I Tổng kho xăng dầu
15. Thuế thu nhập doanh
4.4.3.3 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản.
Tỷ số này phản ánh khả năng sinh lời của một đồng tài sản được đầu tư, phản ánh hiệu quả của việc quản lý và sử dụng vốn kinh doanh của doanh nghiệp. Tỷ số này cho biết với 100 đồng tài sản ngắn hạn được sử dụng trong sản xuất kinh doanh sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế cho doanh nghiệp. Tỷ số này càng lớn chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu quả.
Tỷ số lợi nhuận/tổng tài sản của công ty đều tăng giảm qua các năm, nhưng tốc độ tăng giảm không đáng kể. Cụ thể: năm 2006 tỷ suất này chỉ đạt 1,48 đồng lợi nhuận và đến năm 2007 thì 100đ tài sản cơng ty đã tạo ra 1,45 đồng lợi nhuận, tức giảm 0,03 đồng so với năm 2006 và năm 2008, tỷ số này tăng 0,18 đồng so với năm 2007, nghĩa là 100đ tài sản đã tạo ra 1,63 đồng lợi nhuận. . Điều này cho thấy tốc độ tăng của lợi nhuận ròng nhanh hơn tốc độ tăng của tài sản do đó dẫn đến kết quả là tỷ số lợi nhuận trên tài sản có mức tăng trưởng khá tốt.
Tuy nhiên, so với giai đoạn 2007 – 2008 thì giai đoạn 2006 – 2007 tỷ suất lợi nhuận trên tài sản có phần giảm xuống, do đó, trong những năm tới cơng ty cần nâng cao hơn nữa việc sử dụng tài sản một cách hiệu quả nhất nhằm tạo ra mức lợi nhuận cao hơn, tức là việc sử dụng tài sản hiệu quả hơn.
GVHD: Trương Hịa Bình - 52- SVTH: Nguyễn Duyên Như Ngọc 4.5 Dự báo doanh thu thuần trong 3 năm tới của cơng ty Dầu khí Mekong Bảng 17 : DOANH THU THUẦN TRONG 5 NĂM 2004-2008
( Nguồn: Phịng kế tốn ) 0 500,000 1,000,000 1,500,000 2,000,000 2,500,000 3,000,000 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 Doanh thu thuần
Hình 5: Biến động doanh thu thuần của công ty qua 5 năm 2004-2008
Bảng 18 : BẢNG TÍNH TỐN CÁC CHỈ TIÊU CĨ LIÊN QUAN
Năm t1 Y1 Y1t1 t1 2 2004 -2 1,345,189 (2,690,378) 4 2005 -1 1,553,438 (1,553,438) 1 2006 0 1,783,002 0 0 2007 1 1,997,670 1,997,670 1 2008 2 2,644,626 5,289,252 4 Tổng 0 9,323,925 3,043,106 10
Từ bảng số liệu trên ta có n = 5, và các tham số b0 và b1 được tính như sau:
b0 = 9.323.925/5 = 1.864.785 b1 = 3.043.106/10 = 304.310,6
Vậy, hàm số mô tả biến động doanh thu thuần của công ty trong 5 năm 2004-2008 là
2004 2005 2006 2007 2008
GVHD: Trương Hịa Bình - 53- SVTH: Nguyễn Duyên Như Ngọc
Yt = 1.864.785 + 304.310,6 t Ý nghĩa
b0 = 1.864.785 ( triệu đồng) : doanh thu thuần
b1 = 304.310,6 ( triệu đồng) : doanh thu thuần tăng lên hàng năm
Hàm số trên có thể dùng để dự đốn mức độ của hiện tượng ở những năm sắp tới. Chẳng hạn, doanh thu thuần ở năm 2009 theo dự đoán như sau:
Ydự đoán 2011 = 1.864.785 + 304.310,6 * 3 = 2.777.716,80 ( triệu đồng ) II CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN II CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN
Phân tích mức ảnh hưởng của các yếu tố đến tình hình lợi nhuận là xác định mức độ ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng, khối lượng sản phẩm tiêu thụ, giá vốn hàng bán, giá bán, chi phí hoạt động đến lợi nhuận
Căn cứ vào số liệu của cơng ty, ta tính tốn bảng số liệu phục vụ cho việc phân tích này như sau:
Bảng 19: DOANH THU VÀ TỔNG GIÁ VỐN 2006 – 2007
ĐVT: Đồng Tên Sản Phẩm KLSP TT (1000 lít) Gía bán/sp Gía vốn/sp CPBH ( Triệu đồng) CPQLDN ( Triệu đồng) 2006 2007 2006 2007 2006 2007 2006 2007 2006 2007 Xăng 61.157 61.623 9.795 10.082 9.582 9.924 13.454 11.962 856 924 DO 128.573 142.572 7.227 8.295 7.070 8.165 11.962 27.018 1.800 2.139 KO 6.869 5.839 7.500 8.545 8.071 9.253 4.680 1.586 96 88 FO 20.431 15.012 5.364 5.591 5.838 7.276 8.286 6.941 241 309 Tổng Cộng 217.030 225.046 29.886 32.513 30.561 34.618 38.382 47.507 2.993 3.460
( Nguồn: Phòng kế tốn cơng ty dầu khí Petro Mekong)
q06, q07: sản lượng tiêu thụ năm 2006, 2007. g06, g07: giá bán năm 2006, 2007.
