.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung

Một phần của tài liệu Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH một thành viên vật tư kỹ thuật công nghiệp quốc phòng (Trang 41)

Nguồn: Phịng tài chính kế tốn Cơng ty TNHH MTV Vật Tư Kỹ Thuật Cơng Nghiệp Quốc Phịng Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ KT Phần mềm AZ Máy vi tính Sổ kế tốn

Báo cáo tài chính

GVHD: THS. Cồ Thị Thanh Hương SVTH: Lê Thanh Hảo – ĐHKT10ATT

Ghi chú:

: Ghi hằng ngày

: In sổ, báo cáo quý cuối năm : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

2.1.4.2.2 Phƣơng pháp hàng tồn kho

− Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá gốc

− Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Giá bình quân gia quyền

− Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

2.1.4.2.3 Phƣơng pháp nộp thuế GTGT

Phương pháp nộp thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

2.1.4.2.4 Chính sách kế tốn

− Niên độ kế tốn: Tính theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01/2017 đến hết

ngày 31/12/2017.

− Đơn vị tiền sử dụng trong kế toán: Việt Nam Đồng

− Chế độ kế toán áp dụng: Kế toán Việt Nam

2.2 Thực trạng kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại cơng ty TNHH Một Thành Viên Vật Tƣ Kỹ Thuật Cơng Nghiệp Quốc Phịng.

2.2.1 Hình thức trả lƣơng tại công ty

Tiền lương là khoản phải trả cho lao động của nhân viên tại công ty, bao gồm các khoản lương cơ bản, các khoản phụ cấp.

Tiền lương được trả định kỳ 1 lần vào mỗi cuối tháng.

Lương của nhân viên được trả bằng tiền mặt. Do thủ quỹ phát lương.

Hiện nay cơng ty đang áp dụng hình thức trả lương cho người lao động như sau:

− Hình thức trả lương theo thời gian (áp dụng với nhân viên quản lý và nhân viên

làm việc theo giờ hành chính).

GVHD: THS. Cồ Thị Thanh Hương SVTH: Lê Thanh Hảo – ĐHKT10ATT

2.2.2 Kế toán tiền lƣơng

2.2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng

− Phiếu chi

− Bảng lương

− Bảng chi tiết trích lương

− Bảng chấm cơng

− Bảng kê các khoản trích nộp theo lương

2.2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng

− Tài khoản cấp 1 : 334 – Phải trả người lao động

− Tài khoản cấp 2 : 3341 – Phải trả công nhân viên

2.2.2.3 Các sổ sách kế toán

− Sổ chi tiết tài khoản 334

− Sổ cái TK 334

2.2.2.4 Quy trình kế tốn phải trả ngƣời lao động

Lƣu đồ 2.1 Quy trình kế tốn phải trả ngƣời lao động

Phòng Tổ chức - Kế toán trƣởng Kế toán thanh Thủ quỹ Kế hoạch toán

Nguồn: Phịng Tài chính – Kế tốn Cơng ty TNHH MTV Vật Tư Kỹ Thuật Cơng Ngiệp Quốc Phịng Bắt đầu Lập bảng lương Bảng lương GĐ, KT trưởng duyệt Lập phiếu chi Phiếu chi GĐ, KT trưởng duyệt Chi tiền Ghi sổ A A Ghi sổ Nhập liệu vào máy

GVHD: THS. Cồ Thị Thanh Hương SVTH: Lê Thanh Hảo – ĐHKT10ATT Căn cứ vào bảng chấm cơng phịng Tổ chức - Kế hoạch tiến hành lập bảng lương có xác nhận của người lao động sau đó trình Kế tốn trưởng và Ban Giám đốc duyệt.

Căn cứ vào bảng lương đã được duyệt, Kế toán thanh toán tiến hành định khoản, nhập liệu vào máy sau đó tiến hành lập Phiếu chi trình Ban Giám đốc và Kế tốn trưởng ký duyệt rồi chuyển cho thủ quỹ chi tiền trả lương cho nhân viên.

