1. Tổ chức bộ máy kế toán:
Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung, tất cả các công việc hạch toán đều được thực hiện ở phòng kế toán tài vụ Công ty.
* Với mô hình trên, chức năng và nhiệm vụ của mỗi bộ phận như sau:
+ Kế toán trưởng: Tập hợp kế hoạch công việc, tổ chức điều hành bộ máy kế
toán ở Công ty và chịu trách nhiệm trước Giám đốc, cơ quan chức năng cấp trên và pháp luật về tình hình hoạt động tài chính, tham mưu cho Giám đốc về tình hình tài chính Công ty.
+ Phó phòng kế toán I: Có nhiệm vụ tổng hợp chi phí và tính giá thành sản
phẩm đồng thời lập những bản biểu phục vụ cho yêu cầu quản lý và công tác chuyên môn nghiệp vụ.
+ Phó phòng kế toán II: Là người được trực tiếp theo dõi tình hình công nợ của
Công ty và quan hệ thanh toán với bên ngoài.
+ Kế toán tiền mặt, Ngân hàng: Theo dõi tình hình thu chi tiền mặt trong Công
ty, các khoản thu phí qua Ngân hàng, ghi chép các nghiệp vụ có liên quan đến tiền mặt, tiền gởi Ngân hàng, các khoản tiền vay vốn thanh toán.
+ Kế toán vật tư, tài sản cố định: Theo dõi tình hình xuất, nhập, tồn kho vật tư
hàng hóa và ghi chép vào sổ sách liên quan, tham gia kiểm kê thường xuyên các loại vật tư, tài sản cố định, trích khấu hao tài sản cố định.
+ Kế toán công nợ và thuế: Theo dõi các khoản công nợ đối với khách hàng,
nhà cung cấp, đôn đốc thu hồi nợ cũng như thanh toán cho nhà cung cấp, giao dịch với cơ quan thuế để xác định số thuế phải nộp cung cấp số liệu cho cơ quan thống kê
+ Kế toán công trình: Có nhiệm vụ theo dõi toàn bộ các nghiệp vụ kế toán phát
sinh tại công trình, xem xét hợp lý, hợp lệ của chứng từ tổng hợp và gởi chứng từ hồ sơ báo cáo về Công ty để tiến hành quyết toán với Công ty theo định kỳ.
+ Thủ quỹ: Thực hiện việc thu chi tại Công ty, bảo quản tiền mặt ghi chép quỹ
theo quy định hàng ngày và cuối tháng đối chiếu số tiền mặt với kế toán.
2. Hình thức kế toán ở Công ty:
Công ty đã áp dụng hình thức sổ kế toán “Nhật ký chung” trình tự ghi sổ theo hình thức này ở Công ty được thể hiện qua sơ đồ:
• Sơ đồ hình thức kế toán ở công ty:
Ghi chú:
: Ghi hằng ngày định kỳ
: Ghi cuối kỳ
: Quan hệ đối chiếu.
Với hình thức trên, trình tự ghi sổ được thực hiện như sau:
Hằng ngày căn cứ vào chứng từ được dùng để ghi sổ (trừ các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt kế toán ghi vào phiếu định khoản sau đó tập hợp vào máy, tức là ghi vào sổ nghiệp ký chung. Đối với nhật ký đặc biệt thì căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi theo nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt có liên quan. Trên cơ sở số liệu được nhập vào hàng kỳ để cho ra các thông tin cần thiết, in ra chi tiết,
Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ thể kế toán chi tiết Bảng cân đối phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Sổ nhật ký đặc biệt
các biểu ....cuối kỳ kế toán sẽ xử lý các số liệu cung cấp từ các bộ phận để in sổ cái các khoản, các biểu cần thiết, lập bảng cân đối phát sinh các báo cáo tài chính
B. TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TYI. TÌNH HÌNH TSCĐ: I. TÌNH HÌNH TSCĐ:
1. Đặc điểm:
Ở Công ty Cổ Phần Cơ Giới và Xây lắp số 10 có rất nhiều loại TSCĐ, có những loại có hình thái vật chất cụ thể như: nhà cửa vật kiến trúc máy móc thiết bị nhưng cũng có những loại không có hình thái vật chất thể hiện một lượng giá trị đã được đầu tư chi trả. Mỗi loại có một đặc điểm và yêu cầu quản lý khác nhau nhưng chúng giống nhau ở giá trị ban đầu và thời gian sử dụng vốn.
