VIII. Lập bỏo cỏo tài chớnh
2. Cỏch lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh
a. Bảng cõn đối kế toỏn- BCĐKT (B01-DN)
Bảng cõn đối kế toỏn – cũn gọi là bảng tổng kết tài sản, là BCTC tổng hợp tỡnh hỡnh tài chớnh của một doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định. Cơ cấu gồm hai phần luụn bằng nhau: Tài sản và Nguồn vốn ( tức nguồn hỡnh thành nờn tài sản, gồm Nợ phải trả cộng với Vốn chủ sở hữu).
Cỏc chỉ tiờu và số liệu của BCĐKT được lấy từ cỏc chỉ tiờu và số liệu ở bảng cõn đối số phỏt sinh (BCĐPS). Số dư đầu kỳ (SDĐK) và số dư cuối kỳ (SDCK) của
cỏc chỉ tiờu trong BCĐKT là SDĐK và SDCK của cỏc chỉ tiờu cựng tờn trong BCĐPS.
Số liệu của cỏc chỉ tiờu trong BCĐPS căn cứ vào số liệu cỏc Sổ cỏi của cỏc tài khoản phỏt sinh trong kỳ. SDĐK và SDCK của cỏc tài khoản trong BCĐPS là SD ĐK và SDCK của cỏc tài khoản trong sổ cỏi, số phỏt sinh NỢ và phỏt sinh Cể của cỏc tài khoản trong BCĐPS là tổng số phỏt sinh NỢ và tổng số phỏt sinh Cể trong Sổ cỏi của cỏc tài khoản tương ứng. Cụ thể, căn cứ vào BCĐPS năm 2008 số liệu của cỏc chỉ tiờu trờn BCĐKT được vào trờn hai cột “ Số đầu năm” và “Số cuối năm” tương ứng như sau:
A - PHẦN TÀI SẢN
Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn: MS100= MS110 + MS130 +
MS140 + MS150
• Tiền (MS 110) : là số dư đầu năm và cuối năm của TK 111, TK112 trờn BCĐPS
• Cỏc khoản phải thu ( MS 130) :
+ “Phải thu của khỏch hàng” và “ Trả trước cho người bỏn” : là số dư đầu năm và số dư cuối năm bờn NỢ của TK 131, TK 331 trong BCĐPS.
+ “ Thuế GTGT được khấu trừ” : là số dư đầu năm và số dư cuối năm của TK 133 trong BCĐPS.
+ “ Cỏc khoản phải thu khỏc” : là số dư đầu năm và số dư cuối năm bờn NỢ của TK 138, TK 338 trong BCĐPS.
• Hàng tồn kho ( MS 140): là số dư đầu năm và số dư cuối năm của TK 153, TK 156 trong BCĐPS.
• Tài sản lưu động khỏc (MS 150): là số dư đầu năm và số dư cuối năm của TK 141, TK 142 trong BCĐPS.
Tài sản cố định và đầu tư dài hạn: MS 200 = MS 210 + MS 220 + MS
• Tài sản cố định (MS 210) : là số dư đầu năm và số dư cuối năm của TK 211, TK 213. Số dư của hai tài khoản này được tớnh bằng cỏch lấy số dư đầu năm ( cuối năm) tương ứng của chỉ tiờu “ Nguyờn giỏ” trừ đi số đầu năm và số cuối năm của chỉ tiờu “ Giỏ trị hao mũn luỹ kế” trong BCĐPS.
• Cỏc khoản đầu tư tài chớnh dài hạn (MS 220): là số dư đầu năm và số dư cuối năm của TK 222 trong BCĐPS.
• Chi phớ XDCB dở dang (MS 230): là số dư dầu năm và số dư cuối năm của TK 241 trong BCĐPS
• Chi phớ trả trước dài hạn (MS 241): Là số dư đầu năm và số dư cuối năm của TK 242 trong BCĐPS.
