2.1 .Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh,quản lý sản xuất kinh doanh
2.1.3. Đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm
Quy trình sản xuất bóng đèn đợc chia thành hai giai đoạn Quy trình 1: Quy trình lắp ráp chấn lu điện tử
Quy trình 2 :Quy trình lắp ráp hồn thiện bóng đèn
Sơ đồ7: Sơ đồ cơng nghệ lắp ráp chấn lu điện tử
Đặt bản mạch điện tử
Cắm điện
kế toán tài chính
Sơ đồ8: Sơ đồ cơng nghệ lắp ráp , hồn thiện bóng đèn
2.1.4. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn :
- Cơng ty TNHH LUXXX việt nam thực hiện cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn theo hình thức tập trung.
Sau đây là sơ đồ bộ máy kế tốn cuả cơng ty:
Sơ đồ số 09: Sơ đồ bộ máy kế tốn
đóng gói thành phẩm Vệ sinh bóng Hàn dây dumen Lắp nắp nhựa trên Hàn dây điện nguồn Mài chân bóng Kiểm tra bóng
Kiểm tra đui đèn Luồn dây cách Luồn dây dumen
điện Kế toán trởng Tách bản mạch Xỏ tụ Kiểm tra chấn lu Hàn hơi Cắm dây
nối Cắm dây điện nguồn Kiểm tra
Xỏ dây cầu chì
kế tốn tài chính
* Ghi chú:
Quan hệ quản lý Quan hệ làm việc Phịng kế tốn gồm 7 ngời:
- Kế tốn trởng: là ngời đứng đầu chịu trách nhiệm về sổ sách kế tốn của cơng ty, có nhiệm vụ kiểm tra đơn đốc quản lý kế toán viên, lập các kế hoạch tài chính giúp giám đốc có quyết định đúng đắn.
- Kế toán tổng hợp : Tổng hợp các báo cáo kế toán của các bộ phận kế toán trong phịng, tập hợp các chi phí và tính giá thành sản phẩm.
- Kế tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ: ghi chép, phản ánh tình hình Nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ.
- Kế tốn tiền lơng, BHXH: Theo dõi và thanh tốn lơng cho cán bộ cơng nhân viên, trích BHXH, BHYT theo đúng chế độ.
- Kế tốn TSCĐ: theo dõi tình hình tăng giảmTSCĐ trong doanh nghịêp và trích khấu hao.
- Kế tốn cơng nợ: Theo dõi sổ sách cơng nợ của khách hàng và thanh tốn nội bộ cơng ty.
- Kế tốn tiền mặt, thủ quỹ, TGNH: Theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tình hình biến động tăng giảm TGNH kho bạc đồng thời quản lý quỹ tiền mặt theo đúng quy định.
- Căn cứ vào yêu cầu quản lý, đặc điểm tổ chức, quy mô sản xuất kinh doanh của cơng ty cho nên việc hạch tốn của cơng ty đợc áp dụng theo hình thức "Nhật ký chứng từ". Đây là hình thức kế tốn tơng đối phức tạp địi hỏi trình độ cán bộ kế tốn trong phịng phải tơng đối cao và đồng đều.
Sơ đồ số 10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo phơng pháp nhật ký-chứng từ
Kế toán tổng hợp
Kế toán tiền l- ơng BHXH Kế toán
VLCCDC Kế toán TSCĐ Kế toán cơng nợ TM,TGNH,TQKế tốn
Chứng từ gốc
Sổ quỹ Bảng phân bổ
Nhật ký chứng từ
Bảng kê Thẻ và sổ kế toán chi tiết
Sổ Cái Bảgn tổng hợp chi tiết 1 1 1a 1 1b 2 3 5 4 6
kế tốn tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày
Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng
(1): Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc cùng loại, cùng định khoản để vào Nhật ký chứng từ, bảng phân bổ, bảng kê. Các chứng từ gốc có liên quan đến tiền mặt, ngoài việc ghi vào các sổ trên chứng từ tiền mặt còn đợc ghi vào sổ quỹ. Các chứng từ gốc có liên quan đến các đối tợng cần hạch toán chi tiết căn cứ vào chứng từ gốc phải ghi vào sổ,thẻ chi tiết.
