Căn cứ vào phiếu xuất kho vật tư, kế toỏn sẽ tiến hành phõn loại tổng hợp vật tư xuất dựng theo từng loại, từng đối tượng sử dụng. Cuối thỏng sẽ tớnh ra giỏ thực tế của lượng nguyờn vật liệu xuất dựng.
- Xuất vật liệu cho sản xuất kinh doanh: Căn cứ vào bảng phõn bổ vật liệu, cụng cụ dụng cụ xuất dựng cho cỏc bộ phận tớnh theo giỏ thực tế kế toỏn sẽ ghi:
Nợ TK 621: Giỏ trị vật liệu xuất dựng cho sản xuất sản phẩm
Nợ TK 627: Giỏ trị vật liệu xuất dựng cho bộ phận quản lý phõn xưởng Nợ TK 641: Giỏ trị vật liệu xuất dựng cho bộ phận bỏn hàng
Nợ TK 642 : Giỏ trị vật liệu xuất dựng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Cú TK 152
- Xuất nguyờn vật liệu gúp vốn liờn doanh, gúp vào cơ sở đồng kiểm soỏt.
Nợ TK 128, 222: Trị giỏ vốn gúp liờn doanh ngắn hạn, dài hạn được đỏnh giỏ Nợ TK 811 “Chớ phớ khỏc” ( Chờnh lệch giữa giỏ đỏnh giỏ lại nhỏ hơn giỏ trị ghi trờn sổ)
Cú TK 711 “Thu nhập khỏc” (Chờnh lệch giữa đỏnh giỏ lại lớn hơn giỏ trị ghi trờn sổ của NVL tương ứng với phần lợi ớch của cỏc bờn khỏc trong liờn doanh)
Cú TK 3387 “Doanh thu chưa thực hiện” (Chờnh lệch giữa đỏnh giỏ lại lớn hơn giỏ trị ghi trờn sổ của NVL tương ứng với phần lợi ớch của mỡnh trong liờn doanh)
Cú TK 152" Nguyờn vật liệu" - Xuất vật liệu để nhượng bỏn:
Cú TK 152 " Nguyờn vật liệu": Giỏ thực tế vật liệu xuất kho
Xỏc định khoản thu về nhượng bỏn nguyờn vật liệu trong trường hợp doanh nghiệp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.
Nợ TK 111,112,331: Tổng giỏ thanh toỏn
Cú TK 511: Doanh thu theo giỏ chưa cú thuế GTGT Cú TK 333(33311): Thuế giỏ trị gia tăng đầu ra phải nộp - Trường hợp kiểm kờ thiếu vật liệu:
Nợ TK 138(1381) Cú TK 152 Khi xử lý :
Nợ TK cú liờn quan(1381,334,632...) Cú TK 138(1381)
- Đỏnh giỏ giảm vật liệu tồn kho theo quyết định của Nhà nước: Nợ TK 412
Cú TK 152
Lưu ý: Trường hợp xuất vật liệu tự chế, vật liệu thuờ ngoài chế biến, kế toỏn sử dụng TK 154 để tập hợp chi phớ liờn quan đến chế biến.
Vớ dụ: Cú tài liệu sau tại một xớ nghiệp cơ khớ thuỷ sản trong thỏng 4/N:
1. Mua một số vật liệu của nhà mỏy K chưa trả tiền người bỏn, giỏ hoỏ đơn chưa cú thuế GTGT là 300.000.000đ, Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 3.000.000đ
2. Số VL chớnh đi đường kỳ trước mua của Cty D đó về nhập kho kỳ này trị giỏ 100.000.000đ
3. Thanh toỏn tiền hàng cho nhà mỏy K bằng chuyển khoản số tiền 330.000.000 đ. Do thanh toỏn trước thời hạn nờn được hưởng chiết khấu thanh toỏn 1% trờn tổng giỏ thanh toỏn và đó nhận lại bằng tiền mặt.
4. Xuất kho vật liệu chớnh trị giỏ 300.000.000đ cho sản xuất sản phẩm, xuất vật liệu phụ cho quản lý phõn xưởng 5.000.000 đ; cho quản lý doanh nghiệp 4.000.000đ 5. Xuất kho vật liệu chớnh trị giỏ 70.000.000đ để gúp vốn tham gia liờn doanh dài hạn vào cơ sở đồng kiểm súat, trị giỏ vốn gúp được thoả thuận là 65.000.000đ
6. Xớ nghiệp cần một số phụ tựng nhưng khụng mua được phải thuờ ngoài chế biến, trị giỏ vật liệu xuất thuờ ngoài chế biến là 700.000đ, chi phớ chế biến phải trả cho bờn gia cụng là 275.000 đ (Giỏ bao gồm cả thuế GTGT 10%). Phụ tựng thuờ ngoài chế biến xong đó hồn thành nhập kho.
