BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU
THÁNG 11 NĂM 2020 ĐVT: VNĐ ST T MSVT TÊN VT ĐV T ĐG (US D) ĐG (VN Đ)
TỒN ĐẦU KỲ NHẬP KHO XUẤT KHO TỒN CUỐI KỲ SL GIÁ TRỊ SL GIÁ TRỊ SL GIÁ TRỊ SL GIÁ TRỊ
1 A010000 794 3mm GATHER ING TEPE M 0.02 397 25.288 10.041.472 - - 910 361.270 24.378 9.680.202 2 A010000 814 44” BLACK T2619 PINNIAC LE Y 2.02 4207 3 100 4.207.254 195 8.204.152 295 12.411.406 - - 3 .. … .. .. .. .. .. …. …. …. …. …. 4 … … .. .. … … .. … … …. … ….. TỔNG CỘNG: 4.777. 962 12.616.721 .928 8.062. 710 23.249.956 .716 9.426. 007 26.392.605 .114 3.414.66 4,95 9.474.073 .530
P.Tổng Giám Đốc Chủ Quản Kế Toán Trưởng Người Lập Biểu (Đã ký) ….. ……. …..
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Hữu Thanh Tùng
Trang 51
2.2.4.3 Kế toán tổng hợp NVL tại Công ty
Tài khoản kế toán sử dụng:
Hiện nay, Cơng ty TNHH Tỷ Xn tiến hành hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, do vậy kế toán tổng hợp NVL sử dụng các TK sau:
* TK 152- Nguyên liệu, vật liệu: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình hiện có và biến động của NVL theo giá thực tế. TK này không mở chi tiết theo từng loại vật liệu mà chỉ dùng để tập hợp chung cho tất cả các NVL.
* TK 331- Phải trả người bán: Dùng để phản ánh quan hệ thanh tốn giữa Cơng ty và người bán, người nhận thầu về cung cấp vật tư, hàng hoá, lao vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết. Theo yêu cầu quản lý của Công ty, TK 331 được mở chi tiết cho từng người bán cụ thể để tiện cho việc theo dõi trên máy bằng Sổ chi tiết công nợ.
Ngồi ra, kế tốn cịn sử dụng các tài khoản liên quan khác như: TK 111, 112, 141, 621, 627, 641, 642…
Trình tự hạch tốn
Hạch tốn tình hình tăng ngun vật liệu:
Các nghiệp vụ nhập kho NVL của Công ty chủ yếu là mua ngoài. Việc cung cấp NVL cho sản xuất được thực hiện bởi Phòng kế hoạch. Phòng kế hoạch sẽ căn cứ vào kế hoạch sản xuất trong tháng và định mức tiêu hao NVL cũng như lượng NVL tồn kho để xác định lượng NVL phải mua vào trong kỳ.
Khi nhập kho NVL, kế toán sẽ ghi Nợ TK 152 và ghi Có các TK sau căn cứ vào nguồn nhập NVL.
Một số NV kinh tế:
+ Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0099281 và phiếu nhập kho số 14/3, kế toán vật tư sẽ định khoản như sau:
Nợ TK 152 15.800.000 Nợ TK 1331 1.580.000
Có TK 331. Hoa Hưng 17.380.000
+ Ngày 20/11/2011 Công ty TNHH Tỷ Xuân nhập khẩu 30feet da của Công ty Waitei ở Singapore theo hợp đồng số 1406011691. Căn cứ vào lệnh nhập kho số 37/03 và phiếu nhập kho số 20111105630, Bảng kê trị giá hàng nhập khẩu kế toán định khoản:
Trang 52 Nợ TK 152 260.384.500 Có TK 331.Waitei 237.568.000 Có TK 3333 22.816.500 Nợ TK 133 26.038.450 Có TK 33312 26.038.450
+ Ngày 23/11/2011 Công ty TNHH Tỷ Xuân nhập 603yard white 210d nylon của Công ty Thành Trưởng chưa trả tiền cho người bán, đơn giá 180 (đ/yard), thuế GTGT là 10%. Căn cứ vào phiếu nhập kho số 20111100856.