* Đối với TSCĐ hữu hình:
Tư liệu lao động là từng tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định mà nếu thiếu bất kỳ một bộ phận nào trong đó thì cả hệ thống không thể hoạt động được, nếu thỏa mãn đồng thời cả 4 tiêu chuẩn dưới đây thì được coi là TSCĐ.
a. Chắn chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó. b. Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy.
c. Có thời gian sử dụng từ một năm trở lên.
d. Có giá trị từ 10.000.000đ (mười triệu đồng) trở lên. - Đối với tài sản cố định vô hình:
Là những tài sản không có hình thái vật chất, thể hiện một lượng giá trị đã được đầu tư thỏa mãn các tiêu chuẩn của tài sản cố định vô hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh, như một số chi phí liên quan trực tiếp tới đất sử dụng, chi phí về quyền phát minh, bằng phát minh sáng chế, bản quyền tác giả... thì được xem là tài sản cố định vô hình.
2. Tình hình tài sản cố định:
Để đảm bảo hạch toán TSCĐ trong Doanh nghiệp thì cần phải đảm bảo các nghiệp vụ ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng, giá trị tài sản cố định hiện có, tình hình hiện có tăng giảm TSCĐ trong phạm vi toàn Công ty cũng như từng bộ phận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo vệ TSCĐ.
1. Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện:
Theo hình thức phân loại này, thông tin về TSCĐ sẽ được lập thành nhóm có chung công dụng kinh tế, giúp cho người quản lý dễ dàng nhận thấy được tình hình sử dụng của từng nhóm, tình trạng của từng nhóm ra sao từ đó có thể đi sâu vào xem xét giải quyết từng TSCĐ cụ thể tại Công ty.
a, Ta có bảng báo cáo các chi tiết kiểm kê TSCĐ đang dùng đến ngày 31/12/2009 như sau:
Số TT Danh mục TSCĐ Tổng
nguyên giá Khấu hao
Giá trị còn lại
1 Nhà cửa vật kiến trúc 1.854.424.447 724.766.976 1.129.657.471
2 Máy móc thiết bị động lực 667.861.960 542.677.745 125.184.215
3 Máy móc thiết bị công tác 48.243.624.786 14.979.360.781 33.264.264.005
4 Máy móc dụng cụ làm việc 649.732.737 343.022.908 306.709.829
5 Phương tiện vận tải 17.474.509.848 6.757.272.062 10.717.237.786
6 Tài sản đã thanh lý chờ giải
quyết
223.600.000 204.013.500 19.586.500
Tổng cộng 69.113.753.778 23.551.113.972 45.562.639.806 b, Tài sản đã thanh lý chờ giải quyết cụ thể như sau:
Số
TT Danh mục TSCĐ
Tổng
Nguyên giá Khấu hao
Giá trị còn lại
01 Phương tiện vận tải 223.600.000 204.013.500 19.586.500
Tổng cộng 223.600.000 204.013.500 19.586.500
2. Phân loại tài sản cố định theo từng nguồn hình thành:
Ta có thể tổng hợp TSCĐ ở Công ty Cổ Phần Cơ giới & Xây lắp số 10 như sau:
Số
TT Danh mục TSCĐ
Tổng
Nguyên giá Khấu hao
Giá trị còn lại
01 TSCĐ mua sắm sử dụng
bằng nguồn vốn bổ sung 26.911.553.490 16.426.564.090 10.484.989.400
02 TSCĐ mua sắm sử dụng
bằng nguồn vốn vay 42.202.200.288 7.124.549.882 35.077.650.406
Tổng cộng 69.113.753.778 23.551.113.972 45.562.639.806 3. Đánh giá tài sản cố định ở Công ty:
Tài sản cố định ở Công ty hình thành chủ yếu mua sắm mới đầu tư xây dựng cơ bản, chuyển giao của cấp trên, nhìn chung nguyên giá TSCĐ ở Công ty được xác định theo công thức:
Nguyên giá
TSCĐ =
Giá trị thực tế
của TSCĐ +
Chi phí liên quan đến việc hình thành TSCĐ
Trong mỗi trường hợp mua sắm đầu tư hay của cấp trên cấp đều có những điểm khác nhau.
Đối với TSCĐ hình thành do mua sắm, giá trị thực tế của TSCĐ là phần ghi trên hóa đơn cộng với nhưng chi phí có liên quan (chi phí lắp đặt chạy thử, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nâng cấp, lệ phí trước bạ ...)
Đối với TSCĐ hình thành do đầu tư thì giá trị thực tế của TSCĐ là giá quyết toán của công trình được duyệt cộng thêm những chi phí có liên quan. Đối với TSCĐ được cấp trên cấp, được chuyển giao thì giá trị thực tế là giá trị được ghi trên biên bản bàn giao.