Thủ quỹ căn cứ vào bảng lương, Phiếu chi để tiến hành chi tiền và yêu cầu nhân viên ký tên vào Phiếu chi, đồng thời ghi vào sổ quỹ tiền mặt.

Phiếu chi đã đầy đủ chữ ký sẽ được chuyển lại cho Kế tốn thanh tốn, sau đó Kế toán thanh toán sẽ căn cứ vào Phiếu chi để nhập liệu vào máy.

Phần mềm sẽ xử lý số liệu và cập nhật vào Sổ Cái TK 334, Sổ Chi tiết TK 334. Cuối tháng kế toán tiến hành khóa sổ, in ra các sổ liên quan.

2.2.2.5 Cách tính lƣơng tại cơng ty

 Tiền lương của nhân viên lao động được tính theo mức lương kinh doanh và

mức lương căn bản, người có chức vụ cao hơn sẽ có mức lương cơ bản cao hơn cũng như theo bằng cấp và kinh nghiệm

Tiền lương tháng = Lương cơ bản + lương kinh doanh × Ngày cơng thực tế Ngày công làm việc

Lương cơ bản = Lương CMNV + Phụ cấp ANQP + Phụ cấp trách nhiệm

Lương kinh doanh = Hệ số cá nhân × 2.526.636

Tiền lương thực tế = Tiền lương tháng × % TL HTCV

 Đối với những lao động đang nghỉ chờ hưu thì sẽ được lĩnh lương cơ bản

Lương cơ bản = Lương chính + Phụ cấp trách nhiệm + Phụ cấp thâm niên nghề

 Đối với những lao động ngắn hạn thì chỉ được lĩnh tiền lương đã quy định trên

hợp đồng và được phụ cấp ăn ca. Ngồi ra sẽ khơng có phụ cấp nào khác

Lương thực lĩnh = Lương tháng + Phụ cấp ăn ca

2.2.2.6 Các khoản phụ cấp của công ty

GVHD: THS. Cồ Thị Thanh Hương SVTH: Lê Thanh Hảo – ĐHKT10ATT

 Phụ cấp An ninh Quốc phòng: đối với Cơng nhân viên chức Quốc phịng và lao

động hợp đồng có quyết định của Bộ Tổng Tham mưu làm việc trong cơ quan, đơn vị thuộc quân đội nhân dân.

Mức phụ cấp được tính theo hệ số:

Hệ số = Hệ số lương CMNV × 30% Phụ cấp ANQP = Hệ số × 652.541

 Phụ cấp trách nhiệm: đối với Trưởng phịng, Phó phịng và trợ lý.

Mức phụ cấp được tính theo hệ số:

− Trưởng phịng có hệ số là 0,30

− Phó phịng có hệ số là 0,20

− Trợ lý có hệ số là 0,15

Phụ cấp trách nhiệm = Hệ số × 652.541

 Phụ cấp ăn ca: đối với tất cả các nhân viên trong công ty. Mức phụ cấp được tính theo ngày cơng làm việc:

Ăn ca = Ngày cơng làm việc × 20.000

 Phụ cấp công tác: đối với tất cả nhân viên trong công ty, số tiền được phụ cấp

tiền công tác là 50.000/ ngày.

2.2.2.7 Một số ví dụ về cách tính lƣơng

Ví dụ 1: Tháng 01/2017, Trưởng phịng Hành chính - Hậu cần Nguyễn Tuấn Anh

có tiền lương tháng là 11.660.365 đồng. Trong đó:

Lương CMNV = 4,20 × 652.541 = 2.832.719 (đồng) Phụ cấp ANQP = 1,26 × 652.541 = 849.816 (đồng) Phụ cấp trách nhiệm = 0,30 × 652.541 = 202.337 đồng

Lương cơ bản = 2.832.719 + 849.916 + 202.337 = 3.884.872 (đồng) Lương kinh doanh = 3,00 × 2.526.636 = 7.775.493 (đồng)

