Do đặc điểm của phơng pháp kiểm kê định kỳ nên chi phí vật liệu xuất dùng rất khó phân định đợc là xuất cho mục địch sản xuất, quản lý hay tiêu thụ sản phẩm. Vì vậy, để phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm lao vụ, dịch vụ, kế tốn cần theo dõi chi tiết các chi phí phát sinh liên quan đến từng đối tợng ( phân xởng, bộ phận sản xuất, lao vụ, dịch vụ ...) hoặc dựa vào mục đích sử dụng hoặc tỷ lệ định mức để phân bố vật liệu xuất dùng cho từng mục đích.
Để tập hợp chi phí vật liệu đã xuất dùng cho sản xuất sản phẩm kế toán sử dụng TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, các chi phí đợc phản ánh trên TK 621 khơng ghi theo chứng từ xuất dùng nguyên vật liệu mà đợc ghi một lần vào cuối kỳ hạch toán, sau khi tiến hành kiểm kê và xác định đợc giá trị nguyên vật liệu tồn kho và đang đi đờng cuối kỳ.
Nội dung phản ánh của tài khoản 621 nh sau
Bên Nợ: Giá trị vật liệu đã xuất dùng cho các hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Bên Có: Kết chuyển chi phí vật liệu vào giá thành thành phẩm, dịch vụ, lao vụ...
TK 621 cuối kỳ khơng có số d và đợc mở theo từng đối tợng hạch tốn chi phí ( phân xởng, bộ phạn sản xuất, sản phẩm...
Phơng pháp này tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung vào TK 622 và TK 627 giống phơng pháp kiểm kê thờng xuyên. Để phục vụ cho việc tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm phơng pháp này
dùng TK 631 - Giá thành sản xuất. Tài khoản này đợc hạch toán chi tiết theo đặc điểm phát sinh chi phí (phân xởng, bộ phận...). Nội dung phản ánh của TK 631:
Bên Nợ: Phản ánh giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ và các chi phí sản
xuất phát sinh trong kỳ liên quan tới chế tạo sản phẩm, lao vụ ...
Bên có: - Kết chuyển giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ
-Tổng giá thành sản phẩm, lao vụ, dịch vụ hoàn thành.
- Giá trị thu hồi bằng tiền hoặc phải thu ghi giảm chi phí từ sản xuất.
Tài khoản 631 khơng có số d cuối kỳ.
Kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang tơng tự nh phơng pháp kê khai thờng xun.
Hạch tốn chi phí sản xuất và theo phơng pháp kiểm kê định kỳ theo sơ đồ sau:
V . Tổ chức sổ sách kế toán tập hợp chi phí sản
xuất tính giá thành sản phẩm
Tổ chức cơng tác kế tốn trong doanh nghiệp là một vai trò rất quan trọng, việc ghi chép, phân loại tổng hợp các nhiệm vụ kinh tế phát sinh theo những nội dung cơng tác kế tốn bằng phơng pháp khoa học phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp và tuân thủ quy định của Nhà nớc. Tổ chức vận dụng hình thức kế toán phù hợp là một trong các nội dung cơ bản của cơng tác tổ chức kế tốn. Hình thức kế tốn là một hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thống hoá và tổng hợp số liệu từ các chứng từ kế tốn theo một trình tự, phơng pháp ghi chép nhất định. Quy mô nền sản xuất xã hội ngày một phát triển khiến cho hình thức kế tốn cũng khơng ngừng hồn thiện. Căn cứ vào các quyết định của nhà nớc, tuỳ theo tình hình cửa từng đơn vị mà doanh nghiệp có thể áp dụng một trong các hình thức sau.
Hình thức sổ kế tốn nhật ký sổ cái. Hình thức sổ kế tốn nhật ký chung.
TK 331,111,112 TK 154
GIá vật liệu tăng trong thời kỳ khơng có VAT
GIá trị NVL dùng chế tạo sp hay dịch vụ Két chuyển CFí NVL TT Giá trị sp dịch vụ dở dang cuối kỳ TK 611 TK 621 TK 631 TK 151,152 GIá trị vật liệu ch a dùng hết
K/c GIá trị vật liệuch a dùng đầu kỳ
TK 622TK 627 TK 627 K/c chi phí nhân cơng trực tiếp K/c chi phí sản xuất chung Tổng giá thành sx của sp dịch vụ hoàn thành nhập kho gửi bán hoặc tiêu thụ trực tiếp K/cgiá trị vl đầu kỳ
Hình thức sổ kế tốn chứng từ ghi sổ. Hình thức nhật ký chứng từ
Tuỳ đặc điểm tính chất và điều kiện của mỗi doanh nghiệp mà doanh nghiệp sử dụng hình thức kế tốn thích hợp, mỗi một hình thức kế tốn lại có một hệ thống sổ khác nhau. Trong mục này em chỉ để cập đến hệ thống sổ kế tốn chi phí theo hình thức nhật ký chung để phù hợp với hình thức kế tốn mà cơng ty xi măng Hải Phịng đang áp dụng. áp dụng hình thức này q trình tập hợp chi phí sản xuất đợc ghi chép theo trình tự nh sau: Từ những chứng từ ban
đầu nh phiếu xuất vật t, phiếu chi tiền... Kế tốn vào đợc sổ chi tiết chi phí, phiếu định khoản. Sau đó lập đợc các bảng phân bổ tiền lơng, bảng phân bổ tiền điện, khấu hao TSCĐ ... từ đó lập đợc số cái các tài khoản chi phí ,các loại bảng
biểu tập hợp và tính giá thành.
Phần II.