6. Kết cấu ca lu ủ ận văn
2.3. Đánh giá công tácquản lý thu TNDN thế ời gian qua trên địa bàn Chi cục thuế
c c thu xã Thái Hòa ụ ếthị
2.3.1. Những kết qu ả được và h n ch trong công tác qu n lý thu ạ ế ả ếTNDN
2.3.1.1. Công tác tuyên truyền và h ỗtrợ ngườ ội n p thu ế
K t qu ế ả đạt được:
Công tác tuyên truy n và h ề ỗtrợ người n p thu t i Chi c c thu xã Thái ộ ế ạ ụ ếthị Hòa tương đối đa dạng và phong phú: tr l i tr c ti p, qua n tho i, qua các cu c ả ờ ự ế điệ ạ ộ đối tho i doanh nghi p, bạ ệ ằng văn bản, qua báo chí, đài truyền hình, h thệ ống loa đài
phát thanh tại các phường, xã…, đặc bi t việ ệc ứng dụng các phương tiện thông tin hiện đại như thông qua mạng xã hội, email,… nhờ đó mà trong thời gian qua, mặc dù chính sách thu TNDN có nhiế ều thay đổi nhưng các doanh nghiệp vẫn được tuyên truy n, h ề ỗtrợ đầy đủ ị, k p thời. Đồng th i vi c tr l i, giờ ệ ả ờ ải đáp thắc m c cho ắ
doanh nghiệp ln nhanh chóng, đem lạ ựi s hài lòng cho doanh nghi p. ệ
H n ch : ạ ế
Công tác tuyên truy n hi n nay v n còn thi u s ph i h p v i các b ph n ề ệ ẫ ế ự ố ợ ớ ộ ậ
chức năng trong đơn vị để tuyên truy n, c bi t gi a chi c c thu v i các phòng, ề đặ ệ ữ ụ ế ớ
ban c a chính quyủ ền địa phương để thông tin k p th i nh ng hành vi vi phị ờ ữ ạm
thường g p, các bi n pháp x ặ ệ ửlý công tác qu n lý thu để ả ế mang tính răn đe kịp th i ờ
những đơn vịcó khả năng vi phạm chưa kiểm tra.
Công tác tuyên truy n, h ề ỗtrợ người n p thu v n còn x y ra tình trộ ế ẫ ả ạng chưa
k p thị ời, chưa sâu sát đượ ừc t ng doanh nghi p vì lệ ực lượng cịn m ng khi ch có 1 ỏ ỉ
cán b thuộ ộc đội Tuyên truy n, nghi p v , thu khác th c hi n m ng tuyên truy n, ề ệ ụ ự ệ ả ề
h ỗtrợ ngườ ội n p thu . ế
2.3.1.2. Quản lý đăng ký, thành lập và n p t ộ ờ khai đố ới v i doanh nghiệp
K t qu ế ả đạt được:
Chi c c thu xã Thái Hòa ụ ếthị đã thực hi n t t quy trình n p thu , kê khai thuệ ố ộ ế ế, hiện đại hóa th t c n p thu b ng hình th c n p thu n t , kê khai thu qua ủ ụ ộ ế ằ ứ ộ ế điệ ử ế
m ng góp ph n rút ng n thạ ầ ắ ời gian, đơn giản hoá th t c n p thuủ ụ ộ ế. Cho đến nay, đã
có 100% s doanh nghiố ệp đang hoạt động do chi c c thu xã Thái Hòa qu n lý ụ ếthị ả
thực hi n kê khai, n p t khai ệ ộ ờ thuế qua m ng. ạ
S ố lượng doanh nghi p ệ được c p mã s ấ ốthuế ố lượ ờ, s t t khai quy t toán ế thuế
TNDN l i ph i g i l i, s ỗ ả ử ạ ố lượng t khai quy t toán ờ ế thuế TNDN nộp đúng hạn liên tục tăng qua các năm.