TỔNG TÀI SẢN = + B - PHẦN NGUỒN VỐN
Nợ phải trả: MS 300 = MS 310 + MS 320
• Nợ ngắn hạn ( MS 310): là số dư đầu năm và số dư cuối năm bờn Cể của cỏc TK 311, TK 331, TK 131, TK 333, TK 334, TK 338, TK 138 trong BCĐPS.
• Nợ dài hạn (MS 320): là số dư đầu năm và số dư cuối năm của TK 341 trong BCĐPS.
Nguồn vốn chủ sở hữu: MS 400 = MS410
• Nguồn vốn, quỹ (MS 410): là số dư đầu năm và số dư cuối năm của cỏc TK 411, TK 421 trong BCĐPS.
TỔNG NGUỒN VỐN = + = TỔNG TÀI SẢN
Tuỳ theo yờu cầu quản lý mà bảng cõn đối kế toỏn được lập theo 1 trong 2 hỡnh thức:
- Trỡnh bày theo hỡnh thức cõn đối 2 bờn: một bờn là phần Tài sản (bờn trỏi)
- Trỡnh bày theo hỡnh thức cõn đối hai phần liờn tiếp: phần 1 là phần Tài sản và phần tiếp theo dưới phần 1 là phần Nguồn vốn.
b. Bỏo cỏo kết quả kinh doanh – BCKQKD (B02 - DN)
Cũn gọi là Bỏo cỏo thu nhập hay Bỏo cỏo lợi tức – Là bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp về tỡnh hỡnh và kết quả kinh doanh; phản ỏnh thu nhập của hoạt động chớnh và cỏc hoạt động khỏc qua một thời kỳ kinh doanh. Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh (ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh) gồm 3 phần:
Phần I: Lói - Lỗ
Phần này phản ỏnh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chớnh và hoạt động khỏc.
Phần II: Tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước
Phản ỏnh tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước về thuế, phớ, lệ phớ và cỏc khoản phải nộp khỏc.
Phần III: Thuế GTGT được khấu trừ, hoàn lại, miễn giảm và thuế GTGT hàng bỏn nội địa
Phần này phản ỏnh số thuế GTGT được khấu trừ, đó khấu trừ và cũn được khấu trừ cuối kỳ, thuế GTGT được hồn lại đó hồn lại và cũn được hoàn lại, số thuế GTGT được giảm, đó giảm và cũn được giảm cựng với thuế GTGT hàng bỏn nội địa.
Nguồn số liệu để lập bỏo cỏo kết quả kinh doanh:
- Bỏo cỏo kết quả kinh doanh của kỳ trước
- Sổ kế toỏn trong kỳ dựng cho cỏc tài khoản từ loại 5 đến loại 9.
- Sổ kế toỏn trong kỳ cỏc tài khoản 133 - “ Thuế GTGT được khấu trừ”, tài khoản 333- “Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước”.
-Tổng doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (01): Chỉ tiờu này phản ỏnh tổng doanh thu từ bỏn hàng hoỏ, doanh thu dịch vụ kho bói, doanh thu gửi xe ... Số liệu là tổng phỏt sinh Cể trờn Sổ cỏi của TK 511, 512
-Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (10): bằng chớnh tổng doanh thu vỡ trong năm 2008 Cty khụng phỏt sinh cỏc khoản giảm trừ
-Giỏ vốn hàng bỏn (11): là tổng số phỏt sinh Cể của TK 632 (đối ứng NỢ TK 911)
-Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ(20): Là số chờnh lệch giữa doanh thu thuần và giỏ vốn hàng bỏn.
-Doanh thu hoạt động tài chớnh(21): trong năm 2008 khoản thu này của cụng ty chủ yếu là từ lói tiền gửi ngõn hàng. Số liệu lấy từ tổng phỏt sinh NỢ của TK 515(đối ứng Cể TK 911) trờn BCĐPS.
-Chi phớ tài chớnh(22): Đõy cũng chủ yếu là chi phớ lói vay phỏt sinh trong năm. Số liệu là tổng số phỏt sinh Cể của TK 635 (đối ứng NỢ TK 911) trờn BCĐPS.
-Chi phớ bỏn hàng(24): là tổng số phỏt sinh Cể của TK 641 (đối ứng NỢ TK 911)
-Chi phớ quản lý doanh nghiệp(25): Là tổng phỏt sinh Cể TK 642 (đối ứng NỢ TK 911) trờn BCĐPS.
-Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 – 22 – 25)
-Thu nhập khỏc (31): là tổng phỏt sinh NỢ TK 711 (đối ứng Cể TK 911). -Chi phớ khỏc (32): là tổng phỏt sinh Cể TK 811 (đối ứng NỢ TK 911). -Lợi nhuận khỏc (40 = 31 – 32 )
-Tổng lợi nhuận trước thuế (50 =30 + 40 ) -Thuế TNDN phải nộp (51=50 * 28% ) -Lợi nhuận sau thuế (60 = 50 – 51 )
3. Vớ dụ minh hoạ :
Bảng cõn đối số phỏt sinh quý IV năm 2008
Bảng cõn đối kế toỏn quý IV năm 2008
Đơn vị : Chi nhỏnh cụng ty cổ phần Bạch Đằng 10 tại HP Địa chỉ : An Hồng - An Dương - HP
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
Quý IV Năm : 2008
SHTK Tờn tài khoản Số dư đầu kỳ Số phỏt sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Cú Nợ Cú Nợ Cú
111 Tiền mặt 6,570,884 1,296,385,554 1,271,807,366 31,149,072
112 Tiền gửi ngõn hàng 62,226,583 1,272,248,953 931,636,191 402,839,345
131 Phải thu của khỏch hàng 1,483,136,811 1,283,495,089 1,719,775,682 1,046,856,218
133 Thuế GTGT được khấu trừ 51,304,181 51,304,181 -
138 Phải thu khỏc 371,937,968 26,154,046 8,884,395 389,207,619
141 Tạm ứng 117,883,258 1,444,668,932 1,232,793,896 329,758,294
142 Chi phớ trả trước ngắn hạn 270,817,265 270,817,265 -
152 Nguyờn liệu, vật liệu 91,555,012 498,144,084 548,398,523 41,300,573
153 Cụng cụ dụng cụ 3,855,808 6,236,000 7,373,058 2,718,750
154 Chi phớ SXKD dở dang 78,009,922 1,254,357,234 1,150,304,968 182,062,188
155 Thành phẩm 175,366,979 762,722,188 767,309,876 170,779,291
211 TSCĐ hữu hỡnh 45,300,000 26,666,667 71,966,667
214 Hao mũn TSCĐ 16,060,000 12,093,000 28,153,000
242 Chi phớ trả trước dài hạn 94,065,564 25,139,721 7,429,999 111,775,286
311 Vay ngắn hạn 323,000,000 54,787,200 268,212,800
331 Phải trả người bỏn 560,215,872 296,755,414 165,274,275 428,734,733
333 Thuế và cỏc khoản phải nộp 220,707,770 101,304,181 73,175,643 192,579,232
334 Phải trả người lao động 52,991,988 105,168,324 70,276,464 18,100,128
335 Chi phớ phải trả 44,225,000 3,503,298 103,097,298 143,819,000
336 Phải trả nội bộ 1,880,595,899 2,910,000 240,266,671 2,117,952,570
338 Phải trả, phải nộp khỏc 118,434,356 141,933,417 298,294,912 274,795,851
421 Lợi nhuận chưa phõn phối 686,322,096 24,570,079 18,958,164 691,934,011
511 Doanh thu bỏn hàng 1,293,366,956 1,293,366,956
515
Doanh thu hoạt động tài
chớnh 487,279 487,279
621 Chi phớ NVL trực tiếp 631,966,304 631,966,304
622 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 342,251,599 342,251,599
627 Chi phớ sản xuất chung 253,654,331 253,654,331
632 Giỏ vốn hàng bỏn 1,232,450,513 1,232,450,513
635 Chi phớ tài chớnh 1,170,000 1,170,000
Đơn vị : Chi nhỏnh cụng ty cổ phần Mẫu số B01- DN
Bạch Đằng 10 tại HP Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Địa chỉ : An Hồng - An Dương - HP ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Quý IV năm 2008
Đơn vị tớnh : VNĐ
TÀI SẢN MÃ SỐ THUYẾT MINH SỐ DƯ CUỐI KỲ SỐ DƯ ĐẦU NĂM
I. Tiền và cỏc khoản tương đương tiền 110 433,988,417 150,161,372
1. Tiền 111 V .01 433,988,417 150,161,372
2. Cỏc khoản tương đương tiền 112
II. Cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn 120 V .02
1. Đầu tư ngắn hạn 121
2. Dự phũng giảm giỏ đầu tư ngắn hạn(*) 129
III. Cỏc khoản phải thu ngắn hạn 130 1,687,752,112 3,478,821,138
1. Phải thu khỏch hàng 131 1,254,319,493 1,250,605,132
2. Trả trước cho người bỏn 132 44,225,000 44,225,000
3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133
4. Phải thu theo tiến độ hợp đồng xõy dựng 134 1,634,768,868
5. Cỏc khoản phải thu khỏc 135 V .03 389,207,619 549,222,138
6. Dự phũng phải thu ngắn hạn khú đũi (*) 139
IV. Hàng tồn kho 140 396,860,802 787,739,120
1. Hàng tồn kho 141 V .04 396,860,802 787,739,120
2. Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho(*) 149
V. Tài sản ngắn hạn khỏc 150 329,758,294 115,499,000
1. Chi phớ trả trước ngắn hạn 151 -
2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 -
3. Thuế và cỏc khoản phải thu Nhà nước 154 V .05
4. Tài sản ngắn hạn khỏc 158 329,758,294 115,499,000
I. Cỏc khoản phải thu dài hạn 210
1. Phải thu dài hạn của khỏch hàng 211 2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212
3. Phải thu dài hạn nội bộ 213 V .06
4. Phải thu dài hạn khỏc 218 V .07
5. Dự phũng phải thu dài hạn khú đũi (*) 219
1. Tài sản cố định hữu hỡnh 221 V .08 43,813,667 36,035,000
Nguyờn giỏ 222 71,966,667 45,300,000
Giỏ trị hao mũn luỹ kế (*) 223 (28,153,000) (9,265,000)
2. Tài sản cố định thuờ tài chớnh 224 V .09
Nguyờn giỏ 225
Giỏ trị hao mũn luỹ kế (*) 226
3. Tài sản cố định vụ hỡnh 227 V .10
Nguyờn giỏ 228
Giỏ trị hao mũn luỹ kế (*) 229
4. Chi phớ xõy dựng cơ bản dở dang 230 V .11
III. Bất động sản đầu tư 240 V .12
Nguyờn giỏ 241
Giỏ trị hao mũn luỹ kế (*) 242
IV. Cỏc khoản đầu tư tài chớnh dài hạn 250
1. Đầu tư vào cụng ty con 251
2. Đầu tư vào cụng ty liờn doanh, liờn kết 252
3. Đầu tư dài hạn khỏc 258 V .13
4. Dự phũng giảm giỏ đầu tư tài chớnh dài hạn
(*) 259
V. Tài sản dài hạn khỏc 260 111,775,286 26,476,258
1. Chi phớ trả trước dài hạn 261 V .14 111,775,286 26,476,258
2. Tài sản thuế thu nhập hoón lại 262 V .21
3. Tài sản dài hạn khỏc 268
TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) 270 3,003,948,578 4,594,731,888
NGUỒN VỐN MÃ SỐ THUYẾT MINH SỐ DƯ CUỐI NĂM SỐ DƯ ĐẦU NĂM
A. NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) 300 3,695,882,589 4,594,731,888
I. Nợ ngắn hạn 310 3,695,882,589 4,594,731,888
1. Vay và nợ ngắn hạn 311 V .15 268,212,800 25,000,000
2. Phải trả người bỏn 312 472,959,733 1,019,114,577
3. Người mua trả tiền trước 313 207,463,275 9,550,752
4. Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước 314 V .16 192,579,232 197,665,245
5. Phải trả người lao động 315 18,100,128 84,696,408
6. Chi phớ phải trả 316 V .17 143,819,000 1,378,839,500
7. Phải trả nội bộ 317 2,117,952,570 1,727,036,146
8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng 318
9. Cỏc khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khỏc 319 V .18 274,795,851 152,829,260
10. Dự phũng phải trả ngắn hạn 320
II. Nợ dài hạn 330 -
1. Phải trả dài hạn người bỏn 331
2. Phải trả dài hạn nội bộ 332 V .19
3. Phải trả dài hạn khỏc 333
5. Thuế thu nhập hoón lại phải trả 335 V .21
6. Dự phũng trợ cấp mất việc làm 336
7 .Dự phũng phải trả dài hạn 337
B. VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) 400 (691,934,011)
I. Vốn chủ sở hữu 410 V .22 (691,934,011)
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411
2. Thặng dư vốn cổ phần 412
3. Vốn khỏc của chủ sở hữu 413
4. Cổ phiếu quỹ (*) 414
5. Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản 415
6. Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi 416
7. Quỹ đầu tư phỏt triển 417
8. Quỹ dự phũng tài chớnh 418
9. Quỹ khỏc thuộc vốn chủ sở hữu 419
10. Lợi nhuận sau thuế chưa phõn phối 420 (691,934,011)
11. Nguồn vốn đầu tư XDCB 421
II. Nguồn kinh phớ và quỹ khỏc 430
1. Quỹ khen thưởng, phỳc lợi 431
2. Nguồn kinh phớ 432 V .23
3. Nguồn kinh phớ đó hỡnh thành TSCĐ 433
TỒNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) 440 3,003,948,578 4,594,731,888 CÁC CHỈ TIấU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN
CHỈ TIấU MÃ SỐ THUYẾT MINH SỐ CUỐI NĂM SỐ ĐẦU NĂM
1. Tài sản thuờ ngoài 24
2. Vật tư, hàng hoỏ nhận giữ hộ, nhận gia cụng 3. Hàng húa nhận bỏn hộ, nhận ký gửi, ký cược 4. Nợ khú đũi đó xử lý
5. Ngoại tệ cỏc loại
6. Dự toỏn chi sự nghiệp, dự ỏn
Lập, ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
Đơn vị : Chi nhỏnh cụng ty cổ phần Mẫu số B02- DN
Bạch Đằng 10 tại HP Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm : 2008
Đơn vị tớnh : VNĐ
CHỈ TIấU MÃ SỐ THUYẾT MINH NĂM NAY NĂM TRƯỚC
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 4,964,164,477 8,690,779,718
2. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 02 -
3. Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 10 4,964,164,477 8,690,779,718 (10=01-02)
4. Giỏ vốn hàng bỏn 11 VI.27 4,941,168,909 7,748,667,219
5. Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 20 22,995,568 942,112,499 (20=10-11)
6. Doanh thu hoạt động tài chớnh 21 VI.26 958,852 1,156,525
7. Chi phớ tài chớnh 22 VI.28 10,637,419 1,357,000
Trong đú : Chi phớ lói vay 23 10,637,419 1,357,000
8. Chi phớ bỏn hàng 24 5,400,000 46,853,523
9. Chi phớ quản lý doanh nghiệp 25 699,827,212 911,592,012
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 (691,910,211) (16,533,511) {30=20+(21-22)-(24+25)}
11. Thu nhập khỏc 31 24,805,136
12. Chi phớ khỏc 32 23,800
13. Lợi nhuận khỏc (40=31-32) 40 (23,800) 24,805,136
14. Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế(50=30+40) 50 (691,934,011) 8,271,625
15. Chi phớ thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 2,316,055
16. Chi phớ thuế TNDN hoón lại 52 VI.30
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 (691,934,011) 5,955,570 ( 60=50-51-52)
18. Lói cơ bản trờn cổ phiếu quỹ (*) 70 - -
Lập, ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)