2.1.4 .1Nội dung và nguyên tắc kế tốn thu nhập khác
2.2 Kế tốn các khoản chi phí phát sinh
2.2.2.1 Khái niệm, nội dung và nguyên tắc kế tốn chi phí QLDN
Khái niệm: Chi phí QLDN là tồn bộ chi phí cĩ liên quan đến hoạt động quản
lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của tồn DN.
Nội dung:
Chi phí QLDN gồm các khoản CP quản lý chung của DN gồm các chi phí về lƣơng nhân viên bộ phận QLDN (tiền lƣơng, tiền cơng, các khoản phụ cấp,...); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên QLDN; chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN; tiền thuê đất, thuế mơn bài; khoản lập dự phịng phải thu khĩ địi; dịch vụ mua ngồi (điện, nƣớc, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ...); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng...) .
Nguyên tắc KT:
Các khoản chi phí QLDN khơng đƣợc coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuế nhƣng cĩ đầy đủ hĩa đơn chứng từ và đã hạch tốn đúng theo Chế độ kế tốn thì khơng đƣợc ghi giảm chi phí KT mà chỉ điều chỉnh trong quyết tốn thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp.
TK 642 đƣợc mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định. Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng DN, TK 642 cĩ thể đƣợc mở thêm các tài khoản cấp 2 để phản ánh các nội dung chi phí thuộc chi phí quản lý ở DN. Cuối kỳ, KT kết chuyển chi phí QLDN vào bên Nợ TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
2.2.2.2 Chứng từ sử dụng
Bảng thanh tốn lƣơng , phiếu xuất kho, bảng tính và phân bổ khấu hao , phiếu chi , giấy báo nợ, hĩa đơn mua hàng hĩa, dịch vụ…
2.2.2.3 Tài khoản sử dụng
TK 642 _Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Bên Nợ:
SVTH: NGUYỄN THỊ TUYẾT TRINH Trang 16 - Số dự phịng phải thu khĩ địi, dự phịng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phịng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phịng đã lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết);
Bên Cĩ:
- Các khoản đƣợc ghi giảm chi phí QLDN;
- Hồn nhập dự phịng phải thu khĩ địi, dự phịng phải trả (chênh lệch giữa số dự phịng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phịng đã lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết);
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
Tài khoản 642 khơng cĩ số dư cuối kỳ.
TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” cĩ 8 TK cấp 2: TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý
TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: Thuế, phí, lệ phí
TK 6426: Chi phí dự phịng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428: Chi phí khác bằng tiền.
111,112 642 152,153,242,331
CP vật liệu, dụng cụ, DV mua ngồi 111,112
133 Các khoản thu giảm chi
334, 338
SVTH: NGUYỄN THỊ TUYẾT TRINH Trang 17 214 911
Chi phí khấu hao TSCĐ K/c chi phí QLDN 242, 335
Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trƣớc 352
Dự phịng phải trả về tái cơ cấu lại DN, HĐ cĩ rủi ro lớn, dự phịng phải trả khác.
2293 2293
Dự phịng phải thu khĩ địi Hồn nhập số chênh lệch
giữa số dự phịng phải thu 333 khĩ địi đã trích lập năm Thuế mơn bài, thuế nhà đất phải nộp NSNN trƣớc chƣa sử dụng hết
lớn hơn số phải trích lập năm nay.
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch tốn các nghiệp vụ chủ yếu của TK 642