Lương thực lĩnh của ông Nguyễn Tuấn Anh là (PL01-4):

Lương thực lĩnh = 11.660.365 × 80% = 9.328.292 (đồng)

Ví dụ 2: Tháng 01/2017, Nhân viên phịng Tài chính – Kế toán Nguyễn Thị Hải

Hà có tiền lương tháng là 6.376.014 đồng. Trong đó: Lương CMNV = 3,58 × 652.541 = 2.414.556 (đồng)

GVHD: THS. Cồ Thị Thanh Hương SVTH: Lê Thanh Hảo – ĐHKT10ATT Phụ cấp ANQP = 1,07 × 652.541 = 721.669 (đồng)

Lương cơ bản = 2.414.556 + 721.669 = 3.136.225 (đồng) Lương kinh doanh = 1,25 × 2.526.636 = 3.239.789 (đồng) Lương thực lĩnh của bà Nguyễn Thị Hải Hà là (PL01-4)

Lương thực lĩnh = 6.376.014 × 80% = 5.100.811 (đồng)

Ví dụ 3: Tháng 01/2017, nhân viên Nguyễn Hồng Hoa đang nghỉ chờ hưu có

lương cơ bản là 14.106.180 đồng. Trong đó:

Lương chính = 8,00 × 1.150.000 = 9.680.000 (đồng) Phụ cấp trách nhiệm = 0,70 × 1.150.000 = 847.000 (đồng)

Phụ cấp thâm niên nghề = (9.680.000 + 847.000) ×34 = 3.579.180 (đồng) Lương thực lĩnh của bà Nguyễn Hồng Hoa là (PL01-5):

Lương thực lĩnh = 9.680.000 + 847.000 +3579.180 = 14.106.180 (đồng)

Ví dụ 4: Tháng 01/2017, Nhân viên Sối Thị Thanh Bình (Lao động ngắn hạn) có

tiền lương cơ bản là 5.000.000 đồng. Trong đó: Phụ cấp ăn ca = 13 × 20.000 = 260.000 (đồng)

Lương thực lĩnh của nhân viên Sối Thị Thanh Bình là (PL01-1): Lương thực lĩnh = 5.000.000 + 260.000 = 5.260.000 (đồng)

2.2.2.8 Trích dẫn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: Tháng 01/2017, phát sinh nghiệp vụ trích lương của người lao động

(lao động dài hạn và không thời hạn) vào giá thành tại công ty như sau: Lương CMNV = 198,99 × 652.541 = 134.210.192 (đồng)

Phụ cấp ANQP = 59,72 × 652.541 = 40.278.576 (đồng) Phụ cấp trách nhiệm = 3,50 × 652.541 = 2.360.599 (đồng)

Lương cơ bản = 134.210.192 + 40.278.576 + 2.360.599 = 176.849.361 (đồng)

Lương kinh doanh = 102,35 × 2.526.636 = 442.123.271 (đồng) Lương thực lĩnh của nhân viên:

Lương thực lĩnh = 442.123.271 × 80% = 355.010.647 (đồng) − Kế tốn định khoản nhƣ sau:

GVHD: THS. Cồ Thị Thanh Hương SVTH: Lê Thanh Hảo – ĐHKT10ATT Có TK 334: 121.958.853

Nợ TK 6411: 233.051.794 Có TK 334: 233.051.794 − Chứng từ:

Bảng chi tiết trích lương của người lao động (PL01-4) − Sổ kế toán:

Sổ cái TK 334 (PL02-1) Sổ chi tiết TK 334 (PL02-3)

Nghiệp vụ 2:Tháng 01/2017, phát sinh nghiệp vụ cấp lương tháng cho CBCNV

với số tiền là: 355.010.647 đồng − Kế toán định khoản nhƣ sau:

Nợ TK 334: 355.010.647 Có TK 1111: 355.010.647 − Chứng từ: Phiếu chi số C0038 (PL01-13) − Sổ kế toán: Sổ cái TK 334 (PL02-1) Sổ chi tiết TK 334 (PL02-3)

