3.1 Sơ đồ quy trỡnh kế toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả kinh doanh
3.2 Quy trỡnh hạch toỏn bỏn hàng và kết quả bỏn hàng tại Cụng ty.
Việc hạch toỏn tiờu thụ hàng hoỏ tại Cụng ty được tiến hành theo trỡnh tự sau: Hàng ngày, nhõn viờn bỏn hàng nộp cỏc chứng từ gốc (Hoỏ đơn bỏn hàng, phiếu xuất kho) để kế toỏn phản ỏnh vào sổ chi tiết bỏn hàng và chứng từ ghi sổ, Sổ chi tiết tài khoản 632, 511, 156. Nếu khỏch hàng nợ thỡ phản ỏnh vào sổ chi tiết tài khoản 131. Từ chứng từ ghi sổ, kế toỏn phản ỏnh vào sổ cỏi cỏc tài khoản.
Định kỳ 7 hoặc 10 ngày, kế toỏn lấy số liệu từ chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết bỏn hàng để phản ỏnh vào sổ cỏi tài khoản 511. Cuối thỏng từ sổ chi tiết tài khoản 632,511, 131 kế toỏn lập bảng tổng hợp chi tiết.
Từ sổ cỏi tài khoản 632, 511, 641, 642, 156 kế toỏn lập bảng cõn đối tài khoản. Từ bảng cõn đối tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết kế toỏn lập bỏo cỏo kế toỏn. Đồng thời, kế toỏn phải đối chiếu, kiểm tra giữa bảng tổng hợp chi tiết và cỏc bỏo cỏo.
3.2.1 Quy trỡnh hạch toỏn nghiệp vụ bỏn buụn tại CTCP Song Phỏt..
Hiện nay, Cụng ty ỏp dụng hai hỡnh thức bỏn buụn là: bỏn buụn qua kho và bỏn buụn chuyển thẳng cú tham gia thanh toỏn. Quy trỡnh diễn ra như sau:
• Bộ phận bỏn hàng lập phiếu xuất kho (3 liờn) theo đơn đặt hàng của khỏch hàng.
• Phiếu xuất kho sau khi đó được ký duyệt của kế toỏn phụ trỏch bỏn hàng sẽ chuyển cho bộ phận kế toỏn thuế để xuất HĐ GTGT hoặc lập cỏc chứng từ đi đường. HĐ GTGT được lập thành 3 liờn (đặt giấy than viết 1 lần):
- Liờn 1: Lưu tại quyển gốc - Liờn 2: giao cho khỏch hàng
- Liờn 3: Giao cho thủ kho để ghi thẻ kho sau đú chuyển cho kế toỏn ghi sổ và làm thủ tục thanh toỏn.
Trờn mỗi hoỏ đơn cú ghi đầy đủ họ tờn khỏch hàng, địa chỉ, hỡnh thức thanh toỏn, khối lượng, đơn giỏ của từng loại hàng bỏn ra, tổng tiền thanh toỏn, chiết khấu (nếu cú), thuế GTGT và tổng số tiền phải thanh toỏn.
• HĐ GTGT và phiếu xuất kho được ký duyệt của kế toỏn trưởng hoặc phụ trỏch kế toỏn bộ phận đú và Giỏm đốc hoặc phú giỏm đốc. Nếu khỏch hàng trả tiền ngay thỡ kế toỏn trưởng (hoặc kế toỏn cụng nợ) kiểm tra việc thu tiền trước khi ký duyệt phiếu đề nghị xuất hàng ra khỏi cụng ty.
• Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho đó được ký duyệt ghi nhận số lượng thực xuất, cú chữ ký của Thủ kho, người nhận và xuất hàng ra khỏi kho. Một liờn của phiếu xuất kho giao cho khỏch hàng hoặc người giao hàng để ra cổng.
• Một liờn của HĐ GTGT được khỏch hàng ký nhận khi giao hàng, căn cứ vào HĐ GTGT bộ phận kế toỏn ghi nhận cụng nợ của khỏch hàng (nếu cú).
Khi phỏt sinh nghiệp vụ bỏn hàng, kế toỏn bỏn hàng sẽ lập hoỏ đơn bỏn hàng và thủ kho xuất hàng tại kho (Đối với trường hợp bỏn buụn qua kho).
