: - Bản hợp đồng kinh tế
- Biên bản thanh lý hợp đồng - Hóa đơn giá trị gia tăng
- Biên bản bàn giao máy phát điện.
- Biên bản nghiệm thu kỹ thuật máy phát điện kí hiệu IVECO. - Thẻ tài sản cố định
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
Số: 2452/TL-CGXD10
Căn cứ Luật thương mại nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ngày 28/5/1993, Pháp lệnh về Hợp đồng Kinh tế của Hội đồng nhà nước ban hành ngày 25/9/1989 và Nghị định số 17/HĐBT ngày 16/01/1991 của Hội đồng Bộ trưởng quy định chi tiết thi hành pháp lệnh HĐKT.
Căn cứ nhu cầu và khả năng của hai bên
Hôm nay, ngày 10 tháng 09 năm 2009.
BÊN A: CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ GIỚI VÀ XÂY LẮP SỐ 10
Ông : Trần Quang Sâm Chức vụ: Giám đốc
Địa chỉ: 382 Núi Thành, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng
Điện thoại : 0511.846408
Tài khoản : 5611.0000.0000.90 NH Đầu tư và Phát triển TP-Đà Nẵng
Mã số thuế : 0400463323
BÊN B: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THÀNH LỢI.
Địa chỉ: E54 CX. Nguyễn Thái Bình, Đường Xuân Hồng, Tân Bình, Thành Phố Hồ Chí Minh.
Điện thoại : 08.8113380 Fax: 08.8113383
Tài khoản : 0071001480880 Tại Ngân Hàng Vietcombank TP-HCM
Chi nhánh Phú Thọ.
Mã số thuế : 0303146456-1
Hai bên đồng ý mua bán hàng hóa theo các điều khoản và điều kiện sau:
Điều 1: Tên Thiết Bị - Quy Cách.
Bên B cung cấp cho bên A loại máy phát điên diesel IVECO (ITALIA), máy lắp ráp tại công ty chế tạo máy Dzĩ An (DZIMA) - Việt nam.
A/ Thông số kỹ thuật, chi tiết thiết bị chính: Model máy 8281 SRI28.00, công suất dài hạn 500KWA/400 KW,công suất chế tạo dự phòng 550KWA/440KW, điện áp 380/220v, 03 pha, 04 dây, tần số 50Hz, tốc độ 1500v/p.
B/ Các phụ kiện kèm theo máy: Aptomat tổng điện tử chế tạo trong bộ máy xử lý AUTOSTART, Thùng nhiên liệu và sách hướng dẫn vận hành, bảo trì.
C/ Chất lượng: Toàn bộ máy và phụ kiện mới 100%, máy sản xuất năm 2009.
Điều II: Số Lượng - Giá Bán - Thanh Toán: 1/ Số lượng - Giá Bán:
TT Tên và quy cách vật tư ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
01 Máy phát điên diesel động cơ
IVECO (ITALIA), công suất dài hạn 500KVA/400KW, 380/220V, 50HZ.
Cái 01 801.268.600 801.268.600
Tổng giá thanh toán. 801.268.600
Bằng chữ: Tám trăm không một triệu, hai trăm sáu tám ngàn, sáu trăm đồng y Giá trên đã bao gồm thuế VAT 10%
2/ Thanh toán: Bên A thanh toán cho bên B theo phương thức chuyển khoản bằng ĐVN hoặc tiền mặt.
Điều III: Thời gian, địa điểm giao nhận hàng
1. Thời gian giao nhận hàng: Ngay sau khi ký hợp đồng
2. Địa điểm giao nhận máy: Tại Xã Mà Cooi, Huyện Đông Giang, Tỉnh Quảng Nam.
3. Phương thức giao nhận: Bên B chịu chi phí vận chuyển, bốc xuống đến vị trí giao máy, lắp đặt chảy thử bàn giao máy cho bên A.
Điều IV: Bảo Hành
1/ Bên B chịu trách nhiệm bảo hành trong vòng 12 tháng hoặc 2000 giờ tuỳ theo điều kiện nào đến trước.
2/ Bên A chịu trách nhiệm vận hành và bảo trì máy theo đúng hướng dẫn của bên B. Trong trường hợp sự cố, Bên A có trách nhiệm dừng máy và thông báo kịp thời cho Bên B.
Điều V: Thực hiện hợp đồng
1/ Hai bên cam kết thực hiện nghiêm chỉnh các điều khoản của hợp đồng đã ký. Trong quá trình thực hiện, nếu có gì vướng mắc, hai bên phải gặp nhau để bàn bạc tìm biện pháp giải quyết.
2/ Trong trường hợp không tự giải quyết được sẽ thống nhất chuyển vụ việc tới Toà Kinh Tế TP-HCM hoặc Toà Án Kinh Tế TP-Đà Nẵng xét xử. Toàn bộ chi phí phát sinh do bên nào thua kiện chịu.
Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị như nhau.
ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG
Số: 2452/TL-CGXD10
Hôm nay, ngày 07 tháng 10 năm 2009 chúng tôi gồm có:
BÊN A: CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ GIỚI VÀ XÂY LẮP SỐ 10
Ông : Trần Quang Sâm Chức vụ: Giám đốc
Địa chỉ: 382 Núi Thành, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng
Điện thoại : 0511.846408
Tài khoản : 5611.0000.0000.90 NH Đầu tư và Phát triển TP-Đà Nẵng
Mã số thuế : 0400463323
Ông : Đào Quang Dũng Chức vụ: Giám đốc Địa chỉ: E54 CX. Nguyễn Thái Bình, Đường Xuân Hồng, Tân Bình,
Thành phố Hồ Chí Minh.
Điện thoại : 08.8113380 Fax: 08.8113383
Tài khoản : 0071001480880 Tại Ngân Hàng Vietcombank TP-HCM-
Chi nhánh Phú Thọ.
Mã số thuế : 0303146456-1
Cùng đồng ý thanh lý hợp đồng số: Số: 2452/TL-CGXD10 cung cấp, lắp đặt
máy phát điện động cơ diesel IVECO (ITALIA) Cho CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ
GIỚI VÀ XÂY LẮP SỐ 10, ký ngày 10 tháng 09 năm 2009 với các điều khoản sau:
1. Nội dung thực hiện:
Bên B đã giao cho bên A theo đúng hợp đồng đã ký.
-01 Máy phát điện động cơ diesel IVECO (ITALIA),máy lắp ráp tại công ty chế tạo máy Dzĩ An (DZIMA) - Việt nam, công suất dài hạn 500KVA/400KW.
-01 Hoá đơn GTGT số 46545 ngày 07 tháng 10 năm 2009.
Bên B đã giao máy, chạy thử và được Bên A tiếp nhận máy, các biên bản nghiệm thu bàn giao ký ngày 07 tháng 10 năm 2009.
2. Thanh toán:
Bên A phải thanh toán cho bên B:
- Trị giá hợp đồng: 801.268.600 đ (Tám trăm không một triệu, hai trăm sáu tám ngàn, sáu trăm đồng y.)
- Số tiền bên A phải thanh toán cho bên B là: 801.268.600 đ (Tám trăm không một triệu, hai trăm sáu tám ngàn, sáu trăm đồng y). Ngay sau khi ký biên bản thanh lý hợp đồng này.
Bên B bảo hành máy theo điều IV của hợp đồng. Hai bên nhất trí với các nội dung thanh lý trên.
Biên bản thanh lý được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị như nhau.
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 07 tháng 10 năm 2009
Mẫu số: 01 GTKT-3LL MR/2009N
0046545
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH TM Thành Lợi.
Địa chỉ: E54 CX. Nguyễn Thái Bình, Đường Xuân Hồng, Tân Bình, TP-HCM.
Số tài khoản : 0071001480880 Tại Ngân Hàng Vietcombank TP-HCM-CN Phú Thọ.
Điện thoại : 08.8113380 MS: : 0303146456-1
Họ tên người mua hàng:...
Tên đơn vị : Công ty Cổ Phần Cơ giới và Xây lắp số 10
Địa chỉ : 382 Núi Thành - quận Hải Châu - thành phố Đà Nẵng
Số tài khoản: 5611.0000.0000.90 Ngân hàng Đầu tư và Phát triển TP-Đà Nẵng
Hình thức thanh toán: chuyển khoản MS: 0400463323
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
01 Máy phát điện diesel Cái 01 728.426.000 728.426.000 động cơ Iveco (Italia)
500KVA
Cộng 728.426.000
Thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 72.842.600
Tổng cộng tiền thanh toán 801.268.600
Số tiền viết bằng chữ: Tám trăm không một triệu, hai trăm sáu tám ngàn, sáu trăm đồng y.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BIÊN BẢN BÀN GIAO MÁY PHÁT ĐIỆN
Hôm nay ngày 07 tháng 10 năm 2009 Chúng tôi gồm có:
BÊN BÁN: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THÀNH LỢI.
Ông : Đào Quang Dũng Chức vụ: Giám đốc Ông : Đăng Hoàng Cung Chức vụ: Nhân viên kỹ thuật Địa chỉ: E54 CX. Nguyễn Thái Bình, Đường Xuân Hồng, Tân Bình,
Thành Phố Hồ Chí Minh.
BÊN MUA: CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ GIỚI VÀ XÂY LẮP SỐ 10
Ông : Trần Xuân Mô Chức vụ: P. Giám đốc
Ông : Lê Văn Chinh Chức vụ: CHT. Công trình
Ông : Nguyễn Văn Linh Chức vụ: Kỹ thuật Địa chỉ: 382 Núi Thành, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng
Cùng tiến hành nghiệm thu và bàn giao đưa vào sử dụng máy phát điện hiệu IVECO Aifo model 8281 - SRI 28.00, 500 KVA, 03 pha, 04 dây, theo hợp đồng 2452/SBM-CGXD 10.
