Tổng doanh thu nhập kho: 6,320,364 USD
Tổng chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ: 2,017,452,691 VNĐ Trong đó:
o KPCĐ: 128,168,224 VNĐ
o BHXH: 1,648,201,536 VNĐ
o BHYT: 241,082,931 VNĐ
Căn cứ vào Phiếu nhập kho và Báo cáo BTP và thành phẩm nhập kho quý 2/2008 ta có số lượng nhập kho mã hàng V467 là 1154 sản phẩm, có đơn giá nhập kho là 4 USD/sp.
Doanh thu nhập kho mã hàng V467 = 1154 x 4 = 4616 USD
Tiền lương phải trả NCTT SX = 4616 x 16.000 x 60% = 44,313,600 VNĐ Nợ TK 622: 44,313,600
Có TK 334101: 44,313,600 Phân bổ các khoản trích theo lương:
Tỷ lệ phân bổ = 4,616 = 0.073%
6,320,364
CP KPCĐ phân bổ cho mã hàng = 128,168,224 x 0,073% = 93,606 VNĐ CP BHXH phân bổ cho mã hàng = 1,648,201,536 x 0.073% = 1,203,744 VNĐ CP BHYT phân bổ cho mã hàng = 241,082,931 x 0.073% = 176,072 VNĐ Ta có định khoản:
Nợ TK 622: 1,473,422
Có TK 338201: 93,606 Có TK 338301: 1,203,744 Có TK 338401: 176,072
Nợ TK 154101: 45,787,022 Có TK 622: 45,787,022
BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN QUÝ II/2008 Tài khoản 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
Nội dung TK đối
ứng
Số tiền
Nợ Có
CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP 45,787,022 45,787,022 Phải trả tiền lương CNV 334101 44,313,60
0
Kinh phí công đoàn 338201 93,606
Bảo hiểm xã hội 338301 1,203,744
Bảo hiểm y tế 338401 176,072
Kết chuyển CP SXKD DD 154101 41,632,622
Cộng 45,787,022 45,787,022 2.10.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:
Mặc dù là chi phí gián tiếp và chiếm tỷ lệ nhỏ trong giá thành sản phẩm (10%) nhưng chi phí sản xuất chung không thể thiếu trong quá trình tạo ra sản phẩm. Chi phí sản xuất chung gồm:
Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí vật liệu, bao bì
Chi phí dụng cụ sản xuất
Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác
2.10.4.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Bảng thanh toán lương nhân viên quản lý phân xưởng.
Phiếu nhập kho, xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng tại phân xưởng Bảng tính khấu hao
Phiếu chi
Hóa đơn điện, nước, điện thoại…
Các hóa đơn về chi phí vận chuyển hàng
2.10.4.2. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu Tên Tài khoản 627 Chi phí sản xuất chung
62701 Chi phí vận chuyển bốc xếp thuê ngoài 6271 Chi phí SXC- Chi phí nhân viên phân xưởng 627101 Chi phí tiền lương
627102 Chi phí BHXH, y tế, công đoàn 627103 Chi phí tăng ca, giãn ca, an giữa trưa 6272 Chi phí SXC- Chi phí vật liệu, bao bì 627201 Chi phí nguyên liệu
627202 Chi phí nhiên liệu 627203 Chi phí vật liệu phụ
627204 Chi phí bao bì
627205 Chi phí văn phòng phẩm
627206 Chi phí vật tư, phụ tùng thay thế 627207 Chi phí vật tư XDCB
627220 Chi phí vật tư vật liệu khác
6273 Chi phí SXC- Chi phí dụng cụ sản xuất 627301 Chi phí công cụ. dụng cụ
6274 Chi phí SXC- Chi phí Khấu hao TSCĐ 6277 Chi phí SXC- Chi phí dịch vụ thuê ngoài 627701 Chi phí vận chuyển thuê ngoài
627702 Chi phí dịch vụ bưu điện
627703 Chi phí mua BH Tài sản, PCCC, BHLD 627704 Chi phí sủa chữa TSCĐ
627705 Chi phí thuê MMTB
627707 Chi phí tiền điện, nước sinh hoạt 627720 Chi phí dịch vụ khác
6278 Chi phí SXC- Chi phí bằng tiền khác 627801 Chi phí sửa chữa thường xuyên 627802 Chi phí về sửa chữa XDCB
627803 CP ủi, sửa chữa, may mẫu làm thêm 627804 Cp công tác phí
