CHƯƠNG 4 : CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
4.2. Các loại thuế chủ yếu đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
4.2.5. Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Đối tượng nộp thuế: là các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch
vụ có thu nhập đều phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Đối tượng không thuộc diện nộp thuế: là các hợ gia đình, cá nhân, hợp tác xã có
thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản không thuộc diện nộp thuế thu nhập DN, trừ hợ gia đình,cá nhân nơng dân sản xuất hàng hóa lớn có thu nhập cao theo quy định của Chính phủ.
- Căn cứ tính thuế: là thu nhập chịu thuế và thuế suất (25%) - Phương pháp tính thuế:
Thuế thu nhập doanh
Thu nhập
chịu thuế = Doanh thu bán hàng -
Chi phí
hợp lý + Các khoản thu nhập chịu thuế khác
+ Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
+ Chi phí hợp lýgồm:
Chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng cho hoạt đợng kinh doanh.
Chi phí vật tư, năng lượng được tính theo mức tiêu hao hợp lý và giá thực
tế xuất kho.
Tiền lương, tiền công, phụ cấp theo quy định, không kể tiền lương, tiền
công của chủ DNTN, chủ hộ cá thể kinh doanh,…
Chi nghiên cứu khoa học, công nghệ, sáng kiến, cải tiến, y tế, đào tạo lao
động theo quy định,…
Thuế thu nhập
DN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất
4.2.6. Các khoản thuế và lệ phí khác
a. Thuế nhà đất:Là thuế thu đối với nhà và đất ở, đất xây dựng cơng trình. Thuế nhà đất
phải nợp = Diện tích nhà, đất tính thuế x hạng đất, hạng nhàGiá tính thuế từng x Thuế suất
b. Thuế chuyển quyền sử dụng đất: chỉ nộp khi có sự chuyển quyền (bán) sử dụng đất cho người khác.
Thuế chuyển
quyền sử dụng = Diện tích đất tính thuế x Giá đất mỗi m2 x Thuế suất
c. Thuế môn bài, thuế trước bạ:
- Thuế môn bài: là loại thuế nhằm mục đích nắm và tổng hợp các hộ cá thể, doanh nghiệp, công ty tư doanh, hợp tác xã, các tổ chức làm kinh tế do cơ quan hành chính và đoàn thể thành lập, các xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
- Thuế trước bạ: theo quy định, mọi trường hợp chuyển dịch quyền sở hữu hoặc
quyền sử dụng về nhà đất, ô tô,xe gắn máy,…(gọi chung là tài sản) bao gồm mua bán, chuyển đổi, thừa kế đều phải khai báo và nộp thuế trước bạ.
d. Các khoản phí, lệ phí khác:
Khi tiến hành hoạt đợng sản xuất kinh doanh các DN cịn phải nợp mợt số khoản phí và lệ phí như: phí giao thơng, phí cầu đường, ….
CÂU HỎI ƠN TẬP
1/ Nợi dung chi phí kinh doanh của doanh nghiệp
2/ Hãy nêu các cách phân loại chi phí sản xuất kinh doanh của DN?
3/ Đối với doanh nghiệp việc hạ giá thành sản phẩm có ý nghĩa như thế nào?
BÀI TẬP THỰC HÀNH
Hãy tính giá thành đơn vị sản phẩm theo các phương pháp sau:
1/ Phương pháp giản đơn (trực tiếp):
Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ : 800.000đ
Chi phí sản xuất thực tế phát sinh trong kỳ: 2.900.000đ Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ : 600.000đ
Số lượng thành phẩm nhập kho: 300 sản phẩm.
2/ Phương pháp hệ số:
Doanh nghiệp sản xuất 1 loại sp có 3 cấp: A1, A2, A3.
Tổng giá thành sx: 2.000.000đ, SP hoàn thành A1:20, A2:15, A3: 10 cái. Hệ số so sánh chi phí A1:1, A2: 1,2, A3:2.
3/ Phương pháp tỉ lệ:
Doanh nghiệp sản xuất 3 loại SP: A, B, C chi phí định mức được xây dựng như sau: SPA: 2.000đ/cái, SPB: 2.200đ/cái, SP C: 3.000đ/cái
Số lượng sản phẩm hoàn thành A: 100 cái, SPB: 80 cái, SPC : 50 cái. Tổng giá thành thực tế SX 3 loại SP: 550.000đ