Nghiệp vụ 3: Tháng 01/2017, phát sinh nghiệp vụ trích lương nghỉ chờ hưu cho nhân viên tại công ty như sau:

Lương chính = 8,00 × 1.150.000 = 9.680.000 (đồng) Phụ cấp trách nhiệm = 0,70 × 1.150.000 = 847.000 (đồng)

Phụ cấp thâm niên nghề = (9.680.000 + 847.000) × 34 = 3.579.180 (đồng) Lương thực lĩnh của nhân viên:

Lương thực lĩnh = 9.680.000 + 847.000 + 3.579.180 = 14.106.180 (đồng) − Kế toán định khoản nhƣ sau:

Nợ TK 1612: 14.106.180 Có TK 334: 14.106.180 − Chứng từ:

GVHD: THS. Cồ Thị Thanh Hương SVTH: Lê Thanh Hảo – ĐHKT10ATT − Sổ kế toán:

Sổ cái TK 334 (PL02-1) Sổ chi tiết TK 334 (PL02-3)

Nghiệp vụ 4: Tháng 01/2017, phát sinh nghiệp vụ trích lương của HĐLĐ (lao

động ngắn hạn) vào chi phí tại cơng ty với số tiền là 28.375.000 đồng. − Kế toán định khoản nhƣ sau:

Nợ TK 6421: 19.000.000 Có TK 334: 19.000.000 Nợ TK 6411: 9.375.000

Có TK 334: 9.375.000 − Chứng từ:

Bảng chi tiết trích lương của HĐLĐ vào giá thành (PL01-11) − Sổ kế toán:

Sổ cái TK 334 (PL02-1) Sổ chi tiết TK 334 (PL02-3)

2.2.3 Kế tốn các khoản phải trích theo lƣơng

Các khoản trích theo lương (Năm 2017) gồm:

− BHXH doanh nghiệp chịu 18% ; người lao động chịu 8%.

− BHYT doanh nghiệp chịu 3%; người lao động chịu 1,5%.

− BHTN doanh nghiệp chịu 1%; người lao động chịu 1%.

− KPCĐ doanh nghiệp chịu 2%; người lao động chịu 1%.

Đối với những lao động thời vụ, lao động ngắn hạn và lao động đang nghỉ chờ hưu thì khơng đóng BHXH, BHYT, BHTN

Qn nhân thì được Nhà nước đóng BHYT, mức đóng là 4,5%. Và quân nhân khơng đóng BHTN.

2.2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng

− Phiếu chi

− Bảng kê trích nộp các khoản theo lương

− Bảng chi tiết thanh toán tiền lương

GVHD: THS. Cồ Thị Thanh Hương SVTH: Lê Thanh Hảo – ĐHKT10ATT

− Tài khoản cấp 1: 338 – Phải trả và khoản phải nộp khác

− Tài khoản cấp 2: 3382 – Kinh phí cơng đồn

3383 – Bảo hiểm xã hội 3384 – Bảo hiểm y tế

3386 – Bảo hiểm thất nghiệp

2.2.3.3 Sổ kế toán sử dụng

− Sổ cái tài khoản 338

− Sổ chi tiết tài khoản 338

2.2.3.4 Quy trình kế tốn các khoản phải trả, phải nộp khác

Lƣu đồ 2.2 Quy trình kế tốn các khoản phải trả, phải nộp khác Phòng Tổ chức – Kế

hoạch

Kế toán trƣởng Kế toán thanh toán

Nguồn: Phịng Tài chính – Kế tốn Cơng ty TNHH MTV Vật Tư Kỹ Thuật Cơng Ngiệp Quốc Phịng

Từ bảng lương, phòng Tổ chức – Kế hoạch sẽ lập Bảng kê trích nộp các khoản theo lương theo tỷ lệ trích nộp sau đây: BHXH 8%; BHYT 1,5%; BHTN 1% và trừ vào lương của người lao động.

