Quý 4 năm 2009
Chứng từ ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài
khoản đối ứng Số phát sinh Số CT NT Số CT NT Nợ Có 46000 46000 46000 46001 46001 46001 46001 46001 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 DS07044 DS07045 DS07046 DCKTo DCKTo DCKTo DCKTo DCKTo 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09
Khấu hao TSCĐ Q4/2009- nhà cửa, VKT Khấu hao TSCĐ Q4/2009- dụng cụ quản lý Khấu hao TSCĐ Q4/2009- PTVT
Điều chỉnh KH TSCĐ (toa xe) Điều chỉnh KH TSCĐ (toa xe) Điều chỉnh KH TSCĐ (toa xe) Điều chỉnh KH TSCĐ ( ô tô 7 chỗ ) Điều chỉnh KH TSCĐ ( máy photocopy )
6424 6424 6474 6274 6274 6274 6274 6274 64.468.500 13.528.909 13.064.039.215 -27.573.534 85.372.157 -4.657.632 -1.818.389 811.770 Tổng cộng 13.194.170.996
2.4. Kế toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định hữu hình của Cơng ty
Sau một thời gian sử dụng TSCĐ có thể bị hư hỏng và chúng cần được bảo dưỡng hoặc sửa chữa. Dựa theo mức độ hư hỏng của TSCĐ mà công ty áp dụng các nghiệp vụ sửa chữa khác nhau. Kế toán ghi như sau:
Nợ TK 642 Nợ TK 641 Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331
Một số chứng từ thường dùng của công ty trong nghiệp vụ sửa chữa là : .Dự toán sửa chữa
.Hợp đồng kinh tế .Hóa đơn GTGT .Quyết tốn sửa chữa .Biên bản nghiệm thu .Biên bản thanh lý
Trong năm 2009, Cơng ty Vận tải hàng hóa Đường sắt khơng có nghiệp vụ sửa chữa, nâng cấp tài sản cố định hữu hình.
CHƯƠNG 3 : HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY VẬN TẢI HÀNG HỐ ĐƯỜNG SẮT
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại cơng ty và phương hướng hồn thiện
Vận tải hàng hóa đường sắt là phần hoạt động trọng yếu của Tổng công ty đường sắt Việt Nam với thị trường trải rộng trên tồn quốc. Đối với Cơng ty Vận tải hàng hoá Đường sắt do đặc thù ngành nghề kinh doanh nên TSCĐ chiếm tỷ trọng rất lớn trong nguồn vốn kinh doanh. Chính vì nhận thức được tầm quan trọng của TSCĐ đối với công ty nên Công ty vận tải hàng không ngừng cải thiện công tác hạch tốn TSCĐ hữu hình nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ hữu hình trong q trình sản xuất kinh doanh của cơng ty.
3.1.1. Ưu điểm
Bộ máy kế tốn của Cơng ty Vận tải hàng hoá Đường sắt phải đảm nhiệm 1 khối lượng cơng việc rất lớn và phức tạp. Để hồn thành tốt nhiệm vụ, hoạt động kế toán vừa được tổ chức theo công tác phân cấp lại vừa theo phương pháp chỉ đạo trực tuyến tạo thành phương pháp hỗn hợp. Đây là phương pháp tổ chức bộ máy kế toán khoa học và rất phù hợp với mơ hình cơng ty lớn có nhiều thành viên. Với sự nhiệt tình, chu đáo và cẩn thận của các nhân viên phịng Tài chính Kế tốn - Kiểm thu cùng với sự lãnh đạo chính xác hiệu quả của ban Giám đốc cơng ty thì cơng tác kế tốn TSCĐ HH tại cơng ty đã được thực hiện tốt.
- Về mặt tổ chức quản lý TSCĐ HH
Tại Cơng ty Vận tải hàng hố Đường sắt TSCĐ được quản lý một cách chặt chẽ, các phòng ban, phân xưởng, đơn vị thành viên khi sử dụng có trách
nhiệm cao trong việc bảo quản TSCĐ. Phịng Tài chính Kế tốn - Kiểm thu phối hợp cùng với các phòng ban khác thường xuyên tiến hành kiểm kê TSCĐ HH để kiểm tra đối chiếu số liệu. Cơng ty có một kế tốn viên chuyên về tài sản cố định quản lý tất cả những sổ sách chứng từ có liên quan đến TSCĐ của cơng ty
- Về chứng từ kế tốn
Cơng ty áp dụng đầy đủ và hợp lệ quy định của Bộ Tài chính đối với mỗi bộ chứng từ khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho việc lập, luân chuyển lưu trữ và bảo quản chứng từ. Công tác luân chuyển chứng từ tại công ty được tổ chức một cách chặt chẽ theo đúng chức năng, quyền hạn của các bộ phận có liên quan.
