5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
2.2. Thực trạng kế tốn kết quả kinh doanh tại Cơng ty TNHH Hồng Hà
2.2.1. Đặc điểm hoạt động kinh tế tại công ty TNHH Hồng Hà
Công ty TNHH Hồng Hà hoạt động kinh doanh chủ yếu trong lĩnh vực xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng, xây dựng công nghiệp và hạ tầng kỹ thuật. Hiện nay,
Cơng ty đang thực hiện đa dạng hóa sản phẩm xây lắp, hồn thiện cơng tác lập hồ sơ dự thầu, đặc biệt là phần giới thiệu năng lực của các cơng ty. Cải tiến phương thức thanh tốn và các điều kiện khác trong hoạt động nhận thầu thi công xây lắp sau khi trúng thầu.
Với nỗ lực vươn lên của mình, Cơng ty tăng cường tìm kiếm thị trường về các cơng trình sẽ được đầu tư xây dựng nhất là tăng cường quan hệ với các chủ đầu tư. Khơng những thế cịn đẩy mạnh hoạt động quảng cáo, truyền thông và phân đoạn thị trường.
Với những cố gắng hiện tại, Công ty sẽ đạt được mục tiêu tăng trưởng như mong muốn trong tương lai.
2.2.2. Kế toán kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Hồng Hà
2.2.2.1 Nội dung và phương pháp xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Hồng Hà
Qua tìm hiểu thực tế cho thấy: kết quả hoạt động kinh doanh của công ty chủ yếu là từ các hợp đồng xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng; hoạt động tài chính và thu nhập khác phát sinh rất ít. Do vậy, kết quả kinh doanh từ HĐXD có ảnh hưởng lớn đến kết quả kinh doanh của công ty. Hiện nay, công ty đang thực hiện theo đúng quy định, chế độ kế toán hiện hành về phương pháp xác định kết quả kinh doanh theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 về việc hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Số liệu minh họa Kế toán xác định kết quả kinh doanh: Báo cáo tài chính năm 2019 (Phụ lục 09).
- Doanh thu thuần về bán hàng và cũng cấp dịch vụ là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sau khi đã trừ các khoản giảm trừ doanh thu.
Cụ thể trong năm 2019, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 4.002.293.665 VNĐ, các khoản giảm trừ doanh thu là 0 VNĐ, từ đó xác định doanh thu thuần về bán hàng và cũng cấp dịch vụ là 4.002.293.665 VNĐ.
- Giá vốn hàng bán được kết chuyển từ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang là 3.471.831.999 VNĐ.
- Doanh thu hoạt động tài chính trong năm 2019 là lãi tiền gửi ngân hàng, Cơng ty khơng có hoạt động đầu tư chứng khốn, liên doanh, liên kết. Doanh thu hoạt động
tài chính là 169.843 VNĐ.
- Chi phí tài chính, cụ thể là chi phí lãi vay trong năm 2019 là 0 VNĐ. - Chi phí quản lý kinh doanh của Cơng ty năm 2019 là 507.671.440 VNĐ. - Thu nhập khác: Trong năm 2019 Cơng ty khơng có thu nhập khác. - Chi phí khác: Trong năm 2019 Cơng ty khơng có chi phí khác.
- Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào số liệu các khoản doanh thu, thu nhập, chi phí tiến hành tổng hợp, sau đó kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ và lập báo cáo kết quả kinh doanh.
