Bài 5 : Ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ
3. Thực hành ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ
A/ Giới thiệu về Công ty:
- Tên Công ty: Công ty cổ phần sản xuất thương mại Minh Tuyết. - Địa chỉ: 216 Đà Nẵng, Ngơ Quyền, Hải Phịng.
- Mã số thuế: 0200673627
- Số tài khoản: 2010200056825 Ngân hàng Nông nghiệp Hải Phịng. - Các chế độ kế tốn áp dụng:
+ Chế độ kế toán áp dụng: TT 200/2014/TT-BTC.
+ Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Các mặt hàng hóa, dịch vụ đều có thuế suất thuế GTGT 10%.
+ Hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên. + Tính giá hàng tồn kho theo phương pháp Nhập trước - Xuất trước. + Ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ.
+ Sản phẩm của công ty: Ống nhựa các loại.
B/ Tại cơng ty Minh Tuyết có tài liệu tháng 01 năm 2018 như sau:
TK 111 245,200,000 TK 112 1,653,780,000
TK 131 78,000,000
(Công ty TNHH Tân Thành, Sô 67 Lạch Tray, Hải Phòng)
TK 141 7,000,000
TK 152 77,000,000
+ Hạt nhựa PVC: Số lượng: 700 kg; Đơn giá: 80,000đ/kg + Hạt nhựa HTDE: Số lượng: 350 kg; Đơn giá: 60,000đ/kg TK 155 136,000,000
+ Ống nhựa phi 30: Số lượng: 1,200m; Đơn giá: 76,000đ/m + Ống nhựa phi 10: Số lượng: 800m; Đơn giá: 56,000đ/m TK 156 243,500,000
+ Que hàn: Số lượng: 8,000 kg; Đơn giá: 27,000đ/kg + Sơn chống rỉ: Số lượng: 500 lít; Đơn giá: 55,000đ/lít TK 211 1,569,000,000
TK 214 (463,700,000) TK 311 500,000,000
TK 331 105,000,000
(Cơng ty Sơn Hải Phịng - số 2 Lạch Tray, Hải Phòng số tiền)
TK 3331 28,400,000 TK 411 2,900,000,000 TK 421 12,380,000
II/ Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 01 năm 2018 như sau:
1. Ngày 01 tháng 01, Mua vật tư (PNK01) từ Công ty nhựa Tiền Phong (số 25, An Đà, Ngơ Quyền Hải Phịng, Mã số thuế 0200783289):
+ 1,200 kg Hạt nhựa PVC; Đơn giá chưa thuế GTGT 83,000đ/kg, + 800 kg Hạt nhựa HTDE; Đơn giá chưa thuế GTGT 56,000đ/kg,
Tiền hàng chưa thanh tốn. Theo Hóa đơn GTGT số 0032763 ngày 01 tháng 01 năm 2018.
2. Ngày 08 tháng 01, Xuất kho vật liệu (PXK01) cho sản xuất sản phẩm, Nhân viên nhận hàng Nguyễn Văn An:
+ 1,500 kg Hạt nhựa PVC + 700 kg Hạt nhựa HTDE.
3. Ngày 10 tháng 01, Xuất hàng hoá (PXK02) bán trực tiếp cho cơng ty thương mại Hịa Bình (số 234 Nguyễn Văn Linh, Hải Phịng, Mã số thuế 0200783672)
+ 5,000 kg Que hàn; Đơn giá chưa thuế 45,000đ/kg
+ 400 lít Sơn chống rỉ; Đơn giá bán chưa thuế 75,000đ/kg
Khách hàng chưa trả tiền. Theo Hóa đơn GTGT số 0000123, ký hiệu MT/17T.
4. Ngày 11 tháng 01, (BTL01) Bảng tính lương phải trả cho Cơng nhân sản xuất trực tiếp 17,000,000đ; Nhân viên quản lý phân xưởng 4,500,000đ; Nhân viên quản lý doanh nghiệp 22,000,000đ; Nhân viên bán hàng 6,000,000đ; Đồng thời trích các khoản theo lương theo tỷ lệ qui định.