III. HẠCH TOÁN TSCĐ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ GIỚI & XÂY LẮP SỐ 10
Trong quá trình sản xuất kinh doanh TSCĐ thường có hiện tượng tăng giảm là do mua sắm nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả tối đa và thanh lý nhượng bán theo quyết định của cấp trên một số TSCĐ không cần thiết và kém hiệu quả.
1. Hạch toán tăng TSCĐ:
Như chúng ta đã biết cũng giống như các doanh nghiệp khác mà kế toán hạch toán TSCĐ tại Công ty có nhiều nguyên nhân khác nhau như: mua sắm, xây dựng cơ bản hoàn thanh bàn giao...Nhưng do chuyên đề có hạn, nên em xin trình bày một nghiệp vụ hạch toán tăng TSCĐ do mua máy móc thiết bị cụ thể như sau:
Ví dụ: Vào ngày 07/10/2009 Công Ty Cổ Phần Cơ Giới & Xây Lắp số 10 mua một máy phát điện của Công Ty TNHH-TM Thành Lợi nguyên giá là: 728.426.000 (Giá trên chưa có thuế GTGT là 10%).
Chứng từ kế toán phát sinh trong nghiệp vu này cụ thể như: - Bản hợp đồng kinh tế
- Biên bản thanh lý hợp đồng - Hóa đơn giá trị gia tăng
- Biên bản bàn giao máy phát điện.
- Biên bản nghiệm thu kỹ thuật máy phát điện kí hiệu IVECO. - Thẻ tài sản cố định
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
Số: 2452/TL-CGXD10
Căn cứ Luật thương mại nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ngày 28/5/1993, Pháp lệnh về Hợp đồng Kinh tế của Hội đồng nhà nước ban hành ngày 25/9/1989 và Nghị định số 17/HĐBT ngày 16/01/1991 của Hội đồng Bộ trưởng quy định chi tiết thi hành pháp lệnh HĐKT.
Căn cứ nhu cầu và khả năng của hai bên
Hôm nay, ngày 10 tháng 09 năm 2009.
BÊN A: CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ GIỚI VÀ XÂY LẮP SỐ 10
Ông : Trần Quang Sâm Chức vụ: Giám đốc
Địa chỉ: 382 Núi Thành, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng
Điện thoại : 0511.846408
Tài khoản : 5611.0000.0000.90 NH Đầu tư và Phát triển TP-Đà Nẵng
Mã số thuế : 0400463323
BÊN B: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THÀNH LỢI.
Địa chỉ: E54 CX. Nguyễn Thái Bình, Đường Xuân Hồng, Tân Bình, Thành Phố Hồ Chí Minh.
Điện thoại : 08.8113380 Fax: 08.8113383
Tài khoản : 0071001480880 Tại Ngân Hàng Vietcombank TP-HCM
Chi nhánh Phú Thọ.
Mã số thuế : 0303146456-1
Hai bên đồng ý mua bán hàng hóa theo các điều khoản và điều kiện sau:
Điều 1: Tên Thiết Bị - Quy Cách.
Bên B cung cấp cho bên A loại máy phát điên diesel IVECO (ITALIA), máy lắp ráp tại công ty chế tạo máy Dzĩ An (DZIMA) - Việt nam.
A/ Thông số kỹ thuật, chi tiết thiết bị chính: Model máy 8281 SRI28.00, công suất dài hạn 500KWA/400 KW,công suất chế tạo dự phòng 550KWA/440KW, điện áp 380/220v, 03 pha, 04 dây, tần số 50Hz, tốc độ 1500v/p.
B/ Các phụ kiện kèm theo máy: Aptomat tổng điện tử chế tạo trong bộ máy xử lý AUTOSTART, Thùng nhiên liệu và sách hướng dẫn vận hành, bảo trì.
C/ Chất lượng: Toàn bộ máy và phụ kiện mới 100%, máy sản xuất năm 2009.
Điều II: Số Lượng - Giá Bán - Thanh Toán: 1/ Số lượng - Giá Bán:
TT Tên và quy cách vật tư ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
01 Máy phát điên diesel động cơ
IVECO (ITALIA), công suất dài hạn 500KVA/400KW, 380/220V, 50HZ.
Cái 01 801.268.600 801.268.600
Tổng giá thanh toán. 801.268.600
Bằng chữ: Tám trăm không một triệu, hai trăm sáu tám ngàn, sáu trăm đồng y Giá trên đã bao gồm thuế VAT 10%
2/ Thanh toán: Bên A thanh toán cho bên B theo phương thức chuyển khoản bằng ĐVN hoặc tiền mặt.
Điều III: Thời gian, địa điểm giao nhận hàng
1. Thời gian giao nhận hàng: Ngay sau khi ký hợp đồng
2. Địa điểm giao nhận máy: Tại Xã Mà Cooi, Huyện Đông Giang, Tỉnh Quảng Nam.
3. Phương thức giao nhận: Bên B chịu chi phí vận chuyển, bốc xuống đến vị trí giao máy, lắp đặt chảy thử bàn giao máy cho bên A.
Điều IV: Bảo Hành
1/ Bên B chịu trách nhiệm bảo hành trong vòng 12 tháng hoặc 2000 giờ tuỳ theo điều kiện nào đến trước.
2/ Bên A chịu trách nhiệm vận hành và bảo trì máy theo đúng hướng dẫn của bên B. Trong trường hợp sự cố, Bên A có trách nhiệm dừng máy và thông báo kịp thời cho Bên B.
Điều V: Thực hiện hợp đồng
1/ Hai bên cam kết thực hiện nghiêm chỉnh các điều khoản của hợp đồng đã ký. Trong quá trình thực hiện, nếu có gì vướng mắc, hai bên phải gặp nhau để bàn bạc tìm biện pháp giải quyết.
2/ Trong trường hợp không tự giải quyết được sẽ thống nhất chuyển vụ việc tới Toà Kinh Tế TP-HCM hoặc Toà Án Kinh Tế TP-Đà Nẵng xét xử. Toàn bộ chi phí phát sinh do bên nào thua kiện chịu.
Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị như nhau.
ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG
Số: 2452/TL-CGXD10
Hôm nay, ngày 07 tháng 10 năm 2009 chúng tôi gồm có:
BÊN A: CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ GIỚI VÀ XÂY LẮP SỐ 10
Ông : Trần Quang Sâm Chức vụ: Giám đốc
Địa chỉ: 382 Núi Thành, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng
Điện thoại : 0511.846408
Tài khoản : 5611.0000.0000.90 NH Đầu tư và Phát triển TP-Đà Nẵng
Mã số thuế : 0400463323
Ông : Đào Quang Dũng Chức vụ: Giám đốc Địa chỉ: E54 CX. Nguyễn Thái Bình, Đường Xuân Hồng, Tân Bình,
Thành phố Hồ Chí Minh.
Điện thoại : 08.8113380 Fax: 08.8113383
Tài khoản : 0071001480880 Tại Ngân Hàng Vietcombank TP-HCM-
Chi nhánh Phú Thọ.
Mã số thuế : 0303146456-1
Cùng đồng ý thanh lý hợp đồng số: Số: 2452/TL-CGXD10 cung cấp, lắp đặt
máy phát điện động cơ diesel IVECO (ITALIA) Cho CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ
GIỚI VÀ XÂY LẮP SỐ 10, ký ngày 10 tháng 09 năm 2009 với các điều khoản sau:
1. Nội dung thực hiện:
Bên B đã giao cho bên A theo đúng hợp đồng đã ký.
-01 Máy phát điện động cơ diesel IVECO (ITALIA),máy lắp ráp tại công ty chế tạo máy Dzĩ An (DZIMA) - Việt nam, công suất dài hạn 500KVA/400KW.
-01 Hoá đơn GTGT số 46545 ngày 07 tháng 10 năm 2009.
Bên B đã giao máy, chạy thử và được Bên A tiếp nhận máy, các biên bản nghiệm thu bàn giao ký ngày 07 tháng 10 năm 2009.
2. Thanh toán:
Bên A phải thanh toán cho bên B:
- Trị giá hợp đồng: 801.268.600 đ (Tám trăm không một triệu, hai trăm sáu tám ngàn, sáu trăm đồng y.)
- Số tiền bên A phải thanh toán cho bên B là: 801.268.600 đ (Tám trăm không một triệu, hai trăm sáu tám ngàn, sáu trăm đồng y). Ngay sau khi ký biên bản thanh lý hợp đồng này.
Bên B bảo hành máy theo điều IV của hợp đồng. Hai bên nhất trí với các nội dung thanh lý trên.
Biên bản thanh lý được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị như nhau.
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 07 tháng 10 năm 2009
Mẫu số: 01 GTKT-3LL MR/2009N
0046545
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH TM Thành Lợi.
Địa chỉ: E54 CX. Nguyễn Thái Bình, Đường Xuân Hồng, Tân Bình, TP-HCM.