Kết quả HĐKD = Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính - Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp = 530.461.666 + 169.843 - 0 - 507.671.440 = 22.960.069 VNĐ Trong đó: Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
= Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ - Trị giá vốn hàng bán
= 4.002.293.665 - 3.471.831.999
= 530.461.666 VNĐ
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu - Thuế TTĐB, thuế XK = 4.002.293.665 - 0 - 0 = 4.002.293.665 VNĐ Kết quả khác = Thu nhập khác - Chi phí khác = 0 - 0 = 0 VNĐ
Kết quả kinh doanh trước thuế thu nhập
doanh nghiệp
= Kết quả hoạt động
kinh doanh + Kết quả khác
= 22.960.069 + 0
= 22.960.069 VNĐ
doanh nghiệp phải nộp
= 22.960.069 × 20%
= 4.592.014 VNĐ Lợi nhuận sau thuế thu nhập
doanh nghiệp =
Kết quả kinh doanh trước thuế thu nhập
doanh nghiệp
- Thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp
= 22.960.069 - 4.592.014
= 18.368.55 VNĐ
2.2.2.2. Chứng từ kế toán sử dụng
Kế tốn kết quả kinh doanh khơng sử dụng trực tiếp những chứng từ gốc mà tổng hợp số liệu từ các sổ Cái các tài khoản doanh thu, chi phí, cụ thể sử dụng sổ Cái TK 511, 515, 632, 635, 642, 711, 811, 911, 421. Cơng ty sử dụng hệ thống chứng từ kế tốn của Bộ Tài chính ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016.
- Chứng từ về doanh thu và thu nhập: Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT (Phụ lục 10;11;12;13;14;15;16;17;18;19;20;21), phiếu thu, hoặc Giấy báo có của Ngân hàng, sao kê ngân hàng (Phụ lục 22) …
- Chứng từ về chi phí quản lý kinh doanh (Chi phí quản lý doanh nghiệp): Bảng chấm cơng, Bảng phân bổ tiền lương (Phụ lục 23), phiếu chi, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, …
- Chứng từ khác: Hợp đồng giao khốn, Biên bản nghiệm thu cơng trình xây dựng, Biên bản thanh lý hợp đồng giao khốn, …
- Chứng từ xác định kết quả kinh doanh: Bảng tính kết quả hạot động kinh doanh, phiếu kế tốn, kết chuyển doanh thu, chi phí, thu nhập, kế tốn tổng hợp và xác định kết quả kinh doanh, chứng từ thuế TNDN, …
2.2.2.3. Tài khoản kế tốn sử dụng
Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản kế tốn theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 28/06/2016. Kế tốn kết quả kinh doanh chủ yếu sử dụng các tài khoản sau:
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Tài khoản phản
ánh doanh thu của hợp đồng xây dựng tương ứng với phần cơng việc đã hồn thành được khách hàng xác nhận trong kỳ.
Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính: Tài khoản phản ánh doanh
thu tiền lãi vay của Công ty.
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán: Tài khoản này dùng để phản ánh giá thành
sản phẩm xây lắp.
Tài khoản 635 – Chi phí tài chính: Bao gồm các khoản chi phí phát sinh từ các
giao dịch thuộc hoạt động tài chính.
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh: Tài khoản dùng để phản ánh các
khoản chi phí trong q trình kinh doanh của cơng ty.
Tài khoản 711 – Thu nhập khác: Tài khoản dùng để phản ánh các khảon thu
nhập khác từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thu tiền phạt hợp đồng, …
Tài khoản 811 – Chi phí khác: Tài khoản dùng để phản ánh những khoản chi
phí bồi thường, bị phạt thuế, truy nộp thuế, …
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Phản ánh chi phí thuế
TNDN phát sinh trong năm làm căn cứ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của Cơng ty trong năm tài chính hiện hành.
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh: Tài khoản dùng để xác định và
phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của Cơng ty trong kỳ kế tốn.
Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối: Phản ánh kết quả kinh doanh sau
thuế TNDN và tình hình phân phối lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của Cơng ty.
Trình tự hạch tốn
Cuối kỳ, kế tốn căn cứ vào số liệu trên sổ cái của các tài khoản doanh thu, thu nhập, chi phí, kế tốn tiến hành tổng hợp, lập các phiếu kế toán và thực hiện kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, các khoản chi phí liên quan đến q trình kinh doanh vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ và lập báo cáo kết quả kinh doanh.