5. Ngày 12 tháng 01, (BTKH01) Bảng tính khấu hao trong kỳ thuộc Bộ phận sản xuất 11,000,000đ; thuộc Bộ phận quản lý doanh nghiệp 32,000,000đ; thuộc Bộ phận bán hàng 4,900,000đ.
6. Ngày 15 tháng 01, Chi tiền mặt (PC01) thanh toán tiền điện 13,040,000đ; chưa thuế GTGT, phân bổ cho các bộ phận như sau: Bộ phận sản xuất 8,140,000đ; Bộ phận quản lý doanh nghiệp 3,400,000đ; Bộ phận bán hàng 1,500,000đ; Hóa đơn số 0026754 ngày 14 tháng 01 của Cơng ty Điện Lực Hải Phòng.
7. Ngày 16 tháng 01, Trong kỳ Bộ phận sản xuất hoàn thành nhập kho (PNK03) 3,600 m Ống nhựa phi 10.
8. Ngày 18 tháng 01, Nhận được Giấy báo Có 03 về số tiền hàng Cơng ty Tân Thành chuyển khoản thanh toán nợ kỳ trước.
9. Ngày 22 tháng 01, Giấy báo Nợ 05, chuyển khoản thanh tốn cho Cơng ty Sơn Hải Phòng 70,000,000đ.
10.Ngày 23 tháng 01, Xuất kho thành phẩm (XK03) bán trực tiếp cho Công
ty Cổ phần Hùng Cường (số 33 Lê Lợi, Hải Phòng)
+ 1,000 m Ống nhựa phi 30; Đơn giá bán chưa thuế: 102,000đ/m, + 3,500 m Ống nhựa phi 10; Đơn giá bán chưa thuế: 75,000đ/m. Đã thu bằng chuyển khoản 50% (GBC 04). Theo HĐ 0000125.
11.Ngày 24 tháng 01, Nhận được Giấy báo Có 05 của ngân hàng về lãi tiền
gửi trong tháng 823,000đ.
12.Ngày 26 tháng 01, Giấy báo Nợ 06, chuyển khoản thanh toán vay ngân
hàng 300,000,000đ.
13.Ngày 30 tháng 01, Thanh lý một TSCĐ cho Công ty TNHH Trường
Thành (địa chỉ 32 Tô Hiệu Hải Phịng, Mã số thuế 0200782675), có nguyên giá 350,000,000đ; Đã khấu hao 300,000,000đ, thu bằng tiền mặt (PT01) 110,000,000đ, đã gồm thuế GTGT.
14.Cuối tháng, khấu trừ thuế GTGT và xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
III/ Yêu cầu:
1. Lập chứng từ NV2 (phiếu XK), NV3 (hóa đơn GTGT). (2 điểm)
2. Ghi sổ nhật ký chung. (5 điểm)
3. Sổ cái các tài khoản: TK 111, TK 632. (1.5 điểm)
4. Lập báo cáo kết quả kinh doanh, biết thuế suất thuế TNDN 20%. (1.5 điểm).
Biết rằng:
- Cuối kỳ doanh nghiệp khơng có sản phẩm dở dang Kỳ này doanh nghiệp chỉ sản xuất Ống nhựa phi 10.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1] PGS.TS. Võ Văn Nhị (chủ biên), Hướng dẫn thực hành kế toán hàng tồn
kho, tài sản cố định, các khoản công nợ trong các doanh nghiệp, Đại học Kinh
tế TP.HCM, 2009.
[2] PGS.TS. Võ Văn Nhị (chủ biên), Hướng dẫn thực hành kế toán doanh
nghiệp nhỏ và vừa, Đại học Kinh tế TP.HCM, 2011.
[3] Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính về Chế độ
kế tốn doanh nghiệp..
[4] http://tuvan.webketoan.vn/
[5] http://www.nguyenlyketoan.com/ [6] http://ketoanthienung.com/.