627805 CP tiếp khách, hội nghị, họp sản xuất 627806 CP tài trợ cho y tế, giáo dục
627807 CP trợ cấp thôi việc
627808 CP đào tạo cán bộ và nâng cao tay nghề 627809 CP cho lao động nữ
627811 CP nội bộ nộp công ty
627812 Quỹ thưởng sáng kiến + tiết kiệm vật tư 627820 CP bằng tiền khác
1111 Tiền mặt VND
112111 NH Ngoại Thương TP.HCM
141 Tạm ứng
15410
1 CPSXKDDD hàng FOB xuất khẩu
214 Hao mòn TSCĐ
214101 Hao mòn TSCĐ hữu hình 214102 Hao mòn TSCĐ đi thuê 214103 Hao mòn TSCĐ vô hình
2.10.4.3. Hạch toán thực tế chi phí sản xuất chung:
Căn cứ Bảng kê tổng hợp chi phí sản xuất chung quý II/2008, ta có tổng chi phí sản xuất chung phát sinh trong quý II/2008 là: 14,401,033,436 VNĐ
Tổng doanh thu nhập kho: 6,320,364 USD
Doanh thu nhập kho mã hàng V467 = 1,154 x 4 = 4,616 USD
Tỷ lệ phân bổ = 4,616 = 0.00073 (0.073%)
6,320,364 CP SXC phân bổ cho mã hàng = 14,041,033,43
6 x 0,073% = 10,254,696 VNĐ Cuối kỳ kết chuyển chi phí SXC sang TK 154101 để tính giá thành sản phẩm:
Có TK 154101: 10,254,696
BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN QUÝ II/2008 Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung
Nội dung TK đối ứng Số tiền
Nợ Có
Chi phí sản xuất chung 14,041,033,436 14,041,033,436
TM – Tiền VN 1111 16,953,927,930 25,070,000
TGNH VCB 112111 1,073,237,592
TGNH Công Thương
Tp.HCM 112121 1.402,118,046
TGNH TMCP Á Châu 112181 34,621,113
Phải thu nội bộ XN
may Pleiku 1368PK 32,143,405 Tạm ứng 141 244,195,140 Nguyên liệu chính 152104 93,018,850 Vật liệu phụ 152201 5,317,648 Nhiên liệu 152401 1,865,430,953 Phụ tùng thay thế 152501 828,276,004 Phí thu nhặt phế liệu 152601 433,923,163
Kho tiết kiệm 152701 936,691
Công cụ dụng cụ 153101 42,771,333
Hao mòn TSCĐ hữu
hình 21401 4,997,968,849
Chi phí trả trước dài
hạn 242 49,391,469
Vay ngắn hạn – BIDV 331103 341,841,951
Vay ngắn hạn – ANZ 331104 60,759,837
Phải trả tiền lương
CNV 334101 295,613,464
Phải thu phải trả tiền ăn
ca 3342 1,696,888,780
Kinh phí Công Đoàn 338201 1,442,751
Bảo hiểm xã hội 338301 18,553,304
Bảo hiểm y tế 338401 2,713,797
Kết chuyển 154 14,041,033,436
Tổng Cộng 14,532,170,004 14,532,170,004
2.10.5. Tính giá thành:2.10.5.1. Tài khoản sử dụng: 2.10.5.1. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu Tên Tài khoản 154 Chi phí SXKD dở dang
15410
1 CPSXKDDD hàng FOB xuất khẩu 154102 CPSXKDDD hàng FOB nội địa 15410
3 CPSXKDDD hàng FOB tiết kiệm 15410 CPSXKDDD đưa ngoài GC
4
15410
5 CPSXKDDD hàng gia công xuất khẩu 15410
6 CPSXKDDD hàng gia công lại xuất khẩu 15410
7 CPSXKDDD hàng đưa ngoài GCXK 15410
8 CPSXKDDD hàng ủy thác xuất khẩu 621101 CPNVL hàng FOB xuất khẩu
622 Chi phí nhân công trực tiếp 627 Chi phí sản xuất chung 2.10.5.2. Tính giá thành: Nợ TK 154101: 276,892,028 Có TK 621101: 220,850,310 Có TK 622: 45,787,022 Có TK 627: 10,254,696 CP SXDD CK = CP NVL TT DDĐK + CP NVLTT PSTK + CP NVLTT PSTK x Số lượng SPDDCK x Tỷ lệ hoàn thành Số lượng SPHTTK + Số lượng SPDD x Tỷ lệ hoàn thành
Sản phẩm may mặc thường chịu nhiều tác động của yếu tố thị hiếu, sở thích, tiêu dùng, lẫn sự cạnh tranh về mẫu mã… d64n tới khả năng tồn tại của một kiểu mẫu, một loại sản phẩm là rất thấp. Do đó phải nhanh chóng thay đổi mẫu mã, rút ngắn quá trình sản xuất để đáp ứng nhu cầu cua người tiêu dùng.
Với đặc điểm như vậy, Công ty thường rất ít sản phẩm dở dang, phần lớn tồn tại dưới dạng bán thành phẩm sau công đoạn cắt và nó được xem như nguyên vật liệu tồn kho để sử dụng cho tháng sau. Khi tính giá thành sản phẩm, chi phí chế biến tính hết cho sản phẩm hoàn thành.
Công ty áp dụng phương pháp trực tiếp (giản đơn) để tính giá thành Tổng giá thành
SP = CP SX KDDD ĐK + CP SXKD PSTK - CP SX KDDD CK
Giá thành đơn vị = Tổng giá thành sản phẩm Số lượng sản phẩm nhập kho
Do không có chi phí SXKDDD ĐKvà cuối kỳ nên tổng giá thành sản phẩm của mã hàng V467 chính là chi phí SXKD PSTK Giá thành đơn vị mã hàng V467 = 276,892,028 = 239,941 VNĐ 1154
PHIẾU TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM QUÝ II/2008 Mã hàng V467 – SLNK: 1154 Khoản mục CPSXDD ĐK CPSXDD trong kỳ CPSXDD cuối kỳ Tổng giá thành Giá thành đơn vị 1 2 3 4 5=2+3-4 6=5/SLNK CP NVLTT 220,850,310 220,850,310 191,378 CP NCTT 45,787,022 45,787,022 39,677 CP SXC 10,254,696 10,254,696 8,886 Tổng 276,892,028 276,892,028 239,941
2.10.5.3. Mô tả quy trình hạch toán sổ chi tiết TK 154Sơ đồ 2.11 – Quy trình 154 Sơ đồ 2.11 – Quy trình 154 Cuối tháng lập BC N- X-T Lập phiếu lệnh kiêm XK Lập phiếu lệnh kiêm XK Lập bảng hạch toán Lập sổ chi tiết TK 154 Tập hợp the o ngà y Bộ phậ n thố ng kê Bên nhận hàng
2.11. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:2.11.1. Chứng từ & sổ sách sử dụng: 2.11.1. Chứng từ & sổ sách sử dụng:
Hóa đơn GTGT
Hóa đơn bán hàng thông thường Báo cáo bán hàng đại lý
Phiếu thu Phiếu xuất kho Đơn đặt hàng
Biên bản điều chỉnh hóa đơn Biên bản hủy hóa đơn
Bảng kê Xuất – Nhập – Tồn
2.11.2. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu Tên tài khoản
511 Doanh thu hàng bán
5111 Doanh thu nội địa
511111 Doanh thu bán hàng hóa
511121 Doanh thu bán hàng hóa các đại lý
511131 Doanh thu bán thành phẩm tại kho
511141 Doanh thu bán thành phẩm cửa hàng, đại
lý
511151 Doanh thu bán nguyên phụ liệu tiết kiệm
511161 Doanh thu bán NPL,BB khác (mua bán)
511171 Doanh thu bán phế liệu
5112 Doanh thu xuất khẩu
511211 Doanh thu gia công xuất khẩu trực tiếp
511221 Doanh thu FOB xuất khẩu
511231 Doanh thu tiết kiệm xuất khẩu
511241 Doanh thu gia công lại
511251 Doanh thu đưa ngoài gia công
511261 Doanh thu hàng ủy thác 3%
511271 Doanh thu hàng hóa xuất khẩu
511281 Doanh thu hàng hóa ủy thác XK
5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ
511321 Doanh thu cho thuê nhà, xưởng
511331 Doanh thu cho thuê tài sản, MM, thiết bị
512 Doanh thu bán hàng nội bộ
5121 Doanh thu bán các thành phẩm
512111 Doanh thu nội bộ -XN 9
512112 Doanh thu nội bộ - CN Hà Nội
512114 Doanh thu nội bộ- May Kontum
512118 Doanh thu nội bộ- May Sông Tiền
5122 Doanh thu bán hàng hóa
2.11.3. Hạch toán doanh thu:2.11.3.1. Xuất hàng trong nước: 2.11.3.1. Xuất hàng trong nước:
Kế toán kho giao Phiếu Xuất Kho kiêm vận chuyển nội bộ (Liên đỏ và tím) kèm hàng cho khách hàng. Còn liên xanh bộ phận viết Phiếu giữ. Sau khi hàng được giao, khách hàng trả lại liên tím có ký xác nhận đã nhận được hàng. Kế toán kho căn cứ vào số lượng báo cho (P. Kế hoạch thị trường) để phát hành Hóa đơn GTGT.
2.11.3.2. Xuất hàng Xuất khẩu:
Căn cứ vào bộ chứng từ gồm Tờ khai Xuất Nhập Khẩu, Invoice từ P. Giao Nhận, kế toán kho cho xuất hàng rồi photo lại Tờ khai kèm theo Phiếu Xuất Kho kiêm vận chuyển nội bộ (Liên tím) lưu tại kho, giao cho cho P. Kế hoạch thị trường để phát hành Hóa đơn
Cuối ngày kế toán kho giao chứng từ lại cho kế toán thành phẩm và cuối mỗi tháng, căn cứ vào hàng nhập, xuất, bán, kho và kế toán sẽ đối chiếu theo dõi với nhau dựa vào Bảng Nhập - Xuất - Tồn.
2.11.3.3. Hàng gửi đi bán:
Khi khách hàng là công ty mua hàng với số lượng lớn, đại lý sẽ gửi Phiếu yêu cầu xuất hóa đơn kèm theo Bảng kê chi tiết hàng bán. Sau đó công ty căn cứ vào Bảng kê chi tiết sẽ xuất Hóa đơn.
Trường hợp nếu là khách vãng lai, nhân viên đại lý yêu cầu để lại địa chỉ rồi đại lý sẽ có trách nhiệm gửi Hóa đơn cho khách hàng.
Với những khách nhỏ, lẻ, không lấy Hóa đơn, đại lý vẫn xuất Hóa đơn và lưu lại ghi “Khách hàng vãng lai”.
Hóa đơn do Trung tâm cung ứng lập gồm 3 liên: tím, đỏ, xanh.
o Liên tím: Trung tâm cung ứng lưu
o Liên đỏ: giao cho Khách hàng
o Liên xanh: Kế toán lưu.
Sau khi Trung tâm lập Hóa đơn, Kế toán sẽ tiến hành dò giá dựa vào Bảng chiết tính giá thành (do Cán bộ mặt hàng ở trung tâm làm) để kiểm tra lại giá trên Hóa đơn đã chính xác chưa. 2.11.4. Sơ đồ chữ T: TK 511131 TK 511141 531 12.310.073.082 131101 53 1 645.908 5.694.990.780 131101 911 12.367.985.105 4.978.636 1368K T 91 1 5.771.283.963 54.211.818 1368KT 1.418.182 136891 22.727.273 431201 7.799.999 1368B P 4.993.636 1368PL 16.272.727 641 22.448.843 431201
12.367.985.105 12.367.985.105 5.771.929.871 5.771.929.871 TK 511151 TK 511161 1.613.041.734 131101 911 91 1 1.685.187.734 100.000 1368KT 72.046.000 136891 - - 1.685.187.734 1.685.187.734 TK 511171 TK 511211 531 69.989.561 131101 53 1 44.898.355.883 131201 911 749.696.939 139.650.378 136891 91 1 44.898.355.883 749.639.939 749.639.939 44.898.355.883 44.898.355.883 TK 511221 TK 511241 531 91 1 3.099.033.085 3.099.033.085 131101 911 164.667.521.276 164.667.521.276 131201 164.667.521.276 164.667.521.276 3.099.033.085 3.099.033.085 TK 511251 TK 511281 4.635.087.170 131101 911 29.807.326.912 25.172.239.742 131201 91 1 - 29.807.326.912 29.807.326.912 - - TK 511311 TK 512112 54.476.680 131101 53 1 171.095.864 3.433.771.529 1368H N 911 471.527.040 417.050.360 138811 91 1 3.262.675.665 471.527.040 471.527.040 3.433.771.529 3.433.771.529 TK 511321 TK 511331 46.196.364 1111 150.126.000 131101 911 446.196.364 400.000.000 138811 91 1 179.056.000 8.700.000 1368PL 18.804.000 1368KT 1.426.000 1368BP 446.196.364 446.196.364 179.056.000 179.056.000 TK 531 1111 645.908 645.908 511141 13682 1 171.095.864 171.095.864 512112 171.741.772 171.741.772
2.12. Kế toán hoạt động tài chính và hoạt động khác:2.12.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 2.12.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
