1.6.1 Khái niệm
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của DN trong một kỳ nhất định, là số
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 32 MSSV: 1054030779 chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã xảy ra trong DN.
Nếu tổng doanh thu lớn hơn tổng chi phí thì doanh nghiệp có lời, ngược lại thì DN lỗ.
Kết quả hoạt động kinh doanh của DN bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm hàng hóa, BĐS đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh BĐS đầu tư như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý nhượng bán BĐS đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chính: Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt động khác: Là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.6.2 Sổ sách chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Bảng tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính.
Bảng tổng hợp doanh thu khác.
Bảng tổng hợp chi phí bán hàng.
Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp.
Bảng tổng hợp chi phí tài chính.
Bảng tổng hợp chi phí khác.
1.6.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 33 MSSV: 1054030779 của DN bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Nội dung và kết cấu TK 911
Bên Nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán. - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác. - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển lãi.
Bên Có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 khơng có số dƣ cuối kỳ.
1.6.4 Phƣơng pháp hạch toán
o Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính và các khoản thu nhập khác vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hang và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ
Nợ TK 515: Doanh thu tài chính Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
o Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 34 MSSV: 1054030779 Có TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 811: Chi phí khác
o Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành, kế toán ghi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
o Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên “Nợ” và số phát sinh bên “Có” TK 8212 “Chi phí thuế TNDN hỗn lại”, kế toán ghi:
Nếu TK 8212 có phát sinh bên “Nợ” lớn hơn số phát sinh bên “Có” thì số chênh lệch ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 8212: Chi phí thuế TNDN hỗn lại
Nếu TK 8212 có phát sinh bên “Nợ” nhỏ hơn số phát sinh bên “Có” thì số chênh lệch ghi:
Nợ TK 8212: Chi phí thuế TNDN hỗn lại Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
o Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối o Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ:
Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 35 MSSV: 1054030779
Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch toán xác định kết quả kinh doanh
TK 911 TK 521, 531, 532 TK 632 TK 515 K/C giá vốn hàng bán K/C các khoản giảm trừ DT TK 635
K/C chi phí tài chính K/C doanh thu bán hàng TK 641 TK 512 K/C chi phí bán hàng K/ C doanh thu nội bộ TK 642 TK 515
K/C chi phí quản lý DN K/C hoạt động tài chính TK 811 TK 711
K/C chi phí khác K/C thu nhập khác
TK 821 TK 821
K/C chi phí thuế TNDN K/C chi phí thuế TNDN (PS Nợ TK 821 > PS Có TK 821) ( PS Nợ TK 821 > PS Có TK 821) TK 421 TK 421
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 36 MSSV: 1054030779
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NƠNG LÂM NGHIỆP VÀ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIA LAI