Bắt đầu Bảng lương Lập bảng kê trích nộp các khoản theo lương Bảng kê trích nộp các khoản theo lương Ký duyệt Phiếu chi Bảng kê trích nộp các khoản theo lương

Nhập liệu vào máy

GVHD: THS. Cồ Thị Thanh Hương SVTH: Lê Thanh Hảo – ĐHKT10ATT Từ bảng kê các khoản trích nộp theo lương, Phiếu chi thì Kế tốn thanh tốn tiến hành nhập liệu vào máy.

Phần mềm xử lý số liệu và cập nhật vào sổ cái TK 338, sổ chi tiết TK 338. Cuối tháng kế tốn tiến hành khóa sổ, in ra các số liên quan.

2.2.3.5 Cách tính các khoản trích

Hiện nay cơng ty tính các khoản trích như sau: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.

 Chế độ trợ cấp BHXH tại công ty

Mức bảo hiểm xã hội của công nhân viên = 75% lương cơ bản × số ngày nghỉ hưởng lương ốm (hoặc nghỉ đẻ)

Số ngày nghỉ hưởng lương BHXH (ốm, sảy thai, nghỉ sanh, tai nạn lao động…) không vượt quá số ngày theo chế độ của Nhà nước.

Bảo hiểm phải trả cho công nhân viên căn cứ vào giấy nghỉ đẻ, thai sản, tai nạn lao động, ốm đau… do bệnh viện khám chữa bệnh xác nhận số ngày nghỉ để thanh toán theo chế độ BHXH cho từng người lao động và hạch toán vào TK 334

Các khoản trích được tính như sau:

Các khoản trích = Tổng lương được trả × Tỷ lệ trích của từng khoản

2.2.3.6 Một số ví dụ về cách tính các khoản trích

Ví dụ 1: Tháng 01/2017, đối với nhân viên Trần Thị Như Hoa có tiền lương cơ bản

là 4.762.500 đồng. Vậy khi tính các khoản trích như sau (PL01-2, PL01-7, PL01-6): BHXH (nhân viên chịu 8%) : 4.762.500 × 0,08 = 381.000 đồng

BHYT (nhân viên chịu 1,5%): 4.762.500 × 0,015 = 71.438 đồng BHTN (nhân viên chịu 1%) : 4.762.500 × 0,01 = 47.625 đồng

Tổng tiền phải trích của nhân viên Trần Thị Như Hoa là: 500.063 đồng

Khoản này sẽ được trừ vào tiền lương. Như vậy tiền lương thực lĩnh của nhân viên Trần Thị Như Hoa là : 4.154.565 đồng.

Ví dụ 2: Tháng 01/2017, Trưởng phòng Tổ chức – Kế hoạch Phạm Thị Minh Thư

(Quân nhân) có tiền lương cơ bản là 8.063.440 đồng. Vậy khi tính các khoản trích như sau (PL01-7, PL01-8):

BHXH (nhân viên chịu 8%): 8.063.440 × 0,08 = 645.075 (đồng) BHYT (nhà nước đóng 4,5%): 8.063.440 × 0,045 = 362.855 (đồng)

GVHD: THS. Cồ Thị Thanh Hương SVTH: Lê Thanh Hảo – ĐHKT10ATT Tổng tiền phải trích của Trưởng phịng Phạm Thị Minh Thư là: 645.075 (đồng) Khoản này sẽ được trừ vào tiền lương. Như vậy tiền lương thực lĩnh của Trưởng phịng Phạm Thị Minh Thư là: 7.418.365 (đồng)

Ví dụ 3: Tháng 01/2017, nhân viên phịng Chính trị Phạm Thị Tuyết có lương cơ

bản là 4.762.500 đồng (lương thực lĩnh là 4.093.631đồng), và được thưởng tết 2.000.000 đồng. Vậy khi tính các khoản trích như sau (PL01-7, PL01-6, PL01-9):