Vớ dụ sau đõy sẽ minh hoạ cho quỏ trỡnh luõn chuyển chứng từ và hạch toỏn nghiệp vụ bỏn hàng tại Cụng ty.
Ngày 08 thỏng 11 năm 2010, Cụng ty cổ phần thực phẩm Vạn Điểm đặt mua lưu huỳnh. Căn cứ vào bảng giỏ kốm hợp đồng mua bỏn giữa hai đơn vị, kế toỏn bỏn hàng nhận đơn hàng phiếu xuất kho với cỏc khoản mục chủ yếu sau: + Loại hàng: - Lưu huỳnh.
+ Số lượng và đơn giỏ, tổng giỏ trị: Ghi trong hoỏ đơn giỏ trị gia tăng + Phương thức thanh toỏn: CK
Sau khi phiếu này được lập bộ phận bỏn hàng ký duyệt và chuyển cho bộ phận kế toỏn để viết HĐ GTGT. Do Cụng ty tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ nờn sử dụng HĐ GTGT theo mẫu số 01 GTKT-3LL. Phiếu xuất kho và HĐ GTGT được lập thành 3 liờn đặt giấy than viết một lần và được luõn chuyển như sau:
+ Đối với phiếu xuất kho: 1 liờn lưu tại gốc, thủ kho ký vào 2 liờn cũn lại trong đú 1 liờn giao cho người nhận, 1 liờn giữ lại ghi vào thẻ kho rồi chuyển cho kế toỏn.
+ Đối với HĐ GTGT: 1 liờn tớm lưu tại quyển hoỏ đơn, 1 liờn đỏ giao cho khỏch hàng, 1 liờn xanh dựng để thanh toỏn.
Sau đú, phiếu xuất kho và HĐ GTGT được kế toỏn trưởng và giỏm đốc ký duyệt.
Tiếp đến, nhõn viờn bộ phận bỏn hàng sẽ cầm hai chứng từ này xuống kho làm thủ tục xuất hàng. Tại kho, khi thủ kho nhận được HĐ GTGT và phiếu xuất kho đó được ký duyệt thỡ sẽ cựng người nhận hàng ký vào chứng từ sau đú xuất
hàng đồng thời ghi vào thẻ kho. Một liờn của phiếu xuất kho được giao cho khỏch hàng để ra cổng.
Thẻ kho do thủ kho mở hàng thỏng và được chi tiết theo từng loại hàng hoỏ. Sau khi ghi vào thẻ kho, thủ kho chuyển HĐ GTGT và phiếu xuất kho của số hàng mỡnh vừa xuất lờn phũng kế toỏn. Căn cứ vào đú kế toỏn sẽ phản ỏnh vào sổ chi tiết bỏn hàng, sổ chi tiết hàng hoỏ và CTGS.
CTCP Song Phỏt
Địa chỉ: An Đồng - An Dương - Hải Phũng
Mẫu số 02-VT
QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 thỏng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 08 thỏng 12 năm 2010 Số: 03 NỢ: 632 Cể: 156 Tờn người nhận hàng: CTCP Thực phẩm Vạn Điểm. Địa chỉ (bộ phận): TP. Hà Nội. Lý do xuất kho: Xuất bỏn.
Xuất tại kho(ngăn lụ): Kho cụng ty. Địa điểm:An Dương - Hải Phũng. ST T Tờn hàng Mó số ĐVT Số lượng Giỏ đơn vị Thành tiền Ghi chỳ 1 Lưu huỳnh kg 49.000 1.392 68.208.000 2 3 Cộng 68.208.000
Cộng thành tiền: Sỏu tỏm triệu hai trăm lẻ tỏm nghỡn đồng.
K.T trưởng (đó ký) Thủ kho (đó ký) Người nhận (đó ký) P.T cung tiờu (đó ký) Thủ trưởng đơn vị (đó ký)
CTCP Song Phỏt
Địa chỉ: An Đồng - An Dương - Hải Phũng Thẻ kho
Thỏng 12 năm 2010 Hàng hoỏ: Lưu huỳnh.