(1a,1b): căn cứ số liệu trên sổ quỹ để vào bảng kê số 1 và nhật ký chứng từ số 1. (2): Căn cứ vào số liệu trên thẻ và sổ kế toán chi tiết để vào nhật ký chứng từ. (3): Căn cứ vào số liệu trên Nhật ký chứng từ để ghi sổ cái tài khoản có liên quan. (4): Căn cứ vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp kế toán chi tiết. (5): Kiểm tra đối chiếu Nhật ký chứng từ với bảng kê, giữa bảng tổng hợp chi tiết với sổ cái.
(6): Căn cứ vào bảng kê, sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết kế tốn lập báo cáo tài chính có liên quan.
• Một số sổ sách mà cơng ty sử dụng là:
Sổ kế toán tổng hợp: (Nhật ký chứng từ). - Các bảng kê.
- Sổ cái các tài khoản.
- Sổ kế toán chi tiết và bảng phân bổ. - Sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
- Nhật ký chứng từ gồm: số 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10. - Bảng kê gồm: số 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11.
- Công ty TNHH LUXXX việt nam kế toán hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
- Công ty áp dụng thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phơng pháp khấu trừ. - Niên độ kế tốn cơng ty áp dụng đợc tính theo năm dơng lịch, kỳ kế tốn tính theo tháng.
2.2. Tình hình thực tế về kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty TNHH LUXXX việt NAM
kế tốn tài chính Để phục vụ tốt nhất cho nhu cầu xã hội trên cơ sở đạt đợc lợi nhuận cao nhất, thực hiện quá trình tiêu thụ sản phẩm sẽ quyết định sự tồn tại và phát triển của Doanh nghiệp. Để đạt đợc điều đó đối với một doanh nghiệp sản xuất đơng nhiên mỗi doanh nghiệp phải khơng ngừng quản lý và hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn q trình bán hàng và kết quả bán hàng.
Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng , xác định chính xác kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo đúng quy định của chế độ của tài chính.
Kết quả của sản xuất đợc thể hiện bằng số liệu kế toán và nhiệm vụ của kế toán là phản ánh kiểm tra, giám sát tổ chức hạch tốn tồn bộ q trình này. Các quan hệ hạch tốn kế tốn gắn liền với tồn bộ q trình sản xuất cho đến khi xác định đợc kết quả đó, đồng thời thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nớc
2.2.1. Phơng thức bán hàng:
Trong cơ chế thị trờng doanh nghiệp muốn tồn tại và vơn lên thì bắt buộc phải năng động, sáng tạo, sản phẩm của công ty sản xuất ra phải bán đợc càng nhiều càng tốt. Để làm đợc điều đó đồng thời phải nâng cao chất lợng sản phẩm, mẫu mã sản phẩm phải đẹp, phong phú , giá thành hạ Công ty phải xác định đợc những phơng thức tiêu thụ hợp lý, linh hoạt. Dựa vào đặc điểm tổ chức quản lý sản
xuất cũng nh đặc tính của sản phẩm Cơng ty đã lựa chọn các hình thức bán hàng chủ yếu sau:
- Bán bn: Hình thức này giúp hàng hố đợc tiêu thụ nhanh vì sản lợng hàng hố bán ra lớn, vốn đợc quay vịng nhanh và tránh đợc tồn đọng hàng hoá trong kho. Mặt khác hình thức này giúp cửa hàng đợc mở rộng quan hệ hợp tác kinh doanh với nhiều bạn hàng, nhờ đó có thể mở rộng thị trờng tiêu thụ và mở rộng quy mô sản xuất.
