Mã 30 = M21 + M22 + M23 + M24 + M25 + M26 + M27
1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu: Mã số 31 + Căn cứ SPS Nợ các TK 111, 112, 113 đối ứng Có TK 411
2. Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành: Mã số 32
+ Căn cứ SPS Có các TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 411, 419 (ghi âm)
3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được: Mã số 33
+ Căn cứ SPS Nợ các TK 111, 112, 113 đối ứng Có TK 311, 341, 342, 343
4. Tiền chi trả nợ gốc vay:Mã số 34
+ Căn cứ SPS Có các TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 311, 315, 341, 342, 343. (ghi âm)
5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính:Mã số 35
+ Căn cứ SPS Có các TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 315, 342. (ghi âm)
6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu: Mã số 36
+ Căn cứ SPS Có các TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 421 (ghi âm) Lƣu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 Tổng hợp các chỉ tiêu từ 1 đến 6: có thể là số dƣơng hoặc âm, nếu âm thì ghi trong dấu ngoặc đơn.
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính:Mã số 40
Chỉ tiêu này phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động tài chính:
Mã 40 = M31 + M32 + M33 + M34 + M35 + M36
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ: Mã số 50
Chỉ tiêu này phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tƣ, hoạt động tài chính trong kỳ.
Mã 50 = M20+M30+M40 Chỉ tiêu này cũng có thể là số dƣơng hoặc âm, nếu âm thì thì ghi trong dấu ngoặc đơn.
87
Lấy từ chỉ tiêu " Tiền và tƣơng đƣơng cuối kỳ" của báo cáo lƣu chuyển tiền tệ lập vào cuối kỳ trƣớc. Hoặc tổng hợp số dƣ dầu kỳ các TK 111, 112, 113 và các tài khỏan đầu tƣ ngắn hạn có thể chuyển đổi thành tiền vào đầu kỳ.
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ: Mã số 70
M70 = 50+M60+M61) Số liệu của chỉ tiêu này phải khớp đúng với tổng số dƣ cuối kỳ các TK tiền và tƣơng đƣơng tiền. Hoặc bằng chỉ tiêu có mã số 110 trên bảng cân đối kế tốn năm đó.
Ví dụ:
Một kế toán viên đã chuẩn bị ngân sách báo cáo lƣu chuyển tiền tệ cho Công ty Ban Mai nhƣ sau:
Công ty Ban Mai
Ngân sách báo cáo lƣu chuyển tiền tệ cho quí kết thúc vào ngày 30 tháng 6
Chỉ tiêu Xuất quĩ Nhập quĩ
Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh
- Phải thu từ khách hàng (a) 11.987.105.400
- Tiền lãi nhận đƣợc (b) 143.100.000
- Phải trả cho ngƣời lao động (c) 1.908.000.000 - Phải trả cho nhà cung cấp (d) 8.965.612.500
Dòng tiền thuần vào từ hoạt động kinh doanh 1.256.592.900
Dòng tiền từ các hoạt động đầu tƣ
- Mua một thiết bị văn phòng mới 79.500.000
Dòng tiền thuần ra từ hoạt động đầu tư 79.500.000
Dịng tiền từ hoạt động tài chính
- Lợi nhuận trả cho chủ sở hữu (e) 143.100.000
Dịng tiền thuần ra từ hoạt động tài chính 143.100.000
Dòng tiền thuần tăng trong kỳ 1.033.992.900
Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ (1/7) 238.500.000
Tiền và tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ 1.272.492.900
(a) Các khoản phải thu:
88 Tháng Số tiền (đồng) Tháng Số tiền (đồng) Tháng 4 3.811.023.300 Tháng 5 4.016.244.600 Tháng 6 4.159.837.500 Tổng cộng 11.987.105.400 (b) Tiền lãi nhận đƣợc:
Tiền lãi nhận đƣợc từ các khoản đầu tƣ là 47.700.000 đồng cho mỗi tháng trong 3 tháng (143.100.000 đồng).
(c) Các khoản phải trả ngƣời lao động:
Nhân viên kế toán đã thiết lập đƣợc tiền lƣơng, tiền hoa hồng… đã trả cho ngƣời lao động tổng cộng là 636.000.000 đồng/tháng. Tiền lƣơng đã bao gồm trong chi phí marketing, chi phí quản lý doanh nghiệp (636.000.000 x 3 = 1.908.000.000 đồng).
(d) Các khoản phải trả nhà cung cấp:
Các khoản phải trả nhà cung cấp là các khoản tiền phải trả cho các loại hàng hóa và dịch vụ khác ngồi chi trả cho ngƣời lao động. Tính tốn nhƣ sau:
Chỉ tiêu Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 Tổng cơng q
Lịch từ tài khoản phải
trả cho ngƣời bán 2.049.510.000 2.406.465.000 2.536.050.000 6.992.025.000 Chi phí marketing
phải trả 834.750.000 862.575.000 890.400.000 2.587.725.000 Chi phí quản lý
doanh nghiệp phải trả 417.375.000 431.287.500 445. 200.000 1.293.862.500
3.301.635.000 3.700.327.500 3.871.650.000 10.873.612.500
Phải trả ngƣời lao
động 636.000.000 636.000.000 636.000.000 1.908.000.000 Phải trả nhà cung cấp 2.665.635.000 3.064.327.500 3.235.650.000 8.965.612.500 (e) Các khoản rút vốn chủ sở hữu:
Rút vốn chủ sở hữu 47.700.000 đồng/tháng trong vòng 3 tháng (143.100.000 đồng)
Bài tập thực hành
Bài 1: Đức Việt, một luật sƣ tại Đồng Nai, ƣớc tính thu nhập và chi phí của văn phòng
luật sƣ của anh nhƣ sau:
89
Tháng 11: 397.500.000 đồng Tháng 12: 286.200.000 đồng
Chi cho lao động chính 1.908.000.000 đồng/năm, chia đều cho 12 tháng Chi cho lao động hỗ trợ 954.000.000 đồng/năm, chia đều cho 12 tháng Chi phí quảng cáo 1% trên tổng thu từ phí
Chi phí văn phịng phẩm và phơ tơ 66.780.000 đồng/năm, chia đều cho 12 tháng Chi phí đi lại và du lịch 5% trên tổng thu từ phí
Chi phí th văn phịng 12.720.000 đồng/tháng
Chi phí khấu hao 47.700.000 đồng/năm, chia đều cho 12 tháng Chi phí điện thoại/fax 19.080.000 đồng/năm, chia đều cho 12 tháng Các khoản phí ngân hàng 9.540.000 đồng/năm, chia đều cho 12 tháng
Yêu cầu: Chuẩn bị ngân sách thu nhập từng tháng cho quí kết thúc vào 31 tháng 12.
Bài 2: Công ty vận tải Tân Cƣơng dự kiến phí chuyên chở thu đƣợc cho tháng 5 sẽ là 7.791.000.000 đồng. Các khoản nợ phải thu khó địi dự kiến là 2% trên doanh thu và sẽ đƣợc ghi nhận vào tháng phát sinh doanh thu. Lợi nhuận gộp sẽ bằng 35% tổng chi phí. Cơng ty vận tải Tân Cƣơng cũng đã cung cấp thông tin sau cho ngân sách của tháng 5:
- Chi phí marketing cố định: 154.230.000 đồng; - Chi phí marketing biến đổi: 10% doanh thu
- Chi phí quản lý doanh nghiệp cố định: 477.000.000 đồng; - Chi phí quản lý doanh nghiệp biến đổi: 5% doanh thu.
90
Tài liệu tham khảo
TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI TRUNG ƯƠNG I I
: Thụy An, Ba Vì, Hà Nội : (024) 33.863.050