Kiểm tra thiết bị:
Model máy: 8281 SRI 28.00 Năm sản xuất : 2009
Số lượng máy : 01 máy.
Model động cơ: 8281SRI28.000/04153/serial Model đầu phát: 997088/GIR35550/serial
Địa điểm lắp đặt Số Serial máy Số serial động cơ Số serial đầu phát
Thuỷ điện A Vương 8281SRI 28.00 04153 GIR35550
Thông số Thử không tải Thử có tải
Ampere AC Dòng điện 360/360/360
Frequecy Tần số 50 50
Termp Nhiệt độ 600C 750C
Oil - Pressure Ap suất dầu bôi trơn 750Spi 720SPI
Run - hours Thời gian thử 1h 2h
Nhận xét chung: Máy mới 100%.
Kết luận: Máy hoạt động tốt ở chế độ có tải và không tải.
Hai bên nhất trí nghiệm thu và bàn giao máy để đưa vào sử dụng.
Biên bản được làm thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị pháp lý như nhau .
BÊN BÁN BÊN MUA
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BIÊN BẢN NGHIỆM THU KỸ THUẬT MÁY PHÁT ĐIỆN KÝ HIỆU IVECO AIFO
Hôm nay ngày 07 tháng 10 năm 2009, tại công trình nhà máy thuỷ điện A Vương. Chúng tôi gồm có:
BÊN BÁN: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THÀNH LỢI.
Ông : Đăng Hoàng Cung Chức vụ: Kỹ thuật
BÊN MUA: CÔNG TY CP CƠ GIỚI VÀ XÂY LẮP SỐ 10
Ông : Lê Văn Chinh Chức vụ: CHT. Công trình
Ông : Nguyễn Văn Linh Chức vụ: Kỹ thuật Địa chỉ: 382 Núi Thành, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng Cùng tiến hành nghiệm thu kỹ thuật máy phát điện:
- Ký hiệu : IVECO aifo
- Công suất : 500/400 KVA
- Model : 8281 Sri 28.00
- Động cơ : 8281 Sri 28.00
- Năm sản xuất : 2009
- Đầu phát : 997088 - Số Serial : G1R 35550
Sau khi lắp đặt và đưa vào sử dụng với các thông số kỹ thuật như sau:
Thông số Thử không tải Thử có tải
Điện áp 220/380V 220/380V
Dòng điện 0 360/360/360A
Tần số 50Hz 50Hz
Nhiệt độ động cơ 6 75
Ap suất nhớt 750Spi 720 Spi
Qua quá trình chạy thử với các thông số kỹ thuật ổn định, máy hoạt động bình thường khi có tải và không tải.
Kết luận:
- Máy hoạt động đạt yêu cầu kỹ thuật.
- Hai bên nhất trí nghiệm thu kỹ thuật bàn giao và đưa vào sử dụng. Biên bản được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản có giá trị như nhau.
TỔNG CTY XD & PT HẠ TẦNG CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
CTY CP CƠ GIỚI VÀ XÂY LẮP SỐ 10 Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: ...
Căn cứ vào biên bản bàn giao máy phát điện vào ngày 07 tháng 10 năm 2009 Tên ký hiệu, quy cách TSCĐ máy phát điện động cơ (IVECO) số hiệu: 8281 SRI28.00
Nước sản xuất: ITALYA - Năm sản xuất 2009.
Bộ phận quản lý sử dụng: sản xuất điện - Năm sử dụng 2009 Công suất (diện tích) thiết kế: 500 KWA
Số hiệu chứng
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ
Ngày,
tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm GTHM Cộng dồn
A B C 1 2 3 4 HĐ545 07/10/2009 Tăng TSCĐ Mua máy phát điên diesel động cơ IVECO (ITALIA) 728.426.000 2009 728.426.000 Ngày...tháng 10 năm 2009 Kế toán trưởng (ký, họ tên) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý 4/2009
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
HĐ 545
07/10/09 Tăng TSCĐ Mua máy phát điện diesel động cơ IVECO (ITALIA), 2112 331 728.426.000 728.426.000 Thuế GTGT 1332 331 72.842.600 72.842.600 Cộng 801.268.600 801.268.600 Ngày ... tháng ... năm 2009
Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
SỔ CÁI
Quý 4/2009
Tài khoản: Máy móc thiết bị Số hiệu: TK 2112
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ 10.842.069.180
HĐ 545
07/10/09 Tăng TSCĐ Mua máy
phát điện diesel động cơ IVECO (ITALIA)
331 728.426.000
Cộng số phát sinh 728.426.000