- Phơng thức bán hàng ký gửi đại lý, theo phơng thức này Công ty tiến hành ký hợp đồng với các đại lý. Chỉ khi nào bên nhận đại lý thông báo cho công ty là số hàng ký gửi đại lý đã đợc tiêu thụ , khi đó số sản phẩm đó mới đợc xác định là tiêu thụ, Doanh thu lúc này mới đợc ghi nhận.
2.2.2. Kế toán doanh thu bán hàng và thuế phải nộp nhà nớc
Doanh thu bán hàng của Công ty đợc ghi nhận khi hoàn thiện việc giao hàng và đợc khách hàng thanh toán và chấp nhận thanh toán.
Hiện nay doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ do vậy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán cha có thuế GTGT.
kế tốn tài chính Do giá trị của mỗi lần xuất hàng để bán buôn thờng rất lớn, các nhân viên phịng kinh doanh phải nộp hố đơn bán hàng (hoá đơn GTGT) cho hàng bán ra. Hoá đơn bán hàng có giá trị nh tờ lệnh xuất kho, đồng thời là cơ sở để kế toán theo dõi , ghi chép, phản ánh doanh thu bán hàng , theo dõi công nợ cũng nh việc xuất tồn kho trên thẻ kho kế toán.
Vậy chứng từ ban đầu làm căn cứ ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng là Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT theo mẫu 01 GTKT - 3LL, hoá đơn TM .
- Kế toán sử dụng tài khoản:
TK511 - doanh thu bán hàng hoá và cung cấp Dvụ.
TK333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc. Và các tài khoản liên quan khác nh TK 111, TK112...
- Sổ kế toán sử dụng: Nhật ký chứng từ. Sổ cái TK511, TK3331.
* Trình tự tổ chức hạch tốn doanh thu bán hàng.
- Đối với hình thức bán bn: Theo phơng pháp này hàng hố đợc bán buôn trực tiếp tại kho của công ty, thông thờng công ty giao hàng theo hợp đồng kinh tế đã đợc ký kết từ trớc. Khi xuất hàng giao cho khách , thủ kho lập phiếu xuất kho, kế tốn cơng nợ sẽ lập hố đơn GTGT, và vào bảng kê bán buôn (biểu 02 - GTGT), vào sổ chi tiết TK131"phải thu của khách hàng" hoặc sổ quỹ tiền mặt. Cuối tháng kế toán lên biểu tổng hợp bán ra làm căn cứ tính thuế GTGT.
- Đối với hình thức ký gửi đại lý: Theo phơng pháp này hàng hoá đợc đem đi ký gửi các đại lý trên địa bàn Hải Phịng. Khi hàng hố đợc xuất ra khỏi kho của công ty để đem đi ký gửi cho các đại lý, kế toán kho sẽ lập phiếu xuất kho, thủ kho sẽ dựa vào phiếu xuất kho để xuất hàng, kế tốn cơng nợ dự vào phiếu xuất kho để vào sổ chi tiết TK157’’Hàng gửi đi bán’’. Sau khi nhận đợc thông báo bán đợc hàng của các đại lý, kế tốn cơng nợ sẽ lập hố đơn GTGT và vào nhật ký chứng từ số 08, số 01 hoặc số 02.
Cuối tháng kế toán lên biểu tổng hợp bán ra làm căn cứ tính thuế GTGT.
2.2.3. Kế tốn chi phí bán hàng.
Nội dung: CPBH của Công ty TNHH LUXXX Việt Nam bao gồm các khoản chi phí phát sinh trong q trình tiêu thụ hàng hố. CPBH phân bổ cho tồn bộ hàng tiêu thụ trong kỳ phục vụ cho việc xác định kết quả bán hàng.
kế tốn tài chính kho, giao nhận, điện nớc, điện thoại, chi phí bằng tiền khác ....
Cơng ty kinh doanh đảm bảo có lãi, bù đắp chi phí chi ra khi thực hiện kinh doanh, mua văn phòng phẩm, tiếp khách, xăng dầu, cơng tác phí.....Đồng thời phịng kinh doanh lập chứng từ chứng minh các khoản chi đó là có thực, hợp lý để kế tốn căn cứ tập hợp chi phí bán hàng.
