TK6421 : Chi phí nhân viên quản lý
1.3.3: Kế toán xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp
1.3.3.1: Chứng từ sử dụng
Để xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp, ngoài các chứng từ để xác định doanh thu, chi phí kế tốn cịn sử dụng phiếu kế tốn.
Phiếu kế toán - là loại chứng từ kế toán do kế toán lập để làm căn cứ ghi sổ đối với các bút tốn kết chuyển hay trích trƣớc chi phí.
1.3.3.2. Tài khoản sử dụng
Sau một kỳ hạch toán, kế toán tiến hành xác định kết quả của hoạt động kinh doanh. Kế toán sử dụng TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định toàn bộ kết quả sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác các doanh nghiệp.Tài khoản 911 đƣợc mở chi tiết theo từng hoạt động và từng loại hàng hóa, sản phẩm,lao vụ. dịch vụ...Kết cấu của tài khoản này nhƣ sau:
Bên Nợ:
- Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ, dịch vụ đã tiêu thụ.
- Kết chuyển chi phí tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác - Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển lãi. Bên Có:
- Kết chuyển doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 khơng có số dƣ cuối kỳ.
Sau khi xác định kết quả của hoạt động kinh doanh, kế toán kết chuyển Lãi (Lỗ) hoạt động kinh doanh sang TK 421 – “Lợi nhuận chƣa phân phối”
Kết cấu của tài khoản này nhƣ sau: Bên Nợ:
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp.
- Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tƣ, các bên tham gia liên doanh.
- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh, nộp lợi nhuận lên cấp trên. Bên Có:
- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ.
- Số lợi nhuận cấp dƣới nộp lên, số lỗ của cấp dƣới đƣợc cấp trên cấp bù.
- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh. Dƣ nợ : Phản ánh số lỗ chƣa xử lý
Dƣ có : Phản ánh số lãi chƣa phân phối
TK 421.1: Lợi nhuận chƣa phân phối năm trƣớc TK 421.2: Lợi nhuận chƣa phân phối năm nay.
1.3.3.3: Phƣơng pháp kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Sơ đồ 1.7: Kế toán xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp
TK 632 TK 911 TK 511,512 K/c giá vốn hàng bán
K/c doanh thu thuần doanh thu nội bộ
TK 641,642 TK 521,531,532
K/c các
Chi phí quản lý khoản giảm trừ DT
TK 421
Kết chuyển Lỗ
Kết chuyển Lãi