III. Phân tích chi phí hoạt động kinh doanh 1 Khái niệm chi phí:
2. Phân loại và phân tích chi phí tại cơng ty Hào Phát: Tổng chi phí của cơng ty
2.1.2. Chi phí nhân cơng trực tiếp: Gồm các khoản tiền lương trả cho cơng nhân
trực tiếp thi cơng, cơng nhân làm chống thấm, cơng nhân điều khiển máy mài. Việc phân tích chi phí nhân cơng trực tiếp ở cơng ty Hào Phát chủ yếu thơng qua các yếu tố sau:
o Tổng quỹ lương (QL);
o Tỷ trọng phí tiền lương (TfL): là tỷ lệ phần trăm giữa tổng quỹ lương (QL) và tổng doanh thu (D);
o Tiền lương bình quân (Lb).
o Ta cĩ:
QL = Số lao động bình quân (LÐ) . Tiền lương bình quân 1 lao động (Lb) = LÐ . Lb
QL = QLBÐ + QLCÐ
(Trong đĩ: QLBÐ là tổng quỹ lương biến đổi, QLCĐ là tổng qũy tiền lương cố định) Tỷ trọng phí tiền lương:
TfL = (QL/D) . 100
Lb = QL/LĐ
Bên cạnh đĩ, khi phân tích năng suất lao động (bảng 2), ta biết chỉ tiêu năng suất lao động được xác định: NSLÐ bình quân 1 lao động = Tổng doanh
thu/LĐ = D/ LĐ. Từ các yếu tố đĩ, ta cĩ thể thiết lập mối quan hệ giữa khoản
mục chi phí tiền lương thơng qua quỹ lương với các yếu tố cĩ liên quan như sau:
QL = LÐ x Lb = D/NSLĐ . Lb
Dựa vào bảng trên, ta so sánh các chỉ tiêu QL và (TfL) giữa tháng 12 với tháng 11 để đánh giá sự biến động về QL.
Để cĩ căn cứ đánh giá tương đối chính xác về chi phí lương, ta cĩ thể phân tích kết hợp QL với phân tích dựa vào TfL hoặc so sánh giữa tốc độ tăng QL so với tốc độ tăng D. Nếu TfL giảm, hoặc nếu mức tăng Lb nhỏ hơn mức tăng NSLĐ, hay tốc độ tăng của QL nhỏ hơn tốc độ tăng D thì điều đĩ cĩ nghĩa là cơng ty đã quản lý tương đối tốt về quỹ lương, đã đem lại nhiều lợi ích hơn và ngược lại.
Từ cơ sở phân tích trên, dựa vào bảng 4, ta nhận thấy: Nếu so sánh tháng 12 với tháng 11 thì QL tăng 13,5%, tương ứng tăng 11.440.536đồng; TfL tăng 0,6% (4,9% - 4,3%); Lb tăng 18,1%, tương ứng tăng 530.491đồng, nhưng NSLĐ bình quân lại giảm ở mức cao là 25,6%, tương ứng giảm 3.279.903đồng/người.
Mặt khác, ta thấy D giảm tới 28,1%, tương ứng giảm 104.662.831đồng; trong khi QL lại tăng ở mức cao 14%; và Lb tăng 18,1% nhưng NSLĐ bình quân lại giảm tới 25,6%. Kết quả đĩ đã phản ánh so với tháng 11, thì hiệu quả sử dụng lao động và quỹ tiền lương của cơng ty trong tháng 12 kém hơn.
Ta dùng phương pháp thay thế liên hồn để tính tốn mức độ ảnh hưởng của các yếu tố doanh thu, năng suất lao động, lương bình quân đến chỉ tiêu tổng chi phí tiền lương.
o Đối tượng phân tích: Chênh lệch quỹ lương tháng 12 so với tháng 11 là: