2.2.3.2 .Phân tích tình hình sử dụng NVL cho sản xuất
2.3. Phân tích chi phí và giá thành
2.3.1. Đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch chi phí kinh doanh và giáthành sản phẩm thành sản phẩm
Cơng ty May Việt Tiến là một đơn vị thuộc ngành cơng nghiệp may. Các khoản mục chi phí Cơng ty sử dụng được quy định thống nhất trong ngành và phù hợp nhất với tình hình thực tế của Cơng ty. Xác định đối tượng tính giá thành là cơng việc đầu tiên trong tồn bộ cơng tác tính giá thành sản phẩm của Kế toán giá thành sản phẩm. Bộ phận kế toán giá thành phải căn cứ vào đặc điểm sản xuất của Công ty, các loại sản phẩm mà Cơng ty sản xuất, tính chất sản xuất. . . để xác định đối tượng tính giá thành tính giá thành cho thích hợp, đúng đắn.
Để phân tích chung tình hình thực hiện kế hoạch giá thành của tồn bộ sản phầm hàng hóa người ta so sánh giữa tổng giá thành thực hiện với tổng giá thành kế hoạch nhưng đã được điều chỉnh theo sản lượng thực hiện
Chỉ tiêu được sử dụng trong phân tích giá thành là tỷ lệ % hồn thành kế hoạch giá thành của tồn bộ sản phầm hàng hóa :
Trong đó :
Qi : sản lượng sản phầm i hoàn thành Zi : giá thành đơn vị sản phẩm i
Nếu chỉ tiêu <= 100% và mức chênh lệch tuyết đối <= 0 , doanh nghiệp hoàn thành và hoàn thành vượt mức kế hoạch , nếu chỉ tiêu > 100% và mức chênh lệch >0 , doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch giá thành
2.3.2. Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch hạ giá thành của những sản phẩm có thể so sánh
Kế
hoạch Thực tế Năm trước
Kế hoạch năm nay
Thực tế năm nay
Áo Jacket (A) 1.250 1.255 235 235 251
Áo sơ mi (B) 975 972 268 262 256 Áo phao (C) 717 717 193 192 193 Bảng tính trung gian: (ĐVT: 1.000 đ) Sản phẩm Tổng giá thành kế hoạch tính theo Kế hoạch hạ giá
thành Tổng giá thành thực tế tính theo Kết quả hạ giá thành Q0iZti Q0iZ0i
M0 (1000đ )
T0
(%) Q1tZti Q1iZ0i Q1iZ1i
M1 (1.000 đ) T1 (%) 1 2 3 4=3 -2 5=4/2 6 7 8 9=8-6 10=9/6 A 293.750 293.750 - 1 294.925 294.925 315.005 20.080 0,068 B 261.300 255.450 -5.850 0,9776 260.496 254.664 248.832 -11.664 -0,044 C 138.381 137.664 -717 0,9948 138.381 137.664 138.381 - 0 ∑ 693.431 686.864 -6.567 3 693.802 687.253 702.218 8.416 0,023 Ta có: - = 686.864– 693.431= -6.567 ( nghìn đồng ) = - 0,95% - = 702.218 – 693.802= 8.416 ( nghìn đồng ) = 1.21%
Đối tượng phân tích
= 8416 – (- 6567 ) = 14.983 ( nghìn đồng )
= 1,21 % - (- 0.95%) = 2.16%
Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về số lượng sản phẩm:
*Ảnh hưởng của nhân tố số lượng sản phẩm đén mức hạ giá thành: = (1,0005-1) x (-6.567)= -3,51348 (ngìn đồng)
%Tq = 0
*Ảnh hưởng của nhân tố kết cấu sản phẩm:
=687.253 - 693.263 - ( -6.567) = 18 ( nghìn đồng)
= 18.000 - 3.513,48 = 21,51348 ( nghìn đồng)
= (21,51348/ 693.802).100 = 0.003
*Ảnh hưởng của nhân tố giá thành đơn vị sản phẩm:
= 8.416 – (687.253 - 693.802) = 14.965 (nghìn đồng) *100 = (14.965/693.802).100 = 2,157% Kết luận (ĐVT: nghìn đồng) Nhân tố Mức hạ Tỷ lệ hạ Số lượng -3,51348 0 Kết cấu 21,51348 0,003% Giá thành 14965 2,157% Tổng 14.983 2,16%
Do quy mơ tiết kiệm chi phí kì thực hiện giảm 14.983.000 đồng tương ứng tốc độ hạ giá thành giảm 2,16%. Do ảnh hưởng của các nhân tố:
- Số lượng sản phẩm thay đổi làm quy mơ tiết kiệm chi phí tăng 3513.48 đồng
- Kết cấu sản phẩm sản xuất thay đổi làm quy mơ tiết kiệm chi phí giảm 21.513,48 đồng tương ứng tốc độ tăng giá thành (-0,003%)
- Giá thành sản phẩm thay đổi làm quy mơ tiết kiệm chi phí giảm 14.983.000 đồng tương ứng tốc độ hạ giá thành 2,157%