Z06, z07: giá vốn năm 2006, 2007.
Gọi L là lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh q06, q07: sản lượng tiêu thụ năm 2006, 2007.
p06, p07: giá bán năm 2006, 2007. Z06, z07: giá vốn năm 2006, 2007.
GVHD: Trương Hịa Bình - 54- SVTH: Nguyễn Duyên Như Ngọc
Cbh06, Cbh07: chi phí bán hàng năm 2006, 2007
Cql06, Cql07: chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2006, 2007
Gọi L là lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Dựa vào phần cơ sở lý luận ( xem trang , ), ta có:
Đối tượng phân tích ∆L = L07 – L06
= ( -5.070.815.706 ) – (-4.835.377.473) = -235.438.233 (đồng)
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2007 so với năm 2006 giảm một khoản là 235.438.233 đồng. Mức biến động này chịu sự ảnh hưởng của các yếu tố:
- Mức độ ảnh hưởng của yếu tố sản lượng đến lợi nhuận: Tỷ lệ hoàn thành KH tiêu thụ năm 2007 so với năm 2006 : T = 1.758.281.997/1.689.339.270= 104,09%
= (1 – 104,08%) x (-4.835.377.473) = 197.333.965,9
Vậy do sản lượng tiêu thụ tăng 4,08% nên lợi nhuận tăng một lượng là 197.333.965,9 đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của yếu tố kết cấu mặt hàng : = (-394.066.374) – ( - 197.333.965,9) = - 196.732.408,1 (đồng)
Vậy do kết cấu mặt hàng thay đổi làm cho lợi nhuận tăng một lượng là 196.732.408,1 đồng
- Mức độ ảnh hưởng của giá vốn: = 205.680.360 (đồng)
Vậy do giá vốn hàng bán tăng đã làm cho lợi nhuận giảm 205.680.360 đồng. - Mức độ ảnh hưởng của chi phí bán hàng :
LZBH = -238.342.701
Do chi phí bán hàng giảm nên lợi nhuận tăng 238.342.701 đồng - Mức độ ảnh hưởng của chi phí quản lý :
LZQL = 53.496.376
Do chi phí quản lý doanh nghiệp tăng nên đã làm cho lợi nhuận giảm 53.496.376 đồng.
GVHD: Trương Hịa Bình - 55- SVTH: Nguyễn Duyên Như Ngọc
= 205.680.360
Vậy do giá bán tăng làm cho doanh thu tăng 205.680.360 đồng nên đã góp phần làm cho lợi nhuận tăng 205.680.360 đồng.
Tổng hợp các yếu tố ảnh hưởng: - Các yếu tố làm tăng lợi nhuận:
+ Giá bán: 179.462.176 + Chi phí bán hàng: 238.342.701 - Các yếu tố làm giảm lợi nhuận:
+ Sản lượng: - 197.334.019,9 + Kết cấu mặt hàng: - 196.732.354,1 + Chi phí quản lý: - 53.496.376 + Giá vốn: - 205.680.360
- 235.438.233
Vậy qua phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận, ta thấy rằng lợi nhuận giảm 235.438.233 đồng là do năm 2007 kết cấu mặt hàng thay đổi, sản lượng tiêu thụ giảm, chi phí quản lý tăng, giá vốn tăng so với năm 2006, mặt khác, yếu tố chi phí bán hàng, giá bán tác động làm cho lợi nhuận năm 2007 tăng không đáng kể so với 2006.
Năm 2008 so với năm 2007 :
Căn cứ vào số liệu của công ty, ta tính tốn bảng số liệu phục vụ cho việc phân tích này như sau:
Bảng 20: DOANH THU VÀ TỔNG GIÁ VỐN 2007 – 2008
ĐVT: Đồng Tên Sản Phẩm KLSP TT (1000 lít) Gía bán/sp Gía vốn/sp (đồng) CPBH ( Triệu đồng) CPQLDN ( Triệu đồng) 2007 2008 2007 2008 2007 2008 2007 2008 2007 2008 Xăng 61.623 63.323 10.082 13.508 9.924 13.345 11.962 18.996 924 760 DO 142.572 118.890 8.295 12.649 8.165 12.540 27.018 35.667 2.139 1.427 KO 5.839 4.495 8.545 14.311 9.253 15.552 1.586 1.386 88 54 FO 15.012 6.767 5.591 8.727 7.276 10.493 6.941 1.707 309 218 Tổng 225.046 193.476 32.513 49.240 34.618 51.930 47.507 57.756 3.460 2.459
GVHD: Trương Hịa Bình - 56- SVTH: Nguyễn Duyên Như Ngọc
Đối tượng phân tích ∆L = L08 – L07
= (-5.669.341.421) – ( - 7.231.705.144) = 1.562.363.723
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2008 so với năm 2007 tăng một khoản là 1.562.363.723 đồng. Mức biến động này chịu sự ảnh hưởng của các yếu tố:
- Mức độ ảnh hưởng của yếu tố sản lượng đến lợi nhuận: Tỷ lệ hoàn thành KH tiêu thụ năm 2008 so với năm 2007 : T = 1.700.859.108/1.937.744.173 = 0,877
∆Q = ( - 7.231.705.155)*0,877 – ( -7.231.705.155) = 889.499.732,7 Vậy do sản lượng tiêu thụ tăng 12,3% nên lợi nhuận tăng một lượng là 889.499.732,7 đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của yếu tố kết cấu mặt hàng :
∆K = (921.878.027) – 889.499.732,7 = 32.378.294,3
Vậy do kết cấu mặt hàng thay đổi làm cho lợi nhuận tăng một lượng 32.378.294,3 triệu đồng
- Mức độ ảnh hưởng của giá vốn:
∆Z = 216.627.983 + 520.143.750 + 28.322.995 + 21.769.439 = 786.864.167
Vậy do giá vốn hàng bán tăng đã làm cho lợi nhuận giảm 786.864.167 đồng. - Mức độ ảnh hưởng của chi phí bán hàng :
∆CZBH = - 544.465.394
Do chi phí bán hàng giảm nên lợi nhuận tăng 544.465.394 đồng - Mức độ ảnh hưởng của chi phí quản lý :
∆CZQL = - 95.803.279
Do chi phí quản lý doanh nghiệp giảm nên đã làm cho lợi nhuận tăng 95.803.279 đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của yếu tố giá bán :
∆P = 216.944.598 + 522.997.110 + 25.918.170 + 21.221.312 = 787.081.190
GVHD: Trương Hịa Bình - 57- SVTH: Nguyễn Duyên Như Ngọc
Vậy do giá bán tăng làm cho doanh thu tăng 787.081.190 đồng nên đã góp phần làm cho lợi nhuận tăng 787.081.19 đồng.
Tổng hợp các yếu tố ảnh hưởng: - Các yếu tố làm tăng lợi nhuận:
+ Sản lượng: 889.499.732,7 + Giá bán: 787.081.190 + Chi phí quản lý: 95.803.279 + Chi phí bán hàng: 544.465.394 + Kết cấu mặt hàng: 32.378.294,3 - Các yếu tố làm giảm lợi nhuận:
+ Giá vốn: - 786.864.167 + 1.562.363.623
Vậy qua phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận, ta thấy rằng lợi nhuận tăng 1.562.363.623 đồng là do năm 2008 kết cấu mặt hàng thay đổi, giá bán tăng, sản lượng tiêu thụ tăng và tiết kiệm được một khoản chi phí quản lý, chi phí bán hàng, so với năm 2007, mặt khác, giá vốn hàng bán tác động làm cho lợi nhuận năm 2008 giảm đáng kể so với 2007.
GVHD: Trương Hịa Bình - 58- SVTH: Nguyễn Duyên Như Ngọc
CHƯƠNG 5
MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY DẦU KHÍ MEKONG