Đơn vị tớnh: kg Chứng từ Diễn giải Số lượng Ghi chỳ SH thỏngNgày, Nhập Xuất Tồn Tồn kho đầu thỏng 1.064.475 PX01 2/12 CTCP XD Tuyờn Quang 18.000 1.046.475 BH PX02 - CTCP XD Tuyờn Quang 12.000 1.034.475 BH PX03 8/12 CTCP TP Vạn Điểm 49.000 985.475 BH
PX04 9/12 Xưởng SX Tăm mành Hũa Bỡnh 8.000 977.475 BH
… … … … … …
PX06 11/4 CT TNHH Văn Minh 40.829 936.646 BH
… … … … …
PX09 29/4 CT giấy XK ThỏI Nguyờn 5.000 921.646 BH
CTCP Song Phỏt
Địa chỉ: An Đồng - An Dương - Hải Phũng
Sổ chi tiết hàng hoỏ
Thỏng 12 năm 2010
Tờn vật liệu, sản phẩm, hàng húa: Lưu huỳnh Trang số:
Quy cỏch sản phẩm:…… Đơn vị tớnh:kg
Chứng từ TK Đơn Nhập Xuất Tồn
Số Ngày Diễn giải đối giỏ Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền
hiệu thỏng ứng
Thỏng 12 năm 2009
Tồn dầu kỳ: 1,064,475 1,481,407,336
PX1 02/12 Xuất bỏn cho CTYCP XD TuyờnQuang 632 1,392 18,000 25,056,000 PX2 _ Xuất bỏn cho CTYCP XD TuyờnQuang 632 1,392 12,000 16,704,000 PX3 08/12 Xuất bỏn cho CTYCPTP Vạn Điểm 632 1,392 49,000 68,208,000 PX4 09/12 Xuất bỏn cho Xưởng SX Tămmành 632 1,392 8,000 11,136,000 PX6 12/12 Xuất bỏn cho CTY TNHH vănMinh 632 1,392 40,829 56,833,968 PX7 _ Xuất bỏn cho CTY Giấy XK ThỏiNguyờn 632 1,392 5,000 6,960,000 PX8 14/12 Xuất bỏn cho CTY Giấy XK ThỏiNguyờn 632 1,392 5,000 6,960,000 PX9 16/12 Xuất bỏn cho CTY Giấy XK ThỏiNguyờn 632 1,392 5,000 6,960,000 PX10 22/12 Xuất bỏn cho CTY Hoỏ chất Soft 632 1,392 600,000 835,200,000
CTCP Song Phỏt
Địa chỉ: An Đồng – An Dương - Hải Phũng
Sổ chi tiết bỏn hàng Thỏng 12 năm 2010 Tờn mặt hàng: Lưu huỳnh. Loại tiền: VNĐ Đơn vị tớnh: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu chưa thuế Cỏc khoản tớnhtrừ Số hiệu Số Ngày,
thỏng Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Thuế Khỏc
BH/09 43319 2/12 Xuất bỏn hàng 18.000 2.477 44.586.000 BH/09 43320 - Xuất bỏn hàng 12.000 2.477 29.724.000 … … … … … … … BH/09 43325 12/12 Xuất bỏn hàng 40.829 2.042,86 83.407.931 BH/09 43326 - Xuất bỏn hàng 5.000 2.952,38 14.761.904 BH/09 43327 14/12 Xuất bỏn hàng 5.000 2.952,38 14.761.904 … … … … … … … BH/09 43330 22/12 Xuất bỏn hàng 600.000 1.677,712 1.006.627.200 30/12 Tổng cộng 1.403.440.513
Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc, sổ chi tiết bỏn hàng để lập cỏc chứng từ ghi sổ.
CTCP Song Phỏt Mẫu số S02a-DN
Địa chỉ: An Đồng - An Dương - Hải Phũng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng
BTC) chứng từ ghi sổ Số: 70 Ngày 31 thỏng 12 năm 2010 Đơn vị tớnh: đồng Chứng từ
Trớch yếu TK đối ứng Số tiền Ghi
chỳ
Số Ngày Nợ Cú
43319 02/12 Bỏn lưu huỳnh cho CTCP XD Tuyờn Quang 131 511 44.586.000 4332
0 -
Bỏn lưu huỳnh cho CTCP
XD Tuyờn Quang 131 511 29.724.000
… … ... ... …
43324 09/12 Bỏn lưu huỳnh cho xưởng SX tăm mành 111 511 19.809.600 43325 12/12 Bỏn lưu huỳnh cho CT
TNHH Văn Minh 131 511 83.407.931
43326 -
Thu tiền bỏn lưu huỳnh cho CTCP XK giấy Thỏi
Nguyờn 111 511 14.761.904
… … ... ... …
CTCP Song phỏt Mẫu số S02a-DN
Địa chỉ: An Đồng - An Dương - Hải Phũng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC) chứng từ ghi sổ Số: 75 Ngày 31 thỏng 12 năm 2010 Đơn vị tớnh: đồng Chứng từ
Trớch yếu TK đối ứng Số tiền Ghi chỳ
Số Ngày Nợ Cú
43319 02/12 Thuế GTGT đầu ra bỏn lưu huỳnh 131 333.1 2.229.300 4332
0 -
Thuế GTGT đầu ra bỏn
lưu huỳnh 131 333.1 1.486.200
… … … … … …
43326 12/12 Thuế GTGT đầu ra bỏn lưu huỳnh 111 333.1 738.095
… … … ... ... …
43332 24/12 Thuế GTGT đầu ra bỏn cồn 131 333.1 1.932.300
Cộng 73.386.161
Kốm theo ...chứng từ gốc
Ngày 31 thỏng 12 năm 2009
Người lập Kế toỏn trưởng
(kớ, họ tờn) (kớ, họ tờn)
Kốm theo ...chứng từ gốc
Ngày 31 thỏng 12 năm 2009
Người lập Kế toỏn trưởng
Giỏ vốn hàng bỏn là giỏ hạch toỏn. Hiện tại doanh nghiệp đang ỏp dụng phương phỏp tớnh giỏ trị hàng tồn kho cuối kỳ theo giỏ bỡnh quừn gia quyền. Cuối thỏng, kế toỏn sẽ dựa vào lượng hàng tồn kho từ kỳ trước và số hàng nhập trong kỳ để tớnh ra giỏ xuất kho cho hàng hoỏ trong cả thỏng.
Nghiệp vụ kinh tế trờn cú thể định khoản như sau: - Ghi nhận giỏ vốn: Hàng húa lưu huỳnh.
+ Tồn thỏng 11: Số lượng 1.064.475kg x 1.392 đồng/kg = 1.481.407.336 đồng + Nhập trong kỳ : 0
⇒ giỏ xuất trong kỳ = 1.392 đồng/kg.
- Trong kỳ: xuất bỏn 742.829 kg x 1.392 đồng/kg = 1.034.017.968 đồng.
Nợ TK 632 1.034.017.968
Cú TK 156.LH 1.034.017.968 + Ghi nhận Doanh thu:
Nợ TK 111(112,131) 1.476.826.674
Cú TK 511 1.403.440.513
Cú TK 333.11 73.386.161
3.2.2 Quy trỡnh kế toỏn nghiệp vụ bỏn lẻ hàng hoỏ tại CTCP Song Phỏt.
Hiện nay, Song Phỏt cũn ỏp dụng hỡnh thức bỏn lẻ thu tiền trực tiếp. Nhõn viờn bỏn hàng thu tiền và giao hàng cho khỏch hàng. Nếu khỏch hàng cú nhu cầu viết HĐ GTGT thỡ nhõn viờn kế toỏn thuế sẽ viết hoỏ đơn cho khỏch hàng. Tuy nhiờn, đối với những khỏch hàng truyền thống thỡ Cụng ty vẫn cú thể cho trả chậm. Tất cả số lượng hàng bỏn lẻ sẽ được kế toỏn bỏn hàng tập hợp vào Bảng kờ bỏn lẻ hàng hoỏ sau đú ghi vào HĐ GTGT là cơ sở để ghi chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết bỏn hàng, sổ chi tiết hàng hoỏ, là cơ sở để xỏc định giỏ vốn, doanh thu và thuế GTGT đầu ra phải nộp.
3.3 Hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp tại CTCPSong Phỏt.
Chi phớ quản lý doanh nghiệp tại cụng ty bao gồm cả chi phớ quản lý và chi phớ bỏn hàng. Do đú, chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phớ lương nhõn viờn quản lý. - Chi phớ khấu hao TSCĐ.