T ừ năm 2015, bắt đầu tri n khai h ng qu n lý thu t p trung TMS, ể ệ thố ả ế ậ điều này góp ph n nâng cao chầ ất lượng trong vi c quệ ản lý, rà soát cũng như cập nh t các ậ
d ữliệu liên quan đế ờ t khai, thông tin doanh nghi p, ch ng t nệ ứ ừ ộp,… được đầy đủ, chính xác, ti t ki m th i gian cho cán b quế ệ ờ ộ ản lý. Đồng i, góp ph n tthờ ầ ạo điều kiện thuậ ợn l i cho công tác th ng kê, báo cáo k p thố ị ời cho các doanh nghiệp trên a bàn. đị
H n ch : ạ ế
Chi c c thu ụ ế còn chưa quản lý ch t ch các doanh nghiặ ẽ ệp trên địa bàn. Nhi u ề trường h p ch m i nợ ỉ ớ ắm được s ốlượng doanh nghi p trên gi y t mà không n m ệ ấ ờ ắ được tình hình hoạt động kinh doanh c a t ng doanh nghi p vì v y cơng tác c p ủ ừ ệ ậ ậ
nhật thay đổi trạng thái và các thông tin liên quan đến các doanh nghiệp đôi khi vẫn
chưa kịp th i. ờ
Do đối tượng n p thu là các doanh nghi p có nhi u hình thộ ế ệ ề ức kinh doanh đa
d ng, s ạ ố lượng l n, tr i r ng khớ ả ộ ắp trên địa bàn, công tácquản lý chưa chặt ch nên ẽ hàng năm vẫn còn gây th t thu thu TNDN. ấ ế
Công tác kê khai thu v n còn nh ng doanh nghi p n p t khai thu TNDN ế ẫ ữ ệ ộ ờ ế
chậm, chưa đúng thờ ại h n,và cịn sai sót d n n h th ng khơng nh n ẫ đế ệ ố ậ được tờ khai.
2.3.1.3. Qu n lý mi n, giả ễ ảm thuế đối với doanh nghi p ệ
Các doanh nghi p do chi c c thu xã Thái Hòa ệ ụ ế thị không được ưu đãi miễn gi m thu ả ế theo địa bàn.
2.3.1.4. Công tác ki m tra thu ể ếTNDN
K t qu ế ả đạt được:
Công tác qu n lý, ki m tra t i s ả ể ạ trụ ở cơ quan thuế đố i v i các doanh nghiớ ệp
luôn được chú tr ng. S t khai, s thu ọ ố ờ ố ế TNDN điều chỉnh tăng qua kiểm tra h ồ sơ
khai thu TNDN tế ại cơ quan thuế tăng qua các năm. Các lỗi kê khai sai, kê khai thiếu ch ỉ tiêu… được rà soát và yêu c u doanh nghiầ ệp điều ch nh k p th ỉ ị ời.
Công tác ki m tra t i tr s ể ạ ụ ở ngườ ội n p thu ế đối với các doanh nghi p luôn tuân ệ
thủ đúng quy trình kiểm tra thu . Cơng tác kiế ểm tra đã phát huy hiệu qu , s cu c ả ố ộ
ki m tra, s ể ốthuế TNDN truy thu qua ki m tra hể ằng năm đều vượ ết k ho và liên ạch tục tăng qua các năm. Tỷ ệ ố l s doanh nghi p ki m tra trong k ệ ể ỳchiếm kho ng 16-ả
17% số doanh nghiệp đang hoạ ột đ ng.
- H n ch trong công tác qu n lý ki m tra t i tr s ạ ế ả ể ạ ụ ở cơ quan thuế:
+ Việc qu n lý doanh nghi p nói chung và qu n lý thu thu TNDN nói riêng ả ệ ả ế
t i các doanh nghiạ ệp còn chưa sâu sát, nhiều doanh nghi p c tình n tránh, khơng ệ ố trố
thực hiện n p thu ộ ế vào ngân sách nhà nước.
+ Công tác ki m tra t khai thu TNDN t i tr s ể ờ ế ạ ụ ở cơ quan thuế ặ g p nhi u khó ề khăn và chưa thực s hi u qu , s thu ự ệ ả ố ế TNDN điều chỉnh tăng qua kiểm tra h ồ sơ
khai thu còn thế ấp (năm 2018 bình quân 2,5 triệu đồng/doanh nghiệp /năm).
- H n ch trong công tác ki m tra tạ ế ể ại trụ ở ngườ s i nộp thu : ế
+ Công tác ki m tra t i tr s ể ạ ụ ở người n p thu ộ ế chưa thậ ự đồng đều đốt s i với các doanh nghi p (có nh ng doanh nghi p 2 - ệ ữ ệ 3 năm kiểm tra m t l n, có nh ng ộ ầ ữ
doanh nghiệp đã thành lậ ừ lâu nhưng lại chưa đượp t c kiểm tra).
+ Vi c b trí cán b ệ ố ộthực hiện công tác ki m tra v n còn thi u, s ể ẫ ế ố lượng đơn vị được kiểm tra trong năm còn thấp, xu t phát t vi c s ấ ừ ệ ốlượng cán b i Ki m tra, ộ độ ể
qu n lý n ả ợ cịn ít, trong khi đó, ngồi cơng việc ki m tra, các cán b còn ph i kiêm ể ộ ả
nhi m ph n vi c qu n lí n c a doanh nghi p, cịn nhi u cán b ệ ầ ệ ả ợ ủ ệ ề ộ chưa đáp ứng được yêu c u công tác và biên ch ầ ếcán bộ ớ m i của ngành chưa thể đáp ứng đủ ố lượ s ng.
+ V n còn m t s ẫ ộ ố cuộc ki m tra t i tr s ể ạ ụ ở người n p thu khơng có s ộ ế ố thuế
TNDN truy thu ho c có s ặ ốthuế truy thu thấp, chưa hiệu quả. Có trường h p cùng ợ
l i vi phỗ ạm nhưng lại x lý khác nhau; vi c thu th p thông tin xây d ng ử ệ ậ ự cơ sở ữ d liệu ph c cơng tác phân tích, xây d ng k ho ch thanh, kiụ ự ế ạ ểm tra chưa được chú trọng, thơng tin cịn thiếu độ tin c y ậ dù đã sử ụ d ng các ng d ng phân tích r i ro ứ ụ ủ
của ngành Thuế.
2.3.1.5. Qu n lý thu n p thu TNDN ả ộ ế
K t qu ế ả đạt được:
Năm 2015 và 2017, ốs thu t thu ừ ế TNDN vượt d toán lự ần lượt là 30% và 11%. M c dù có nhi u c gặ ề ố ắng nhưng kết qu thu thu TNDN t i các doanh nghiả ế ạ ệp do chi c c thu xã Thái Hịa qu n lí v n cịn thụ ếthị ả ẫ ấp hơn so với kì v ng c a ngành ọ ủ cũng như chính quyền địa phương.
H n ch ạ ế
Công tác d báo, d tốn cịn mang n ng tính hình th c, nhiự ự ặ ứ ều lúc chưa bám sát được theo tình hình kinh t - xã h i c a th xã nên có s sai s gi a d toán và ế ộ ủ ị ự ố ữ ự
thực tếthực hiệ ởn chi c ục.
S thu thu ố ế TNDN trên địa bàn xã thị có năm chưa hồn thành dự tốn được giao, chưa khai thác hết ngu n thu. M t s ồ ộ ố lĩnh ựv c v n cịn tình tr ng th t thu thu ẫ ạ ấ ế như: kinh doanh dịch v , ụ ăn uống, nhà hàng, khách s n, nhà nghạ ỉ,…
Việc doanh nghi p t tính và t m n p ti n thu TNDN theo quý dệ ự ạ ộ ề ế ẫn đến tình trạng doanh nghi p n p thu r t ít trệ ộ ế ấ ong các quý đầu năm nhằm chi m d ng ti n ế ụ ề
thuế ẫn đế, d n thi u h ngân ế ụt ngân sách nhà nước vào kho ng thả ời gian đầu năm.