Tài khoản kế tốn sử dụng:
TK641 - Chi phí bán hàng.
TK111,TK112, TK131 và các tài khoản liên quan. - Sổ kế toán sử dụng.
NKCT số 01. Sổ cái TK641.
2.2.4. Kế tốn CPQLDN
Chi phí QLDN là chi phí gián tiếp chỉ phục vụ cho q trình quản lý liên quan đến tồn bộ hoạt động của doanh nghiệp. Cũng giống CPBH, CPQLDN tập hợp cho từng hoạt động kinh doanh.
CPQLDN bao gồm: CPnhân viên quản lý, lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ.
chi phí cơng cụ, văn phịng phẩm, khấu hao TSCĐ, điện thoại, chi phí khác bằng tiền....
Tài khoản sử dụng;
TK642 - Chi phí QLDN.
TK111,TK112, TK131 và các tài khoản liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp.
Sổ kế toán sử dụng: NKCT số 01 Sổ cái TK642
2.2.5. Tình hình thực tế cơng tác bán hàng và xác định kết quả bán hàng của công ty TNHH LUXXX Việt Nam tháng 12 năm 2010
kế tốn tài chính Stt Chủng loại đvt Giá vốn Đơn gía bán đại lý Đơn gía bán bn Số lợng bóng/thùng 01 Bóng compact 2u5wE27,B22 Bóng 12.500 24.150 23.000 20 bóng/thùng 02 Bóng compact 2u7wE27,B22 Bóng 12.500 24.150 23.000 20 bóng/thùng 03 Bóng compact 3u15wE27,B22 Bóng 15.100 28.875 27.500 20 bóng/thùng 04 Bóng compact 3u20wE27,B22 Bóng 16.800 31.710 30.200 20 bóng/thùng 05 Bóng compact 4u36wE2,E40 Bóng 79.600 100.800 96.000 30 bóng/thùng 06 Bóng compact 4u46wE2,E40 Bóng 82.500 106.050 101.000 30 bóng/thùng 07 Bóng compact 5w xoắn E27 Bóng 13.500 26.250 25.000 20 bóng/thùng 08 Bóng compact 8w xoắn E27 Bóng 13.500 26.250 25.000 20 bóng/thùng
09 Bóng compact 25w xoắn E27 Bóng 21.500 39.375 37.500 20 bóng/thùng
10 Bóng compact 30w xoắn E27 Bóng 28.300 47.250 45.000 20 bóng/thùng
2.2.5.2: Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/2010
Trong tháng 12/2010 có một số hố đơn GTGT sau:
Nghiệp vụ 1:
Hóa đơn Giá trị gia tăng
Liên 3: (dùng để thanh toán)
Mẫu số : 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/11P
Số:073114
Ngày 05 tháng12 năm 2010
Đơn vị bán hàng: công ty TNHH LUXXX Việt Nam Mã số thuế: 0200546004
Địa chỉ: Cụm CN Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng
Điện thoại: 0313.870607/624935 Fax: 0313.870364 Số tài khoản: 10000281184
Họ tên ngời mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH OKA Việt Nam Địa chỉ: Số 07 Phan Huy Chú, Hồn Kiếm, Hà Nội Hình thức thanh tốn: CK: MS:
Đvt: đồng
Stt Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
kế tốn tài chính 01 Bóng compact 2u5wE27,B22 thùng 10 23.000 4.600.000 02 Bóng compact 2u7wE27,B22 thùng 10 23.000 4.600.000 03 Bóng compact 3u15wE27,B22 thùng 10 27.500 5.500.000 04 Bóng compact 3u20wE27,B22 thùng 10 30.200 6.040.000 05 Bóng compact 4u36wE2,E40 thùng 10 96.000 28.800.000 06 Bóng compact 4u46wE2,E40 thùng 10 101.000 30.300.000 07 Bóng compact 5w xoắn E27 thùng 10 25.000 5.000.000 08 Bóng compact 8w xoắn E27 thùng 10 25.000 5.000.000 09 Bóng compact 25w xoắn E27 thùng 10 37.500 7.500.000 10 Bóng compact 30w xoắn E27 thùng 10 45.000 9.000.000