Doanh thu hoạt động tài chính gồm khá nhiều khoản như: tiền lãi (lãi cho vay, lãi tiền gởi, lãi bán trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng, lãi cho thuê tài chính…); thu nhập cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản; cổ tức, lợi nhuận được chia; thu nhập về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán; chênh lệch do bán ngoại tệ, lãi do chênh lệch tỷ giá hối đoái, chênh lệch chuyển nhượng vốn; thu nhập về các hoạt động đầu tư khác…
2.12.1.1. Chứng từ sử dụng:
Phiếu thu Giấy báo có
Bảng kê chênh lệch tỷ giá
2.12.1.2. Sơ đồ chữ T kế toán doanh thu tài chính:
TK 515 112211 - - 1111 911 7.581.078.350 795.914.283 112111 6.158.197 112121 - 112131 767.381 112141 - 112151 649.399 112161 468.229.750 112171 400.641.127 112181 301.567 112191 207.420.347 112211 8.588 112213 257.859 112221 17.388 12241 74.047.821 112251 34.254 112253 1.081.113 112261 21.376.694 112271 643.467.588 112281 426.838.190 112283 25.025.223 112291 8.097.134 131101 3.171.413.822 131201 412.025.000 138811 206.080.000 1288 440.640.000 2288PT 44.352.705 331101 27.204.724 331103 199.028.196 331104 7.581.078.350 7.581.078.350
2.12.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính:
Chi phí tài chính là một khoản gần như là ngược lại hoàn toàn với doanh thu tài chính bao gồm: các khoản lỗi liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán… lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, lỗ do kinh doanh ngoại tệ, chênh lệc tỷ giá…
2.12.2.1. Chứng từ & sổ sách sử dụng:
Phiếu chi Giấy báo nợ Hóa đơn
Bảng kê chênh lệch tỷ giá hối đoái Sổ chi tiết tài khoản 635
2.12.2.2. Sơ đồ chữ T kế toán chi phí tài chính:
TK 635 112 415,321,961 10,255,372,118 911 131 23,893,872 331 2,183,303,443 311 646,152,570 341 1,557,565,659 3388 5,429,134,613 10,255,372,118 10,255,372,118
2.12.3. Kế toán thu nhập khác – chi phí khác:2.12.3.1. Kế toán thu nhập khác (TK 711) 2.12.3.1. Kế toán thu nhập khác (TK 711)
Thu nhập khác là những khoản thu nhập mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng xảy ra hoặc đó là những khoản thu nhập không mang tính chất thường xuyên.
Thu về thanh lý tài sản cố định
Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng Thu tiền bảo hiểm được bồi thường
Thu các khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước Khoản nợ phải trả nay đã mất chủ được ghi tăng thu nhập TSCĐ được tăng biếu
Các khoản thuế được giảm, được hoàn lại
2.12.3.1.1. Chứng từ & sổ sách sử dụng:
Giấy báo có
Biên bản thanh lý TSCĐ Sổ chi tiết TK 711
2.12.3.1.2. Sơ đồ chữ T kế toán thu nhập khác:
TK 711 - - 80,000,000 111 335,218,588 131 33,689,219 138 206,568,011 331 35,000,000 338 405,255,059 159 911 1,095,732,877 - 1,095,732,877 1,095,732,877 2.12.3.2. Kế toán chi phí khác (TK 811):
Chi phí khác chủ yếu phát sinh khi thanh lý máy móc, thiết bị. TK 811
- -
211 1,196,498,725
1,196,498,725 911
1,196,498,725 1,196,498,725 2.12.4. Kế toán các khoản đầu tư khác: