Ghi nhận ảnh hưởng của thuế thu nhập doanh nghiệp do ảnh hưởng của giao dịch bán tài sản cố định trong nội bộ Tập đoàn khi tài sản vẫn đang

Một phần của tài liệu báo cáo tài chính hợp nhất (Trang 56 - 62)

- Trường hợp năm trước đã loại trừlỗ chưa thực hiện trong hàng tồn kho kế tốn phải tính tốn thuế thu nhập hỗn lại phải trả được hồn nhập trong

e) Ghi nhận ảnh hưởng của thuế thu nhập doanh nghiệp do ảnh hưởng của giao dịch bán tài sản cố định trong nội bộ Tập đoàn khi tài sản vẫn đang

giao dịch bán tài sản cố định trong nội bộ Tập đoàn khi tài sản vẫn đang sử dụng.

 Đồng thời với việc loại trừ lãi chưa thực hiện trong giao dịch bán tài sản cố định giữa các đơn vị nội bộ trong Tập đồn, kế tốn ghi:

 Nợ Tài sản thuế thu nhập hỗn lại

 Có Chi phí thuế TNDN hỗn lại.

 Các kỳ sau kế tốn điều chỉnh ảnh hưởng của thuế phát sinh từ việc loại trừ lãi chưa thực hiện trong giao dịch bán tài sản cố định kỳ trước ghi:

 Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại

(3) Loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán tài sản cố định trong nội bộ tài sản cố định trong nội bộ

 Đồng thời với việc loại trừ lỗ chưa thực hiện trong giao dịch bán tài sản cố định giữa các đơn vị nội bộ trong Tập đồn, kế tốn ghi:

 Nợ Chi phí thuế TNDN hỗn lại

 Có Thuế thu nhập hỗn lại phải trả.

 Các kỳ sau kế toán điều chỉnh ảnh hưởng của thuế phát sinh từ việc loại trừ lỗ chưa thực hiện trong giao dịch bán tài sản cố định kỳ trước ghi:

 Nợ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

(3) Loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán tài sản cố định trong nội bộ tài sản cố định trong nội bộ

f) Ghi nhận ảnh hưởng của thuế thu nhập doanh nghiệp do ảnh hưởng của việc điều chỉnh chi phí khấu hao khi tài sản cố định vẫn đang sử dụng.

 Trường hợp loại trừ lãi từ giao dịch bán tài sản cố định trong nội bộ dẫn đến việc điều chỉnh giảm chi phí khấu hao và hao mịn luỹ kế, kế tốn điều chỉnh ảnh hưởng của thuế như sau: Nợ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (ảnh hưởng của thuế thu

nhập từ việc loại trừ chi phí khấu hao luỹ kế đến đầu kỳ)

Nợ Chi phí thuế TNDN hỗn lại (ảnh hưởng của thuế thu nhập từ việc loại trừ chi phí khấu hao trong kỳ)

Có Tài sản thuế thu nhập hỗn lại (ảnh hưởng của thuế thu nhập luỹ kế đến cuối kỳ).

(3) Loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán tài sản cố định trong nội bộ tài sản cố định trong nội bộ

 Trường hợp loại trừ lỗ từ giao dịch bán tài sản cố định trong nội bộ dẫn đến việc điều chỉnh tăng chi phí khấu hao và hao mịn luỹ kế, kế tốn điều chỉnh ảnh hưởng của thuế như sau: Nợ Thuế thu nhập hoãn lại phải trả (ảnh hưởng của thuế thu

nhập luỹ kế đến cuối kỳ)

Có Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (ảnh hưởng của thuế thu nhập từ việc loại trừ chi phí khấu hao luỹ kế đến đầu kỳ)

Có Chi phí thuế TNDN hỗn lại (ảnh hưởng của thuế thu nhập từ việc loại trừ chi phí khấu hao trong kỳ).

(3) Loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán tài sản cố định trong nội bộ tài sản cố định trong nội bộ

g) Ảnh hưởng của việc loại trừ lợi nhuận chưa thực hiện đến lợi ích của cổ đơng thiểu số.

 Sau khi xác định ảnh hưởng của việc loại trừ lãi hoặc lỗ chưa thực hiện trong giao dịch bán TSCĐ giữa các đơn vị trong nội bộ Tập đồn, nếu lợi ích của cổ đơng thiểu số bị giảm xuống, kế tốn ghi: Nợ Lợi ích của cổ đơng thiểu số

Có Lợi nhuận sau thuế của cổ đơng thiểu số.

 Sau khi xác định ảnh hưởng của việc loại trừ lãi hoặc lỗ chưa thực hiện trong giao dịch bán TSCĐ giữa các đơn vị trong nội bộ Tập đồn, nếu lợi ích của cổ đơng thiểu số tăng lên, kế toán ghi:

Nợ Lợi nhuận sau thuế của cổ đơng thiểu số Có Lợi ích của cổ đơng thiểu số.

(3) Loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán tài sản cố định trong nội bộ tài sản cố định trong nội bộ

h) Ảnh hưởng của giao dịch bán TSCĐ giữa các đơn vị trong nội bộ Tập đoàn trong các năm trước đối với các TSCĐ đã được bên mua khấu hao hết theo nguyên giá và vẫn đang sử dụng.

 + Trường hợp giá bán nội bộ lớn hơn nguyên giá kế toán phải điều chỉnh bằng cách ghi:

Nợ Nguyên giá TSCĐ (Phần chênh lệch giữa Nguyên giá – Giá bán) Có Giá trị hao mịn luỹ kế TSCĐ (Ngun giá – Giá bán).

 + Trường hợp giá bán nội bộ trước đây nhỏ hơn ngun giá, kế tốn ghi:

Nợ Giá trị hao mịn luỹ kế TSCĐ (Phần chênh lệch giữa Giá bán Nguyên giá)

Có Nguyên giá TSCĐ (Phần chênh lệch giữa Giá bán – Nguyên giá).

(3) Loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán tài sản cố định trong nội bộ tài sản cố định trong nội bộ

Một phần của tài liệu báo cáo tài chính hợp nhất (Trang 56 - 62)

Tải bản đầy đủ (PPT)

(74 trang)