BÀI 7 : KẾ TOÁN SỬA CHỮA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
3. Kế toán sửa chữa lớn tài sản cố định
a. Khi chi phí sửa chữa TSCĐ phát sinh đƣợc tập hợp vào bên Nợ TK 241 "XDCB dở dang" (2413) và đƣợc chi tiết cho từng cơng trình, cơng việc sửa chữa TSCĐ. Căn cứ chứng từ phát sinh chi phí để hạch toán:
- Nếu thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ, ghi:
Nợ TK 241 - XDCB dở dang (2413) (giá mua chƣa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (1332)
Có các TK 111, 112, 152, 214,... (tổng giá thanh toán).
- Nếu thuế GTGT đầu vào khơng đƣợc khấu trừ thì chi phí sửa chữa TSCĐ bao gồm cả thuế GTGT, ghi:
Nợ TK 241 - XDCB dở dang (2413) (tổng giá thanh toán) Có các 111, 112, 152, 214, 334,... (tổng giá thanh toán).
64 b. Khi cơng trình sửa chữa hồn thành, nếu khơng đủ điều kiện ghi tăng nguyên giá TSCĐ:
Nợ các TK 623, 627, 641, 642
Nợ TK 242 - Chi phí trả trƣớc (nếu phát sinh lớn đƣợc phân bổ dần) Nợ TK 352 - Dựphịng phải trả (nếu trích trƣớc chi phí sửa chữa định kỳ)
Có TK 241 - XDCB dở dang (2413).
- Trƣờng hợp sửa chữa cải tạo, nâng cấp thỏa mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá TSCĐ:
Nợ TK 211, 213 - TSCĐ hữu hình
Có TK 241 - XDCB dở dang (2413).
c. Khi kết chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hồn thành để sử dụng cho hoạt động sự nghiệp, hoạt động dự án, ghi:
Nợ TK 161 - Chi sự nghiệp (1612)
Có TK 241 - XDCB dở dang (2413 - Sửa chữa lớn TSCĐ).
d. Sửa chữa lớn có kế hoạch
- Trích trƣớc chi phí sửa chữa: Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 335 - Chi phí thực tế phát sinh: Nợ TK 2413 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 152, 331…
- Điều chỉnh giữa chi phí thực tế và chi phí trích trƣớc + Nếu chi phí thực tế > chi phí trích trƣớc:
Nợ TK 335
Nợ TK 627,641, 642 (tăng) Có TK 2413
+ Nếu chi phí thực tế < chi phí trích trƣớc: Nợ TK 335
65 Có TK 2413
e. Sửa chữa lớn khơng có kế hoạch
Trƣờng hợp chi phí sửa chữa TSCĐ phát sinh lớn, doanh nghiệp khơng thực hiện trích trƣớc chi phí sửa chữa TSCĐ, phải phân bổ chi phí vào nhiều kỳ kế tốn,:
- Chi phí sửa chữa thực tế phát sinh: Nợ TK 2413
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 152, 331…
- Khi cơng việc sửa chữa hồn thành, kết chuyển chi phí sửa chữa TSCĐ vào tài khoản chi phí trả trƣớc, ghi:
Nợ TK 242 - Chi phí trả trƣớc.
Có TK 241 - XDCB dở dang (2413)
- Định kỳ, tính và phân bổ chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ:
Nợ các TK 623, 627, 641, 642,... Có TK 242 - Chi phí trả trƣớc.
Câu hỏi và bài tập Câu 7.1: Trình bày nội dung kết cấu tài khoản 241.
Câu 7.2: Tại doanh nghiệp sản xuất Hoài Nam có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về tình hình biến động tài sản cố định tháng 5/2019 nhƣ sau:
Nghiệp vụ 1: Ngày 19, doanh nghiệp hồn thành việc bảo trì thiết bị sản xuất. Chi phí bảo trì thanh tốn bằng tiền mặt 7.350.000 đồng ( đã gồm thuế GTGT 5%).
Nghiệp vụ 2: Ngày 20, cơng ty A hồn thành công việc sửa chữa lớn thiết bị làm lạnh của bộ phận bán hàng. Chi phí sửa chữa 23.100.000 đồng (gồm thuế GTGT 10%). Doanh nghiệp đã chuyển khoản thanh tốn cho cơng ty A. Chi phí sửa chữa thiết bị làm lạnh đƣợc phân bổ đều cho 10 tháng bắt đầu từ tháng sau:
Nghiệp vụ 3: Ngày 21, doanh nghiệp hồn thành việc bảo trì thiết bị ở bộ phận bán
hàng. Chi phí bảo trì là 8.400.000 đồng, thuế GTGT 5%, đơn vị thanh toán bằng chuyển khoản
66
Nghiệp vụ 4: Ngày 26, cơng ty TNHH Hồng Anh hồn thành công việc sửa chữa lớn dây chuyền sản cuất. Chi phí sửa chữa 19.800.000 đồng (gồm thuế GTGT 10%). Doanh nghiệp đã chuyển khoản thanh tốn cho cơng ty A. Chi phí sửa chữa thiết bị làm lạnh đƣợc phân bổ đều cho 10 tháng bắt đầu từ tháng sau
Nghiệp vụ 5: Ngày 29, doanh nghiệp hoàn thành việc bảo dƣỡng định kỳ oto dùng cho bộ phận quản lý. Chi phí bảo trì thanh tốn bằng tiền mặt 2.100.000 đồng ( đã gồm thuế GTGT 5%).
Yêu cầu:
a/ Định khoản nghiệp vụ phát sinh
Biết doanh nghiệp: Hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên; nộp thuế theo
67