Các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh (ĐVT: VNĐ): - Bút tốn kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511: 4.002.293.665 Có TK 911: 4.002.293.665 - Bút toán kết chuyển giá vốn:
Nợ TK 911: 3.471.831.999 Có TK 632: 3.471.831.999
- Bút tốn kết chuyển doanh thu tài chính: Nợ TK 515: 169.843
Có TK 911: 169.843
- Bút toán kết chuyển các khoản thu nhập khác Nợ TK 711: 0
Có TK 911: 0
- Bút tốn kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911: 0
Có TK 635: 0
- Bút tốn kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh: Nợ TK 911: 507.671.440
Có TK 642: 507.671.440 - Bút tốn kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911: 0
- Xác định lợi nhuận trước thuế và chi phí thuế TNDN: Tổng phát sinh bên Có TK 911: 4.002.463.508
Tổng phát sinh bên Nợ TK 911: 3.979.503.439 => Lợi nhuận kế toán trước thuế = 22.960.069 VNĐ
=> Thuế TNDN phải nộp = 22.960.069 × 20% = 4.592.014 VNĐ - Xác định lợi nhuận sau thuế TNDN:
Lợi nhuận sau thuế = 22.960.069 - 4.592.014 = 18.368.055 VNĐ Bút toán kết chuyển vào TK 421 theo định khoản:
Nợ TK 911: 18.368.055
Có TK 421: 18.368.055
2.2.2.4. Sổ kế tốn
Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung bởi sự thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu từng nghiệp vụ kinh tế, bởi các nghiệp vụ được thống kê trình tự theo thời gian vào Sổ Nhật ký chung. Sổ kế toán bao gồm sổ tổng hợp và sổ chi tiết trong đó có Nhật ký chung, sổ Cái, sổ chi tiết từng tài khoản.
Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 23): Phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ kế toán.
Sổ Cái các tài khoản:
- Sổ Cái tài khoản 511 (Phụ lục 24): Phản ánh doanh thu của hợp đồng xây dựng tương ứng với phần cơng việc đã hồn thành được xác nhận trong kỳ.
- Sổ Cái tài khoản 515 (Phụ lục 25): Phản ánh các khoản thu nhập từ hoạt động tài chính trong kỳ.
- Sổ Cái tài khoản 632 (Phụ lục 26): Phản ánh giá thành sản phẩm xây lắp trong kỳ.
- Sổ Cái tài khoản 635 (Phụ lục 27): Phản ánh các chi phí hoạt động tài chính trong năm.
- Sổ Cái tài khoản 642 (Phụ lục 28): Phản ánh chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ.
- Sổ Cái tài khoản 711 (Phụ lục 29): Phản ánh khoản thu nhập khác do nghiệp vụ riêng trong năm.
- Sổ Cái tài khoản 811 (Phụ lục 30): Phản ánh khoản chi phí khác do nghiệp vụ riêng trong năm.
- Sổ Cái tài khoản 821 (Phụ lục 32): Phản ánh chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm làm căn cứ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của Công ty trong năm tài chính hiện hành.
- Sổ Cái tài khoản 911 (Phụ lục 31): Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của Công ty trong kỳ.
- Sổ cái tài khoản 421 (Phụ lục 33): Phản ánh tình hình kết quả kinh doanh sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân phối lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
2.2.2.5 Trình bày thơng tin trên BCTC – Kế tốn KQKD trên BCTC
Thơng tin trình bày cụ thể trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh mẫu số
B02-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01): Chỉ tiêu này phản ánh tổng hợp doanh thu của hợp đồng xây dựng tương ứng với phần cơng việc đã hồn thành được khác hàng xác nhận trong kỳ. Cụ thể trong năm 2019 là 4.002.293.665 VNĐ.
2. Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02): Phản ánh các khoản điều chỉnh đối với cơng trình xây dựng hồn thành đã lập hóa đơn thanh tốn giá trị cơng trình, nhưng khi duyệt quyết tốn giá trị cơng trình XDCB có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh tốn thì lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị cơng trình phải thanh toán. Cụ thể trong năm 2019 là 0 VNĐ.
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10): Phản ánh doanh thu của hợp đồng xây dựng đã hoàn thành trừ các khoản giảm trừ doanh thu.
Mã số 01 – Mã số 02= 4.002.293.665 - 0= 4.002.293.665 VNĐ.
4. Giá vốn hàng bán (Mã số 11): Chỉ tiêu phản ánh giá thành sản phẩm xây lắp trong kỳ. Cụ thể trong năm 2019 là 3.471.831.999VNĐ.
