.Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2 .KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.2.8 .Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.8.1. Khái niệm

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu, thu trên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

− Chi phí thuế TNDN hiện hành: Là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm với thuế xuất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

− Chi phí thuế TNDN hoãn lại: Là số thuế mà doanh nghiệp phải nộp trong

tương lai phát sinh từ ghi nhận thuế TNDN hỗn lại phải trả trong năm, hồn nhập

tài sản thuế hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.

1.2.8.2. Tài khoản sử dụng

Tài khoản 821: “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ” dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh

doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.

Tài khoản này khơng có số dư, chi tiết thành hai tài khoản:

− TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

− TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại

1.2.8.3. Chứng từ sử dụng

− Các tờ khai tạm nộp / quyết toán thuế TNDN hàng năm.

− Thông báo thuế và biên lai nộp thuế, …

1.2.8.4. Phương pháp kế toán

 Quy trình kế toán thuế TNDN hiện hành được thể hiện thông qua sơ đồ dưới

đây:

Sơ đồ 1.18 – Kế toán thuế TNDN hiện hành

 Quy trình kế toán thuế TNDN hỗn lại được thể hiện qua sơ đồ:

TK 333 (3334) TK 911

Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ (DN xác định)

Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành

Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải

nộp

Sơ đồ 1.19 – Kế tốn thuế TNDN hỗn lại