2.3.1.6. Qu n lý n thu ả ợ ế và cưỡng ch n ế ợthuế TNDN
K t qu ế ả đạt được:
Công tác phân lo i n , gi i quy t các h ạ ợ ả ế ồ sơ xin gia hạn, xin khơng tính tiền chậm nộp được tri n khai nghiêm túc, hi u qu . Công tác theo dõi, ph i h p vể ệ ả ố ợ ới đội T ng h p, d ổ ợ ựtoán, kế toán thu x lý các kho n n o k p th ế ử ả ợ ả ị ời.
Ngoài ra, để thu n ợ cũ và hạn ch n m i phát sinh chi c c thu th xã Thái ế ợ ớ ụ ế ị
Hòa đã phối h p ch t ch v i Kho bợ ặ ẽ ớ ạc Nhà nước, các ngân hàng thương mại, t ổ
chức tín dụng đơn đốc thu h i ti n nồ ề ợ thu ế vào ngân sách nhà nước. Đôn đốc thu n ợ
thuế ằng điệ b n tho i, nh n tin, gạ ắ ửi thư điệ ửn t và công khai thông tin ngườ ợi n thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng góp ph n nâng cao qu n lý n thu nói ầ ả ợ ế
chung và thuế TNDN nói riêng.
H n ch ạ ế
Cơng tác cưỡng ch n thu v n cịn b sót doanh nghi p, có nh ng bi n pháp ế ợ ế ẫ ỏ ệ ữ ệ cưỡng ch ế chưa thực hi n ho c th c hiệ ặ ự ện nhưng khơng có hiệu qu i v i các ả đố ớ
doanh nghi p: kh u tr m t ph n tiệ ấ ừ ộ ầ ền lương hoặc thu nh p; thu ti n, tài s n khác ậ ề ả
của đối tượng b ị cưỡng ch do t ế ổchức, cá nhân khác đang giữ; kê biên tài s n, bán ả đấu giá tài s n kê biên. ả
N có kh ợ ả năng thu giảm qua các năm nhưng tổng n và n khó thu có xu ợ ợ hướng tăng, điều này cho th y ti m n kh ấ ề ẩ ả năng thất thu t ừ lĩnh vực này là khá l n, ớ
các doanh nghi p b n, m t tích ho c khơng có kh ệ ỏtrố ấ ặ ả năng kinh doanh ngày càng tăng.
Việc th c hi n các biự ệ ện pháp cưỡng ch n thu còn ế ợ ế chưa liên hồn, cịn bị
ng t quãng dắ ẫn đế ạn t o k h doanh nghi p l i d ng không n p ho c ch m nẽ ở để ệ ợ ụ ộ ặ ậ ộp tiền thu n . Ví d ế ợ ụ như doanh nghi p ệ khi đã ế h t thời gian cưỡng ch tài kho n, ế ả
chuy n sang biể ện pháp cưỡng ch ế hóa đơn, vẫn có th rút ti n khi có ti n v tài ể ề ề ề
kho n mà không chả ấp hành nghĩa vụ ộ n p thu do tài khoế ản đã hết thời gian cưỡng chế.
2.3.2. Nguyên nhân h n ch ạ ế trong qu n lý thu TNDN t i Chi c c thu ả ế ạ ụ ếthị xã Thái Hòa
2.3.2.1. Thứ nh t là h ng chính sách pháp lu t ấ ệthố ậ
Hiện nay, nước ta vẫn đang trong quá trình h i nh p nên h th ng chính sách ộ ậ ệ ố
thuếthường xuyên thay đổi. Chính sách thu ế chưa có tính ổn định, v n ph i sẫ ả ửa đổi b sung nhi u, u này s tổ ề điề ẽ ạo điều ki n cho các hành vi trái pháp luệ ật gia tăng do
doanh nghi p không nệ ắm bắt được k p th i hoị ờ ặc lợ ụi d ng s ự thay đổi của chính sách
Các chính sách thu ế đã bao quát được các m t cặ ủa đờ ối s ng xã h i, các sộ ắc thuế ần như đã đầy đủ và đi vào g hồn thi n thì h ệ ệ thống chính sách thu v n có ế ẫ
nh ng b t c p nhữ ấ ậ ất định. M t s hoộ ố ạt động kinh t m i phát sinh trong m t s ế ớ ộ ố lĩnh
v ngày càng phát tri n hi n vực ể ệ ẫn chưa được bao quát đầy đủ trong các chính sách thuế TNDN. Chính sách thu cịn có s phân bi t v ế ự ệ ềthuế su t gi a các ngành ngh ấ ữ ề
khác nhau nh m mằ ục đích ưu đãi, định hướng phát tri n ngành ngh d n t i khó ể ề ẫ ớ khăn trong việc phân b chi phí, t o nên khe h cho hành vi tránh thu ổ ạ ở ế và đem đến s bự ất bình đẳng trong kinh doanh giữa các ngành nghề.