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, mỗi doanh nghiệp đều có một hệ thống chứng từ của mình dưới sự cho phép của Bộ Tài chính. Các chứng từ có thể là chứng từ chung hoặc chứng từ đặc thù. Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm với số chứng từ mà mình sử dụng. Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, hệ thống chứng từ của Cơng ty Vận tải hàng hố Đường sắt bao gồm các chứng từ chung và nhiều loại chứng từ đặc thù.
- Về tài khoản kế tốn
Cơng ty áp dụng quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
- Về hình thức sổ kế tốn
Cơng ty sử dụng hình thức sổ kế tốn “Nhật ký chung” với hình thức ghi sổ này tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép, lưu trữ tài liệu
Theo quy định của Tổng công ty đường sắt Việt Nam, hàng quý các đơn vị thành viên Công ty Vận tải hàng hố Đường sắt phải lập các báo cáo tài chính gửi lên cho cơng ty. Sau đó, kết hợp với báo cáo tài chính của cơ quan cơng ty thực hiện tổng hợp báo cáo gửi lên Tổng công ty. Công ty áp dụng hệ thống báo cáo ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
3.1.2. Nhược điểm
Ngồi những ưu điểm như trên thì hiện tại cơng ty vẫn cịn tồn tại những nhược điểm hạn chế như sau:
- Thứ nhất : Về phương pháp tính khấu hao
Cơng ty đang sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng phương pháp này có ưu điểm là việc tính tốn đơn giản, tổng mức khấu hao của TSCĐ được phân bổ đều đặn trong các năm sử dụng TSCĐ và không gây ra đột biến trong giá thành sản phẩm. Nhưng phương pháp này lại có nhược điểm là trong nhiều trường hợp không thu hồi vốn kịp thời do khơng tính hết được sự hao mịn vơ hình của TSCĐ.
- Thứ hai : Về công tác quản lý TSCĐ HH
Do quy mơ của Cơng ty Vận tải hàng hố Đường sắt gồm có 25 xí nghiệp thành viên trải dài khắp toàn quốc nên việc tập hợp những chứng từ liên quan đến TSCĐ HH của những xí nghiệp thành viên rất khó để kiểm tra tính chính xác. Muốn kiểm tra tính chính xác của chúng thì phải đi xuống từng đơn vị để đối chiếu với chứng từ gốc. Đây là cơng việc phức tạp, mất thời gian, tốn kém
nên ít được tiến hành. Điều đó có nghĩa tính chính xác của các chứng từ phụ thuộc vào các đơn vị gửi.
- Thứ ba : Về sổ sách kế tốn
Cơng ty áp dụng mẫu sổ Nhật ký chung và sổ cái theo quyết định sổ 15/2006 của Bộ Tài chính nhưng mẫu sổ Cơng ty sử dụng không đúng theo mẫu sổ của Bộ Tài chính quy định. Việc dùng mẫu sổ sai sẽ gây khó khăn cho cơng tác quản lý và kiểm tra TSCĐ tại công ty.
3.2. Phương hướng hồn thiện
Cơng ty cần sớm khắc phục các nhược điểm hạn chế để nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng TSCĐ.
- Để khắc phục nhược điểm của phương pháp khấu hao theo đường thẳng thì cơng ty có thể áp thêm 2 phương pháp khấu hao theo chế độ tài chính hiện hành là : phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần ( khấu hao nhanh) , phương pháp khấu hao theo sản lượng. Đối với máy móc thiết bị, phương tiện vận tải là TSCĐ gắn liền với quá trình sản xuất kinh doanh thi công ty nên áp dụng phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần (khấu hao nhanh).
- Cơng ty nên duy trì cơng tác kiểm kê định kỳ hàng năm để sớm phát hiện những trường hợp khơng chính xác về chứng từ TSCĐ và có biện pháp xử lý kịp thời. Cơng ty cũng có thể thành lập ban thanh tra đặt tại các 3 miền để tiện cho công tác quản lý TSCĐ.
- Công ty nên sửa lại mẫu sổ Nhật ký chung và Sổ cái đang dùng cho đúng với mẫu sổ quy định của Bộ Tài chính để tạo điểu kiện thuận lợi cho cơng tác hạch toán TSCĐ, dưới đây là mẫu sổ chuẩn :