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 20): Chỉ tiêu phản ánh số chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá vốn hàng bán đã phát sinh trong kỳ.
Mã số 20 =Mã số 10 – Mã số 11= 4.002.293.665 - 3.471.831.999= 530.461.666 VNĐ.
6. Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21): Chỉ tiêu phản ánh doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. Cụ thể trong năm 2019 là 169.843VNĐ.
7. Chi phí tài chính (Mã số 22): Chỉ tiêu phản ánh tổng chi phí tài chính phát sinh trong kỳ.
Chi phí lãi vay (Mã số 23): Chỉ tiêu phản ánh chi phí lãi vay phải trả tính vào chi phí tài chính trong kỳ báo cáo. Trong năm 2019, chi phí tài chính của Cơng ty tồn bộ là chi phí lãi vay, cụ thể là 0VNĐ.
8. Chi phí quản lý kinh doanh (Mã số 24): Chỉ tiêu phản ánh tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ của Công ty. Cụ thể trong năm 2019 là 507.671.440 VNĐ.
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30): Chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong kỳ.
Mã số 30 = Mã số 20 + Mã số 21 – Mã số 22 – Mã số 24 = 22.960.069 VNĐ. 10. Thu nhập khác (Mã số 31): Chỉ tiêu phản ánh các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Trong năm 2019, Cơng ty khơng có khoản thu nhập khác.
11. Chi phí khác (Mã số 32): Chỉ tiêu phản ánh các khoản chi phí khác phát sinh trong năm. Cụ thể trong năm 2019 cơng ty khơng có khoản chi phí khác
12. Lợi nhuận khác (Mã số 40): Chỉ tiêu phản ánh số chênh lệch giữa thu nhập khác với chi phí khác phát sinh trong kỳ.
Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32 = 0VNĐ.
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 50): Chỉ tiêu phản ánh số lợi nhuận kế toán đạt được trong năm trước khi trừ đi chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 = 22.960.069 VNĐ.
14. Chi phí thuế TNDN (Mã số 51): Chỉ tiêu phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm. Cụ thể trong năm 2019 là 4.592.014 VNĐ.
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã số 60): Chỉ tiêu phản ánh tổng số lợi nhuận (hoặc lỗ) sau thuế từ hoạt động kinh doanh của Công ty.
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG HÀ 3.1. Một số kết luận và phát hiện qua nghiên cứu về kế tốn kết quả kinh doanh tại Cơng ty TNHH Hồng Hà
3.1.1. Những kết quả đã đạt được
Bộ máy kế toán
Tổ chức bộ máy kế toán đã phù hợp với tính chất, quy mơ, đặc điểm hoạt động kinh doanh của Cơng ty. Quy trình hoạt động kế tốn được xây dựng thống nhất, bài bản, nhờ vậy mà bộ máy kế toán vận hành tiết kiệm thời gian và tăng tính hiệu quả. Bộ máy kế tốn được áp dụng phù hợp tạo điều kiện cho nhà ban lãnh đạo Công ty nắm bắt được kịp thời thông tin về hoạt động kinh tế của tồn doanh nghiệp, nhờ vậy mà cơng tác kiểm tra, quản lý và chỉ đạo các hoạt động kinh tế trong Công ty cũng như đề xuất chiến lược hợp lý, linh hoạt với tình hình hiện tại dễ dàng hơn.
Bộ máy kế tốn thực hiện tốt chức năng của mình, cung cấp thơng tin, phản ánh trung thực và hợp lý tình hình hoạt động kinh doanh của Cơng ty, đáp ứng nhu cầu sử dụng thơng tin. Nhân viên phịng ban kế tốn có trách nhiệm, nhiệt tình trong cơng việc, được phân công công việc khoa học, phù hợp với năng lực của từng cá nhân, đảm bảo tính thống nhất về phương pháp, ghi chép, khơng tạo nên sự chồng chéo. Kế tốn viên áp dụng và tuân thủ nghiêm ngặt theo chế độ và chuẩn mực kế toán trong cơng