BHXH (nhân viên chịu 8%) : 4.762.500 × 0,08 = 381.000 đồng BHYT (nhân viên chịu 1,5%): 4.762.500 × 0,015 = 71.438 đồng BHTN (nhân viên chịu 1%) : 4.762.500 × 0,01 = 47.625 đồng KPCĐ (nhân viên chịu 1%) : 6.93.631 × 0,01 = 60.936 đồng Tổng tiền phải trích của nhân viên Phạm Thị Tuyết là: 560.999 đồng

Ví dụ 4: Tháng 01/2017, Nhân viên Nguyễn Hồng Hoa (quân nhân đang nghỉ chờ

hưu) có lương cơ bản là 14.106.180 đồng. Vậy khi tính các khoản trích như sau (PL01-3, PL01-8):

BHXH (nhân viên chịu 8%): 14.106.180 × 0,08 = 1.128.494 (đồng) BHYT (nhà nước đóng 4,5%): 14.106.180 × 0,045 = 634.778 (đồng) Tổng tiền phải trích của nhân viên Nguyễn Hồng Hoa là: 1.128.494 (đồng) Khoản này sẽ được trừ vào tiền lương. Như vậy tiền lương thực lĩnh của nhân viên Nguyễn Hồng Hoa là: 12.977.686 (đồng)

2.2.3.7 Trích dẫn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1:Tháng 01/2017, phát sinh nghiệp vụ tiền lương trích nộp BHYT và

BHTN tại công ty như sau:

Lương căn bản = 182.335.200 (đồng)

 Số thu Bảo hiểm y tế:

Đơn vị = 182.335.200 × 3% = 5.470.056 (đồng) Cá nhân = 182.335.200 × 1,5% = 2.735.028 (đồng) Cộng = 182.335.200 × 4,5% = 8.205.084 (đồng)

 Số thu Bảo hiểm thất nghiệp:

Đơn vị = 182.335.200 × 1% = 1.486.125 (đồng) Cá nhân = 182.335.200 × 1% = 1.486.125 (đồng)

GVHD: THS. Cồ Thị Thanh Hương SVTH: Lê Thanh Hảo – ĐHKT10ATT Cộng = 182.335.200 × 2% = 2.972.250 (đồng)

Tổng cộng = 182.335.200 × 6,5% = 11.177.334 (đồng) − Kế toán định khoản nhƣ sau:

 Bảo hiểm y tế

Nợ TK 6421: 1.343.415 Có TK 3384: 1.343.415 Nợ TK 6411: 4.126.641

Có TK 3384: 4.126.641

 Bảo hiểm thất nghiệp

Nợ TK 6421: 332.250 Có TK 3386: 332.250 Nợ TK 6411: 1.153.875

Có TK 3386: 1.153.875 − Chứng từ:

Danh sách lao động và tiền lương trích nộp BHYT + BHTN (PL01-6) − Sổ kế toán:

Sổ cái TK 338 (PL02-2) Sổ chi tiết TK 3384 (PL02-6) Sổ chi tiết TK 3386 (PL02-7)

Nghiệp vụ 2: Tháng 01/2017, phát sinh nghiệp vụ trích nộp Bảo hiểm xã hội tại công ty như sau:

Lương cơ bản = 415.804.700 (đồng) Phụ cấp TNVK = 329.725 (đồng) Hệ số CLB. Lưu = 242.000 (đồng) Phụ cấp thâm niên = 32.746.230 (đồng) Phụ cấp chức vụ = 5.808.000 (đồng) Tổng cộng = 415.804.700 + 329.725 + 242.000 + 32.746.230.5.808.000 = 454.930.655 (đồng)

 Số thu Bảo hiểm xã hội

GVHD: THS. Cồ Thị Thanh Hương SVTH: Lê Thanh Hảo – ĐHKT10ATT Cá nhân = 454.930.655 × 8% = 36.394.452 (đồng)

Cộng = 454.930.655 × 26% = 118.281.971 (đồng)

Một phần của tài liệu Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH một thành viên vật tư kỹ thuật công nghiệp quốc phòng (Trang 41)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(114 trang)