- Trường hợp năm trước đã loại trừlỗ chưa thực hiện trong hàng tồn kho kế tốn phải tính tốn thuế thu nhập hỗn lại phải trả được hồn nhập trong
Có Tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
(3) Loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán tài sản cố định trong nội bộ tài sản cố định trong nội bộ
Ví dụ minh hoạ
Ngày 1/1/2011, Cơng ty mẹ bán một thiết bị quản lý cho Công ty con sở hữu toàn bộ với giá 1.500 triệu đồng. Tại ngày bán, thiết bị này có nguyên giá là 2.000 triệu và hao mòn lũy kế là là 1.000 triệu đồng. Công ty mẹ khấu hao thiết bị này theo phương pháp đường thẳng trong 10 năm. Công ty con tiếp tục khấu hao thiết bị này theo phương pháp đường thẳng trong 5 năm còn lại. Giả sử thiết bị này khơng có giá trị thu hồi khi thanh lý. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%.
(4) Điều chỉnh và loại trừ ảnh hưởng của giao dịch chuyển hàng tồn kho thành tài sản cố định trong nội bộ tập đoàn
* Nguyên tắc điều chỉnh
Trường hợp một đơn vị trong Tập đồn bán hàng hố, thành phẩm cho đơn vị khác trong Tập đoàn sử dụng làm tài sản cố định thì tồn bộ doanh thu bán hàng hoá, giá vốn hàng bán và lợi nhuận chưa thực hiện trong nguyên giá TSCĐ phải được loại trừ hoàn tồn.
Điều chỉnh chi phí khấu hao và hao mịn luỹ kế do ảnh hưởng của giao dịch chuyển hàng tồn kho thành tài sản cố định trong nội bộ Tập đoàn.
phản ánh tài sản thuế thu nhập hoãn lại tương ứng với số lãi chưa thực hiện nằm trong nguyên giá TSCĐ.
Khi loại trừ lãi (lỗ) chưa thực hiện phát sinh từ lợi nhuận trong giao dịch Cơng ty con bán hàng hố, thành phẩm thì kế tốn phải xác định phần lãi, lỗ chưa thực hiện cần phân bổ cho các cổ đông thiểu số khi xác định lợi ích của cổ đơng thiểu số.