Nợ TK 152 108.540 Nợ TK 133 10.854
Có TK 331. Thành Trưởng 119.394
+ Ngày 25/11/2011 Công ty TNHH Tỷ Xuân nhập 90yard vải không dệt Hy Sock của Công ty Han Young ở Phường Tân Hiệp, thị xã Tân Uyên, tỉnh Bình Dương, Việt Nam thanh toán bằng chuyển khoản. Căn cứ vào phiếu nhập kho số 20111101210 và hóa đơn GTGT số 0005186. Kế toán định khoản:
Nợ TK 152 3.292.806 Nợ TK 133 329.381
Có TK 112 3.622.087
Còn việc theo dõi mua hàng trả chậm từ các nhà cung cấp, kế toán mở “Sổ chi tiết công nợ” theo từng đối tượng. Sổ này dùng để theo dõi tình hình thanh tốn với các nhà cung cấp mà cơng ty có quan hệ. Sổ chi tiết công nợ lập cho 3 tháng một, sau 3 tháng kế tốn mới cộng phát sinh và tính số dư . Nhưng cuối mỗi tháng, căn cứ số liệu trên sổ chi tiết công nợ của từng khách hàng, kế toán tiến hành lập “Bảng kê thanh tốn với người bán” để có thể xem xét tổng hợp tình hình cơng nợ của từng Nhà cung cấp và để đối chiếu kiểm tra khi cần thiết. Bảng kê này có vai trị như Sổ tổng hợp chi tiết thanh toán với người bán.
Hạch toán giảm NVL:
Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty là sản xuất, do vậy NVL xuất chủ yếu cho mục đích sản xuất sản phẩm. Ngồi ra, cơng ty cịn xuất NVL phục vụ cho cơng tác quản lý ở phân xưởng, cho bán hàng, cho quản lý DN và xuất bán.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Hữu Thanh Tùng
Trang 53
Cơng ty áp dụng hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính giá theo phương pháp bình quân gia quyền.
NV kinh tế:
+ Ngày 03/11/2011 theo phiếu xuất kho số 20111105891 và hoá đơn GTGT số 0024949 công ty đã xuất bán 25 Kg Caosu chết cho Cơng ty TM Hồng Vũ với giá gốc là 426.316 đ/kg (giá vốn 10.658.000), giá bán chưa thuế là 470.000đ/kg (tổng: 11.750.000 đồng), thuế GTGT 5% và đã thu bằng tiền mặt. Kế toán phản ánh như sau: Nợ TK 632 10.658.000 Có TK 152 10.658.000 Nợ TK 111 12.337.500 Có TK 511 11.750.000 Có TK 33311 587.500
+ Ngày 19/11/2020 theo phiếu xuất kho số 20111106820 công ty đã xuất 320yard vải cho trực tiếp sản xuất sản phẩm với giá gốc là 23.472 (đ/yard). Căn cứ vào phiếu xuất kho định khoản như sau:
Nợ TK 621 7.511.040
Có TK 152 7.511.040
+ Ngày 25/11/2020 theo phiếu xuất kho số 20111104095 công ty đã xuất 90yard black in-xy012 nylon phục vụ phân xưởng sản xuất với giá gốc là 8.500(đ/yard). Căn cứ vào phiếu xuất kho định khoản như sau:
Nợ TK 627 765.000
Có TK 152 765.000
Hàng năm, công ty vẫn chưa tiến hành lập dự phịng giảm giá NVL nói riêng và hàng tồn kho nói chung.
2.3 Thực trạng tình hình quản lý, sử dụng NVL tại Cơng ty TNHH Tỷ Xuân 2.3.1 Công tác quản lý NVL tại Công ty 2.3.1 Công tác quản lý NVL tại Công ty
Trong một DN thì vấn đề quản lý NVL sao cho hiệu quản là rất quan trọng, khơng kém gì so với hiệu quả sử dụng NVL. Đối với Tỷ Xuân cũng như thế, do có số chủng loại NVL nhiều và giá trị lớn thì cần thiết lắm những biện pháp quản lý có hiệu quà nhất.
Trang 54
Một trong những biện pháp Cơng ty áp dụng hiệu quả nhất đó là cơng tác kiểm kê NVL, nó diễn ra hàng ngày, hàng tháng và ngay cả khi có vấn đề phát sinh.
Vào ngày 28 tây hàng tháng là ngày khóa sổ số liệu, sẽ khơng được nhập xuất NVL cho đến khi sang 1 tây tháng liền kề.
Công tác kiểm kê được chuẩn bị rất chu đáo, có hẳn một Danh sách người đi kiểm kê, chủ yếu là Kế tốn NVL và kết hợp với Phịng kế hoạch, đó là những người đã có kinh nghiệm kiểm kê nhiều lần.
2.3.2 Tình hình sử dụng NVL tại Cơng ty
2.3.2.1 Phân tích tình hình sử dụng NVL tại Cơng ty
Tình hình sử dụng NVL tại cơng ty được thể hiện qua bảng 2.4 như sau:
Năm 2020
Đvt: VND
(Nguồn: Phịng kế tốn tài chính của Cơng ty)