Sơ đồ 2 .3 Hình thức ghi sổ kế tóan tại công ty
Sơ đồ 2.6 Quy trình sản xuất sữa chua
-Nguyên liệu: Thêm đường để đạt nồng độ 8-10%
-Phối trộn: Bột sữa, đường, bơ ở nhiệt độ 45 độ C để q trình hồ tanđồng đều -Gia nhiệt: nâng nhiệt độ lên 60oC cho thích hợp q trìnhđồng hố
-Đồng hố: được thực hiện trong máy đồng hoá tạo áp suất cao khoảng 200 bar bằng hệ thống bơm pitton để phá vỡ các hạt béo vào trong nguyên liệu và phân tán các chất khác nhau tạo thành hỗn hợp đồng nhứt.
-Làm lạnh: Dòng sữa được cho qua thiết bị trao đổi nhiệt dạng vĩ có nước lạnh bên ngồi để nhiệt độ còn 5oC. Dẫn tới bồn ageing.
-Ageing: Sữa để yên trong bồn 1-2 giờ, ở 5oC -Thanh trùng: nâng nhiệt lên 95oC trong 1 phút -Đồng hoá 2: ở 95oC, 200 bar
-Hạ nhiệt:tới nhiệt độ thích hợp q trình lên men của vi khuẩn lactic (43oC)
-Cấy men: Men được sử dụng là giống vi khuẩn Lactobacillus bulgaricus (hình que) và Streptococus thermophilus (hình cầu) thuộc chủng Streptococea, họ Lactobacteriaceas. Sữa sau khi được hạ nhiệt xuống còn 43oC (pH lúc này phải đạt khoảng 4,4 – 4,5) cùng lúc men từ bồn men được bơm vào bồn cấy men. Lượng men bơm vào chiếm 5% tổng khối lượng sản phẩm.
-Giai đoạn ủ:43oC; 4 -5 giờ, pH sau ủ khoảng 4,7 – 4,8. Ủ nhằm mục đích tạo đủ thời gian, tạo điều kiện thích hợp cho quá trình lên men chuyển hố đường lactose thành acid lactic.
Nguyênliệu Phối Trộn Gianhiệt Đồnghoá 1 Làmlạnh
Ageing u Thanh trùng Đồnghố 2 Hạ nhiệt Cấymen Ủ Làmlạnh Bồnrót Đónggói
-Làm lạnh:15 C để hạn chế q trình lên men.
-Bồn rót: Sau làm lạnh, sữa được chuyển sang bồn rót để chuẩn bị đóng gói
-Đóng gói, dán nhãn: Cuộn nhựa được tiệt trùng ở 115oC, đem dập khuôn và chuyển đến bồn rót. Sữa chua được rót vào và dán nhãn (nhãn được tiệt trùng bằng tia hồng ngoại).
2.3.2 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất
a. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: Sữa chua là sản phẩm để minh họa cho đối tượng tập hợp chi phí sản xuấttrong bài khố luận này.
b.Đối tượng tính giá thành sản phẩm:Sữa chualà sản phẩm để minh họacho đối tượng tính giá tình trong bài khố luận này.
2.3.3 Kỳ tính giá thành
Sữa chua được tạo ra thành sản phẩm hoàn chỉnh trong thời gian ngắn, sản phẩm nhập kho liên tục, địi hỏi kế tốn phải tiến hành tính giá thànhđịnh kỳ cung cấp thơng tin về chi phí một cáchkịp thời và chính xác. Do đó cơng ty lựa chọn kỳ tính giá thành theo tháng, trong bài khố luận này tôi chọn tháng 12 năm 2019.
2.3.4 Phương pháp kế tốn các chi phí sản xuất
2.3.4.1 Kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu là một phần không thể thiếu trong sản xuất tại công ty và luôn là mối quan tâm hàng đầu trong việc giúp kế toán xác định tiêu hao vật chất trong sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
Chi phí NVL trực tiếp tại công ty bao gồm nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tùy vào mùa, nhu cầu tiêu thụ mà công ty xây dựng định mức chuẩn cho khối lượng thành phẩm, nên căn cứ vào đó dựa trên định mức để xuất nguyên vật liệu phù hợp với yêu cầu. Phương pháp kế toán hàng tồn kho được sử dụng: Kê khai thường xuyên
Nguyên vật liệu chính: Đường RS, Dầu bơ NZMP,Whey(U), Sữa NXMP,Sữa gầy, Ổn định 5805,Men FD Sữa nấu menvà các phụ gia khác.
Vật liệu phụ: màng sữa chua (màng nilon 500m), muỗng nhựa, màng nhựa, xốp, thùng carton,…
2.3.4.1.1 Chứng từ và sổ sách kế tốn sử dụng
Hóa đơn GTGT, phiếu đề xuất vật tư, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho(nội bộ), bảng tổng hợp hàng nhập kho, sổnhật ký chung, sổ chi tiết(TK 621).
2.3.4.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng
Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng tài khoản 621: Phản ánh chi phí nguyên liệu, vật liệu dử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm.
Cuối kỳ kế toán kết chuyển số dư tài khoản 621- Chi phí NVLTT sang tài khoản 154 – Chi phí SXKD dở dang.
Ngồi ra kế tốn cịn sử dụng các tài khoản đối ứng như 1521, 1522 để theo dõi chi phí NVLTT.
2.3.4.1.3 Quy trình và phương pháp hạch tốn
Cơng ty đã xây dựng định mức chuẩn cho khối lượng thành phẩm sản xuất ra, khi hàng tồn kho thành phẩm báo động dưới mức quy định, được theo dõi bởi phịng vật tư. Cơng ty tiến hành mua ngun vật liệu từ nhà cung cấp đã ký hợp đồng kinh tế trước đó. Sau khi nhận hàng từ nhà cung cấp, phòng vật tư gửi chuyển hoá đơn giá trị gia tăng cho phịng kế tốn ( kế tốn vật tư). Căn cứ vào đó kế tốn vật tư lập phiếu nhập kho ( nhập mua)gồm 2 liên: Liên 1 gửi tại kho để phòng vật tư và kho tiến hành kiểm tra mặt hàng, số lượng, tiêu chuẩn, sau khi hàng hố đúng u cầu thì cho nhập kho và ký tên. Liên 2 dùngđể thanh toán cho người cung cấp ( người bán). Phịng kế tốn tiến hành nhập liệuvào phần mềm theo dõi nguyên vật liệu và lưu bộ chứng từ.
Theo kế hoạch sản xuất sữa chua, khi cần nguyên vật liệu để sản xuất, bộ phận phân xưởng sản xuất tiến hành lập phiếu đề xuất vật tư theo đúng khối lượng vật tư cần sử dụng (Dựa theo bảng định mức nguyên vật liệu sữa chua) và gửi cho quản đốc phân xưởng xét duyệt. Phiếu đề xuất vật tư gồm 2 liên: Liên 1 gửi cho kế toán vật tư, liên 2 gửi cho quản lý phân xưởng để kiểm tra nguyên vật liệu khi nhận. Phịng kế tốn lập phiếu xuất kho gồm 2 liên: liên 1 lưu tại phòngđể đối chứng, liên 2 chuyểncho thủ kho, thủ kho dựa vào phiếu xuất kho để xuất hàng, ghi vào thẻ kho và ký tên. Sau đó chuyển phiếu xuất kho liên 2 lại cho phịng kế tốn để ghi sổ.
Sau khi phân xưởng đã sản xuất xong thành phẩm sữa chua, kế toán vật tư lập phiếu nhập kho(nội bộ) để chuyển thành phẩm từ phân xưởng vào kho để bảo quản. Dữ liệu về NVL sẽ được nhập vào phần mềm, cập nhật vào sổ chi tiết và sổ cái TK621.
Cuối kỳ kế toán, thực hiện kết chuyển và tiến hành phân bổ và kết chuyển chi phí nguyên liệu, vật liệu vào tài khoản 154 phục vụ cho việc tính giá thành thực tế của sản phẩm trong kỳ kế tốn.
Nghiệp vụ 1: Ngày 22/11/2019 cơng ty nhập mua ngun vật liệutừ đối tác