7. Kiểm kờ phỏt hiện thiếu một số nguyờn vật liệu chớnh do trỏch nhiệm thủ kho phải bồi thường theo giỏ trị thực tế là 1.000.000đ
8. Xuất kho VL chớnh trị giỏ vốn 1.200.000đ nhượng bỏn cho cụng ty M, giỏ bỏn chưa cú thuế GTGT là 1.600.000đ, Thuế GTGT đầu ra phải nộp là 160.000 đ, cụng ty M đó trả bằng tiền mặt.
Yờu cầu: Định khoản kế toỏn cỏc nghiệp vụ trờn
Lập bảng phõn bổ vật liệu xuất dựng trong thỏng
Lập chứng từ ghi sổ, ghi sổ cỏi TK 152, biết số dư đầu kỳ TK 152 là 120.000.000đ * Định khoản kế toỏn:
1. Mua vật liệu của nhà mỏy K: Nợ TK 152: 300.000.000 Nợ TK 133: 30.000.000
6. Xuất vật liệu thuờ ngoài để gia cụng chế biến
Cú TK 331(nhà mỏy K): 330.000.000 2.Vật liệu đi đường kỳ trước về nhập kho:
Nợ TK 152: 100.000.000 Cú TK 151: 100.000.000
3. Thanh toỏn tiền hàng cho nhà mỏy K Nợ TK331(nhà mỏy K): 330.000.000 Cú TK 112: 330.000.000
Hưởng chiết khấu thanh toỏn bằng tiền mặt: Nợ TK 111: 3.300.000 Cú TK 515: 3.300.000 4. Xuất vật liệu: Nợ TK 621: 300.000.000 Nợ TK 627: 5.000.000 Nợ TK 642: 4.000.000 Cú TK 152: 309.000.000
5. Xuất vật liệu chớnh để gúp vốn liờn doanh dài hạn Nợ TK 222: 65.000.000 Nợ TK 811: 5.000.000 Cú TK 152: 70.000.000 Cú TK 152: 700.000 Chi phớ chế biến: Nợ TK 154: 250.000 Nợ TK 412: 25.000 Cú TK 331: 275.000
Nhập kho số phụ tựng chế biến xong: Nợ TK 152: 950.000
Cú TK 154: 950.000
7. Kiểm kờ phỏt hiện thiếu số vật liệu chớnh:
Nợ TK 138(1388): 1.000.000 Cú TK 152: 1.000.000
8. Xuất vật liệu chớnh để nhượng bỏn Nợ TK 632: 1.200.000
Cú TK 152: 1.200.000 Tiền thu về nhượng bỏn: Nợ TK 111: 1.760.000 Cú TK511: 1.600.000 Cú TK 333(3331):160.000 BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU,CễNG CỤ DỤNG CỤ (Đơn vị tớnh:1.000 đ) Vật liệu chớnh Vật liệu phụ Cụng cụ dụng cụ Loại vl,ccdc Đối tương sd HT TT HT TT HT TT - TK 621 – PX sản xuất 300.000 + Sản xuất sản phẩm 300.000 - TK 627- CPSXC 5.000 - TK 642 – CPQLDN 4.000 - TK 641- CPBH -TK 222 65.000 -TK 811 5.000 -TK 154 700 -TK138 1.000 -TK632 1.200 Cộng 372.900 9.000
Cỏc nghiệp vụ nhập kho nguyờn vật liệu ghi sổ tương tự phần trước.
Đối với cỏc nghiệp vụ giảm nguyờn vật liệu căn cứ vào bảng phõn bổ nguyờn vật liệu ta lập chứng từ ghi sổ:
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 06
Ngày .../ thỏng 4 /N
(Đơn vị tớnh:1.000 đ) CT Số hiệu TK
SH NT Diễn giải Nợ Cú Số tiền
Xuất kho nguyờn vật liệu chớnh để sản xuất sản phẩm
621 152 300.000
Cộng 300.000
Người lập Kế toỏn trưởng
CHỨNG TỪ GHI SỔ. Số 07 Ngày .../ thỏng 4 /N (Đơn vị tớnh:1.000 đ) CT Số hiệu TK SH NT Diễn giải Nợ Cú Số tiền Xuất kho vật liệu phụ
-Để quản lý PX -Để QL DN 627 642 152 152 5.000 4.000 Cộng 9.000
Người lập Kế toỏn trưởng
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 08 Ngày .../ thỏng 4 /N (Đơn vị tớnh:1.000 đ) CT Số hiệu TK SH NT Diễn giải Nợ Cú Số tiền Xuất kho nguyờn vật liệu chớnh để gúp
vốn liờn doanh 222 811 152 152 65.000 5.000 Cộng 70.000
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN NGUYấN VẬT LIỆU SỐ HIỆU: 152 Đơn vi tớnh: 1.000 đ CT Số tiền SH NT Diễn giải TK ĐƯ Nợ Cú Số dư đầu kỳ 120.000
01 - Nhập kho NVL chưa trả tiền theo hoỏ đơn GTGT