2.1. Kiểm toán các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán tạiAASC
2.1.2.2. Thủ tục chuyên dùng
Loại thủtục này được thực hiện bởi trưởng nhóm kiểm toán khi gần ngày ký Báo cáo kiểm toán để kiểm tra các sự kiện phát sinh sau niên độ kế tốn.Trưởng nhóm kiểm
tốn sau khi đã xem xét quy trình kiểm toán khách hàng từ giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn
đến giai đoạn hồn thành kiểm tốn, sẽthực hiện thủ tục phỏng vấn Ban quản lý đơn vị.
Dựa trên những thủ tục đãđư ợc áp dụng khi kiểm toán phần hành từng khoản mục riêng
lẻtrên BCTC, cung cấp các thông tin vềcác sựkiện có khả năng xảy ra sau niên độ ảnh
hưởng đến BCTC. Trên các khoản mục:
Cổphiếu:
- Có những cam kết hoặc thỏa thuận mua mà giá cổ phiếu vượt quá giá của thị
trường hiện tại hay khơng?
- Có trường hợp sựsụt giá trên thị trường ảnh hưởng đến giá trịcổphiếu của đơn vị
hay khơng? Nợ phải thu:
- Khả năng có các khoản nợphải thu khó địi? - Khả năng bị mất các khách hàng chính? - Có những giấy nợquan trọng cần xem xét? Tài sản, thiết bị:
- Trường hợp mua hoặc thanh lý tài sản?
- Đơn vịcó kếhoạch hoặc có cam kết mua hoặc bán tài sản hay không?
- Những tài sản bị trưng dụng hay bịphá hủy do hỏa hoạn, lụt bão…? Khoản phải trả:
- Những khoản vay mới, phát hành cổ phiếu hoặc có hoạt động tài chính khác, bao gồm cả trường hợp thu hẹp cổtức, hoặc những cuộc họp quan trọng thỏa thuận các vấn đềcó liên quan?
- Những khoản phải trả có tranh chấp hoặc tranh chấp chưa được giải quyết, như: yêu cầu phải trả khách hàng, phải trả nhà cung cấp dịch vụ, các khoản bảo lãnh, bảo hành, các khoản thuếphải nộp?
- Các khoản phải trảbất thường vượt quá giá trịtài sản? Tranh chấp và hợp đồng:
- Các vụkiện tụng đang xửhoặc chưa được giải quyết?
- Các trường hợp thương lượng lại các điều khoản hoặc thay đổi giá cả trong hợp
đồng?
- Có những đơn đặt hàng từcác khách hàng chủyếu hay không?
- Các vụ thương lượng lương nhân viên hoặc đình cơngđang đư ợc giải quyết hoặc chưa giải quyết?
Doanh thu và lợi nhuận:
- Doanh thu và lợi nhuận của đơn vị có mâu thuẫn với khuynh hướng năm trước hoặc khuynh hướng của tình hình sản xuất kinh doanh hiện tại hay khơng?
- Đơn vịcó thực hiện phương án sản xuất kinh doanh nào mới không?
- Trường hợp tăng hoặc giảm quan trọng giá cả đầu ra của đơn vị ảnh hưởng đến
doanh thu và lợi nhuận?
- Trường hợp Doanh thu được ghi nhận bất thường hoặc các khoản doanh thu chưa
được ghi nhận?
Hàng hóa và giá vốn hàng bán:
- Trường hợp giảm giá nguyên vật liệu đầu vào? Nguyên nhân gây ảnh hưởng đến
sựgiảm của lợi nhuận thuần?
- Có phương án phát triển dịng sản phẩm mới hoặc sản phẩm quan trọng?
Trường hợp khác:
- Đơn vịcó sự thay đổi nào trong chính sách kếtốn hoặc tài chính khơng?
- Những khoản cổtức đặc biệt?
Cuối cùng, trưởng nhóm kiểm tốn lậpthư xác nhận sựkiện phát sinh sau niên độ (subsequent letter)gửi cho khách hàng kýđảm bảo rằng đã cung cấp đầy đủthông tin, xác nhận phạm vi kiểm toán của KTV, cũng như đảm bảo rằng đã cung cấp tất cả các bằng chứng nhằm chứng minh cho các sựkiện phátsinh sau niên độkếtoán.