Bảng 2.3 : Thuế và các khoản thuế phải nộp Nhà nƣớc năm 2014
1.7 Kế tốn các khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng
1.7.6.3 Căn cứ tính thuế
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế trong kỳ x Thuế suất (%)
Thu nhập chịu Thu nhập Thu nhập Các khoản lỗ
thuế trong kỳ = chịu - đƣợc - đƣợc kết chuyển
tính thuế thuế miễn thuế từ các năm trƣớc
Các khoản Thu nhập
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - chi đƣợc trừ + chịu thuế của hoạt động Khác
SXKD
Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập chịu thuế của hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ kể cả thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ở nước ngoài và thu nhập chịu thuế khác.
Thuế suất 20%: Áp dụng cho những DN có doanh thu < 20 tỷ.
Thuế suất 22%: Áp dụng cho những DN có doanh thu > 20 tỷ.
Những DN mới thành lập thì kê khai tạm tính q theo thuế suất 22%. Kết thúc năm tài chính nếu doanh thu bình qn của các tháng trong năm < 1,67 tỷ đồng thì DN quyết tốn thuế TNDN theo thuế suất 20%.
Thuế suất từ 32% đến 50%: Áp dụng đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam.
Thuế suất 50%: Áp dụng đối với các mỏ tài nguyên bạch kim, vàng, antimoan, đá quý, đất hiếm.
TK sử dụng: Kế toán thuế TNDN sử dụng 2 TK, đó là TK 3334 “Thuế TNDN” và TK 821 “Chi phí thuế TNDN”.
TK 3334 – Thuế TNDN: Phản ánh số thuế TNDN phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào
Ngân sách NN.
TK 821 – Chi phí thuế TNDN: TK này dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN của DN
41 3334
Thuế TNDN tạm
3334 Thuế TNDN tạm nộp
lớn hơn số phải nộp, giảm thuế
911 K/c chi phí thuế TNDN Nếu số PS Nợ < Số PS Có 911 K/c chi phí thuế TNDN Nếu số PS Nợ > Số PS Có
làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của DN trong năm tài chính hiện hành.
Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch tốn kế tốn thuế TNDN hiện hành