M t s chính sách thu ộ ố ế được đưa ra nhằm mục đích ảc i cách th t c hành ủ ụ
chính, gi m th i gian kê khai thu ả ờ ế cho ngườ ội n p thu ế nhưng lại gây khó khăn cho
cán b qu n lý thu trong vi c n m b t k p th i tình hình hoộ ả ế ệ ắ ắ ị ờ ạt động kinh doanh của doanh nghiệp để đôn đốc doanh nghi p kê khai, n p thu . Ví d ệ ộ ế ụ như Luật s ố
71/2014/QH13 sửa đổi, b sung m t s u c a các Lu t v thu , có hi u l c thi ổ ộ ố điề ủ ậ ề ế ệ ự
hành t ngày 01/01/2015ừ quy định ngườ ội n p thu ph i n p t khai thu ếchỉ ả ộ ờ ế cho cơ
quan thuế. Điều này vô hình chung đã loại b quy ỏ định người n p thu ph i nộ ế ả ộp
“Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch v ụ bán ra, mua vào”, vi c này ệ tưởng như là một
bước cải cách đáng kể ế ti t ki m v th i gian cho doanh nghiệ ề ờ ệp, nhưng lại gây khó
khăn cho cơ quan thuế khi ti n hành phân tích, ki m tra. Nguyên nhân là thi u ế ể ế thông tin để làm căn cứ phân tích, đánh giá như thơng tin hoạt động mua bán trong k ; thông tin v s dỳ ề ử ụng hóa đơn; đối tượng tham gia giao d ch mua bán vị ới
NNT… Lúc này cơ quan thuế ạ l i yêu c u doanh nghi p cung c p ho c ph i t ng ầ ệ ấ ặ ả ổ
h p t các ngu n d u khác dợ ừ ồ ữliệ ẫn đến m t nhi u th i gian, công s c c a công chấ ề ờ ứ ủ ức thuế và c doanh nghi p. ả ệ
2.3.2.2. Thứ hai là t ổchức b ộmáy quản lý và năng lực của cán b ộthuế
Công tác tuyên truy n, h cề ỗtrợ ủa cơ quan thuế cịn mang tính hình thức, chưa
bám sát th c t quự ế ản lý, chưa có sự ph i hố ợp đồng b v i các b ph n liên quanộ ớ ộ ậ ; m i ch mang tính ch t tuyên truy n ph bi n, vớ ỉ ấ ề ổ ế ận động th c hiự ện, chưa thể hiện
được tính răn đe. Văn bản chính sách thu ế thì ngày càng được c p nh t, ban hành và ậ ậ
sửa đổi mới nhưng số lượng cán b u trách nhi m m ng tuyên truy n, h ộ chị ệ ả ề ỗ trợ ngườ ội n p thu ch có 01 cán b , khó có th ế ỉ ộ ể đi sâu, sát và đem lại hi u qu ệ ảcao được
Trình độ chun mơn, nghi p v c a m t s cán b thu v n còn h n ch , ệ ụ ủ ộ ố ộ ế ẫ ạ ế chưa đồng đều: các cán b tr nhi t tình, h c hộ ẻ ệ ọ ỏi nhanh nhưng lại thi u kinh nghi m ế ệ
x lí, các cán b l n tu i thì kh ử ộ ớ ổ ả năng sử ụ d ng công ngh thơng tin g p nhi u khó ệ ặ ề khăn, vì vậ chưa đáp ứng đượy, c yêu c u công vi c ngày càng ph c t p. Vi c b trí ầ ệ ứ ạ ệ ố