Quy trình kiểm tốn BCTC ở cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Mỹ gồm 3 giai đoạn thể
hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2: Các giai đoạn của quy trình kiểm tốn BCTC
2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán:
2.2.1.1 Tiếp nhận khách hàng:
- Khi được mời kiểm toán, để tránh rủi ro, công ty sẽ phân công cho những KTV
nhiều kinh nghiệm để nghiên cứu về khách hàng, đánh giá khả năng đảm nhận công việc cũng như dự kiến về thời gian và phí kiểm toán để quyết định xem có nên ký hợp đồng hay khơng.
+ Đối với khách hàng mới: Trước hết, KTV cần tìm hiểu lý do mời kiểm toán của
khách hàng tiềm năng, thu thập thông tin về các khía cạnh như lĩnh vực kinh doanh, tình trạng tài chính…. Với các thơng tin thu thập được, KTV nghiên cứu phân tích sơ bộ về thực trạng tài chính của đơn vị, đánh giá và ước lượng sơ bộ về mức trọng yếu
và đánh giá rủi ro trong hoạt động kinh doanh của họ để quyết định xem có nhận lời
kiểm tốn hay khơng?
+ Đối với khách hàng cũ: Hàng năm, sau khi hoàn thành kiểm tốn, KTV sẽ cập nhật
thơng tin nhằm đánh giá lại về các khách hàng hiện hữu để đưa ra quyết định có nên tiếp tục kiểm tốn cho khách hàng hay không?
Luận văn tốt nghiệp 32 SVTH: Trần Quốc Đạt
2.2.1.2 Phân cơng kiểm tốn viên:
Công ty sẽ phân công KTV đủ năng lực, phù hợp với cơng việc kiểm tốn dựa trên những hiểu biết của họ về những nét đặc thù trong lĩnh vực kinh doanh của khách hàng.
2.2.1.3 Thoả thuận sơ bộ với khách hàng:
Khi nhận thấy có thể nhận lời kiểm toán, KTV sẽ trao đổi và thoả thuận sơ bộ với
khách hàng về một số vấn đề như: mục đích và phạm vi kiểm toán, các dịch vụ đi
kèm, phí kiểm tốn…
2.2.1.4 Lập hợp đồng kiểm tốn:
Cơng ty tiến hành lập hợp đồng kiểm toán với khách hàng. Hợp đồng cần nêu rõ loại báo cáo kiểm toán được phát hành sẽ tuỳ theo mức độ trung thực, hợp lý và phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành cũng như cần khẳng định với đơn vị là kiểm KTV khơng có trách nhiệm phát hiện mọi gian lận và sai sót.
2.2.1.5 Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ:
- Tìm hiểu về hệ thống kế tốn và chính sách kế tốn, sơ đồ hạch toán, các loại tài
khoản sử dụng, các loại sổ sách, các loại báo cáo tài chính.
- Tìm hiểu quy trình hoạt động của cơng ty, các chu trình kiểm sốt của từng phần
hành tại đơn vị.
- Đánh giá rủi ro và đưa ra mức kiểm toán phù hợp với từng khoản mục.
2.2.1.6 Lập kế hoạch kiểm toán:
- Xác lập mức trọng yếu và những sai sót có thể bỏ qua.
- Đưa ra danh sách các tài liệu cần chuẩn bị và yêu cầu khách hàng gửi dữ liệu.
- Chuẩn bị hồ sơ kiểm toán.
2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán:
- KTV và các trợ lý kiểm toán tiến hành thực hiện kiểm tốn tại cơng ty khách hàng
đúng như thời hạn trên thư hẹn. Q trình kiểm tốn sẽ được thực hiện theo chương trình
Luận văn tốt nghiệp 33 SVTH: Trần Quốc Đạt - Tuỳ theo tình hình cụ thể mà kiểm toán viên sẽ đưa ra các thủ tục kiểm tốn có
liên quan, quyết định cỡ mẫu sao cho phù hợp.
- KTV tiến hành thu thập các bằng chứng kiểm tốn có liên quan, đánh giá tham chiếu và lưu vào hồ sơ kiểm toán làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến sau này.
2.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn:
- KTV tiến hành thêm một số thử nghiệm như xem xét sự kiện diễn ra sau ngày kết
thúc niên độ, giả định hoạt động liên tục.
- Trưởng nhóm kiểm tốn đánh giá sự đầy đủ của bằng chứng, đánh giá tổng hợp các sai sót chưa điều chỉnh và rà sốt lại tồn bộ cơng việc.
- Lập bảng dự thảo báo cáo kiểm toán và gửi cho khách hàng.
- Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý.
- Lập bảng ghi nhớ hoàn tất hợp đồng kiểm toán và tiến hành thanh lý hợp đồng.