• Khái niệm: Chi phí tài chính chỉ liên quan đến hoạt động tài chính của
doanh nghiệp như: chi phí đầu tư tài chính, chi phí đi vay, chi phí lỗ do chuyển nhượng chứng khoán, chiết khấu thanh toán cho khách hàng.
• Chứng từ sử dụng: Hóa đơn, phiếu chi, phiếu tính lãi
• Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 635
- Các chi phí hoạt động tài chính Kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính - Các khoản lỗ do thanh lý các và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ khoàn đầu tư ngắn hạn để xác định kết quả kinh doanh
- Các khoản lỗ do chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh .
Tổng phát sinh bên Nợ Tổng phát sinh bên Có
Tài khoản 635 khơng có số dư cuối kỳ.
• Thực tế phát sinh: tháng này khơng phát sinh Chi phí hoạt động tài chính. 2.2.2.2.5 Kế tốn chi phí khác:
Thuế TNDN Tổng thu nhập Thuế suất (25%)
phải nộp chịu thuế thuế TNDN
• Khái niệm: Loại tài khoản chi phí khác phản ánh chi phí của các hoạt
động ngồi sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Tài khoản này phản ánh những loại chi phí do các sự kiện hay những nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thơng thường của doanh nghiệp.
• Chứng từ sử dụng: Hóa đơn, phiếu chi..
• Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 811
- Các khoản chi phí khác phát sinh Kết chuyển tồn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911
Tổng phát sinh bên Nợ Tổng phát sinh bên Có
Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ.
• Thực tế phát sinh: tháng này khơng có phát sinh Chi phí khác. 2.2.2.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
• Khái niệm: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế
thu nhập doanh nghiệp) là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hảnh và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
• Cơng thức xác định:
• Chứng từ sử dụng: phiếu chi, biên lai thu tiền, giấy nộp tiền ngân sách.
• Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 821
- Thuế TNDN phải nộp tính vào - Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải chi chi phí thuế TNDN hiện hành nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu phát sinh trong năm nhập hiện hành tạm phải nộp được
- Thuế TNDN hiện hành của các trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành năm trước phải nộp bổ sung do phát đã ghi nhận trong năm.
hiện sai sót khơng trọng yếu của các - Số thuế TNDN phải nộp được ghi năm trước được ghi tăng chi phí thuế giảm do phát hiện sai sót khơng trọng thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại yếu của các năm trước được ghi giảm
chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại
- K/c Cp thuế TNDN HH vào TK 911 Tổng phát sinh bên Nợ Tổng phát sinh bên Có
TK 821
TK 334 TK 911
33,115,971 33,115,971 33,115,971 33,115,971 33,115,971 33,115,971
TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành TK 8212: Chi phí thuế TNDN hỗn lại
• Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Thuế thu nhập doanh nghiệp được tạm tính
theo từng quý, tuy nhiên số liệu báo cáo thực tập được thực hiện dựa vào kết quả kinh doanh của Công ty trong tháng 05/2013, nên vào cuối tháng (31/05/2013) số Thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được xác định như sau:
- Lợi nhuận trước thuế = 9,141,720,000 + 1,356,684 – 8,475,307,000 – 421,240,549 – 114,065,250 = 132,463,885
- Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp = 132,463,885 x 25% = 33,115,971 Nợ TK 821 33,115,971
Có TK 3334 33,115,971
Cuối tháng kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang TK 911 để
xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 33,115,971
Có TK 821 33,115,971
• Sơ đồ hạch tốn:
Lãi / Doanh thu Giá vốn Chi phí Chi phí quản lý
Lỗ thuần hàng bán bán hàng doanh nghiệp