1.3.2 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ
1.3.2.1 Đặc điểm
Là phương pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ của vật tư hàng hóa trên sổ kế tốn tổng hợp, từ đó tính ra giá trị xuất kho vật tư trong kỳ theo công thức:
153 – Công cụ, dụng cụ 111, 112, 141, 331, 151 133 3333 3332 3381 621, 627, 641, 642, 241 242 Nhập kho CCDC mua về Nếu được khấu trừ
Thuế nhập khẩu phải nộp
Thuế tiêu thụ đặc biệt CCDC nhập khẩu
Giá trị CCDC phát hiện thừa khi kiểm kê chờ xử lý
CCDC đã xuất sử dụng không hết nhập lại kho
621, 623, 627, 641, 642, 241 1381 632 133 242 111, 112, 331
Xuất dùng tính ngay một lần vào chi phí
Xuất dùng, cho thuê phân bổ dần khi CCDC có thời gian sử dung nhiều kỳ và có giá trị lớn
Chiết khấu thương mại, trả lại CCDC đã mua, giảm giá hàng mua
Thuế GTGT
Giá trị CCDC không cần dùng khi thanh lý, nhượng bán
CCDC phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý
Phương pháp kiểm kê định kỳ thì mọi biến động tăng, giảm của vật tư, hàng hóa khơng theo dõi, phản ánh trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho mà được theo dõi, phản ánh trên một tài khoản kế toán riêng, tài khoản 611 “Mua hàng”.
Đối với các nghiệp vụ xuất kho, kế toán chỉ phản ánh vào sổ chi tiết và tổng hợp tình hình xuất kho theo các đối tượng sử dụng bằng chỉ tiêu hiện vật cuối kỳ, sau khi kiểm kê vật tư tồn xác định giá trị thực tế vật tư đã xuất dùng, từ đó lập định khoản và ghi vào tài khoản liên quan.
Phương pháp kiểm kê định kỳ áp dụng tại các doanh nghiệp có nhiều loại vật tư, hàng hóa với quy cách, mẫu mã đa dạng, giá trị thấp, được xuất dùng hay bán thường xuyên. Ưu điểm của phương pháp này là giảm nhẹ khối lượng kế toán nhưng độ chính xác phụ thuộc vào chết lượng cơng tác quản lí tại kho, tại quầy.
1.3.2.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng là các tài khoản: TK 611, TK 152, TK 153.
Tài khoản 611 “Mua hàng” – Phản ánh trị giá nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa mua vào nhập kho hoặc đưa vào sử dụng trong kỳ.
Kết cấu tài khoản 611:
TK 611 – Mua hàng
Kết chuyển trị giá NVL, CCDC còn tồn kho ở thời điểm đầu kỳ.
Giá trị NVL, CCDC mua vào trong kỳ.
Trị giá NVL, CCDC xuất dùng trong kỳ.
Kết chuyển trị giá NVL, CCDC tồn kho cuối kỳ vào các TK liên quan như: TK 152, 153, 156, ... Tổng cộng phát sinh Nợ Tổng cộng phát sinh Có Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ = hàng tồn Trị giá kho đầu kỳ + Trị giá hàng tồn kho trong kỳ - Trị giá hàng xuất kho trong
1.3.2.3 Phương pháp hạch toán