2.2.2 .1Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng
2.2.3.1 Thực hiện các thủ tục kiểm soát
Việc thực hiện các thủ tục kiểm soát nhằm soát xét về thiết kế và đưa ra các kiểm sốt chính
Bảng 2.3: Soát xét về thiết kế và thực hiện các kiểm sốt chính
Đánh Đánh
Sai sót có thể giá về giá về Tham
Mơ tả kiểm sốt chính (1) mặt mặt
xảy ra chiếu
thiết thực
kế hiện
(1) (2) (3) (4) (5)
Mục tiêu KS (1): “Tính có thật”: TSCĐ được phản ánh trên BCTC là TSCĐ
có thật, được sử dụng trong q trình SXKD hoặc phục vụ công tác quản lý. TSCĐ được ghi Việc mua sắm, đầu tư TSCĐ
nhận trong sổ kế phải căn cứ kế hoạch và Đề tốn nhưng khơng nghị mua của bộ phận có nhu có thật cầu sử dụng và đã được cấp có
thẩm quyền phê duyệt.
Bộ phận chịu trách nhiệm mua sắm TSCĐ phải độc lập với bộ phận sử dụng và/hoặc bộ phận kế toán.
Phải lập Biên bản giao nhận TSCĐ có sự tham gia của nhà cung cấp và các bộ phận liên quan.
[Bộ phận chịu trách nhiệm] phải lập bộ hồ sơ TSCĐ với đầy đủ chứng từ liên quan và cập nhật ngay khi có thay đổi.
Đánh Đánh
Sai sót có thể giá về giá về Tham
Mơ tả kiểm sốt chính (1) mặt mặt
xảy ra chiếu
thiết thực
kế hiện
(1) (2) (3) (4) (5)
TSCĐ với sự tham gia của cá nhân độc lập với bộ phận quản lý, sử dụng.
Các thủ tục khác: [mơ tả:……………]
Mục tiêu KS (2): “Tính đầy đủ”: Mọi TSCĐ của DN (kể cả TSCĐ do DN sở
hữu và TSCĐ thuê tài chính) đều được phản ánh đầy đủ trên BCTC. Các chi phí khác Phân cơng [bộ phận chịu
(ví dụ, chi phí vận trách nhiệm] tập hợp các chi chuyển, lắp phí liên quan đến TSCĐ.
đặt…) hoặc chi Hồ sơ, chứng từ liên quan đến TSCĐ tăng/giảm phải phí phát sinh sau
ghi nhận ban đầu được chuyển về bộ phận kế toán để cập nhật kịp thời vào (ví dụ, chi phí sổ kế tốn.
nâng cấp TSCĐ)
khơng được vốn Các TSCĐ di chuyển khỏi bộ hóa đầy đủ. phận quản lý, sử dụng phải có Phiếu điều chuyển có phê duyệt của cấp có thẩm quyền.
Các thủ tục khác: [mơ tả:……………]
Mục tiêu KS (3): “Tính chính xác”: Nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ
được phản ánh chính xác trên BCTC.
Kế tốn phải đối chiếu số liệu trên báo giá, hợp đồng, hóa đơn để đảm bảo tính chính xác của ngun giá TSCĐ ghi nhận trên sổ kế toán.
Các TSCĐ phải được trích khấu hao phù hợp với quy định của DN về thời gian sử dụng hữu ích đối với mỗi loại TSCĐ.
Kế tốn phải kiểm tra để đảm bảo thời điểm bắt đầu/ngừng
Đánh Đánh
Sai sót có thể giá về giá về Tham
Mơ tả kiểm sốt chính (1) mặt mặt
xảy ra chiếu
thiết thực
kế hiện
(1) (2) (3) (4) (5)
trích khấu hao là thời điểm bắt đầu/dừng sử dụng TSCĐ.
Các thủ tục khác: [mô tả:……………]
Sau khi thực hiện KSNB đối với Khoản mục TSCĐ, KTV đưa ra kết luận như sau:
(1) KSNB đối với chu trình TSCĐ và XDCB nhìn chung đã được thiết kế phù hợp với mục tiêu kiểm soát và đã được thực hiện?
Có Khơng
(2) Có thực hiện thử nghiệm kiểm sốt (kiểm tra tính tính hữu hiệu của hoạt động kiểm sốt) đối với chu trình này khơng?
Có [trình bày việc kiểm tra vào Mẫu C510]
Không [thực hiện kiểm tra cơ bản ở mức cao]