Cộng tiền 106.340.000
Thuế suất GTGT 10% tiền thuế 10.634.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mời sáu triệu chín trăm bảy mơi t
nghìn đồng chẵn 116.974.000
Ngời mua hàng
(Ký, ghi họ tên) Kế toán trởng
(Ký, ghi họ tên) Thủ trởng đơn vị
( Ký, đóng dấu,ghi họ tên) Kế toán kho sẽ dựa vào HĐ GTGT để lập phiếu xuất kho,thủ kho dựa vào phiếu xuất kho để xuất hàng giao cho khách hàng
Đơn vị: KHO THANH PHAM Địa chỉ: CCN Vĩnh Niệm
phiếu xuất kho
Mẫu số: 02-VT
Theo QĐ: 15/20006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ trởng- Bộ Tài Chính Ngày 05 tháng 12 năm 2010
Họ tên ngời nhận hàng: Công ty TNHH OKA Việt Nam Địa chỉ: Số 07 Phan Huy Chú, Hoàn Kiếm, HN
Lý do xuất kho: Xuất bán
Xuất tại kho: Kho thành phẩm CCN Vĩnh Niệm
Nợ Có
Stt Tên quy cách vật t hàng hố Mã số ĐVT Số lợng SL thùng Thùng lẻ u cầu Khuyến mại Thực xuất 01 Bóng compact 2u5wE27,B22 Bóng 200 200 10 02 Bóng compact 2u7wE27,B22 Bóng 200 200 10 03 Bóng compact 3u15wE27,B22 Bóng 200 200 10 04 Bóng compact 3u20wE27,B22 Bóng 200 200 10 05 Bóng compact 4u36wE2,E40 Bóng 300 300 10 06 Bóng compact 4u46wE2,E40 Bóng 300 300 10
07 Bóng compact 5w xoắn E27 Bóng 200 200 10
08 Bóng compact 8w xoắn E27 Bóng 200 200 10
09 Bóng compact 25w xoắn E27 Bóng 200 200 10
10 Bóng compact 30w xoắn E27 Bóng 200 200 10
kế tốn tài chính
TT đơn vị KT trởng PT cung tiêu Ngời nhận Thủ kho
Vì Công ty TNHH OKA Việt Nam cha trả tiền hàng (nhng đã chấp nhận thanh toán số hàng hoá trên). Kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT số 073114 ngày 05/12/2004 kế toán lập định khoản.
BT1: Phản ánh doanh thu bán hàng
Nợ TK131 116.974.000
(SCT Công ty TNHH OKA Việt Nam ) 116.974.000 Có TK511 106.340.000
Có TK3331 10.634.000 BT2: Phản ánh giá vốn hàng bán
Công ty LUXXX Việt Nam sử dụng phơng pháp nhập sau xuất trớc để tính trị giá vốn hàng xuất kho để bán
VD: Bóng compact 2u5wE27,B22
- Tồn cuối kỳ 05 thùng đơn giá 12.400đ/bóng - Nhập trong kỳ 105 thùng đơn giá 12.500đ/bóng
Trị giá vốn bóng compact 2u5wE27,B22 xuất theo HĐ GTGT số 073114 là = 10thùng * 20 bóng * 12.500đ/bóng = 2.500.000đ
Kế tốn định khoản nghiệp vụ trên nh sau: Nợ TK632 75.370.000
Có TK156 75.370.000
Nghiệp vụ 2:
Hóa đơn Giá trị gia tăng
Liên 3: (dùng để thanh toán)
Mẫu số : 01 GTKT - 3LL Số:073125
Ngày 09 tháng12 năm 2010
Đơn vị bán hàng: công ty TNHH LUXXX Việt Nam Mã số thuế: 0200546004
Địa chỉ: Cụm CN Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng