Thuế BĐS là loại thuế lấy BĐS như đất, nhà, vật kiến trúc gắn liền với đất
làm đối tượng đánh thuế. Ở Việt Nam khơng có thuế nào có tên gọi là thuế BĐS, nhưng căn cứ vào đối tượng đánh thuế nêu trên, chúng ta có các sắc thuế BĐS hiện
hành gồm: thuế SDĐNN, thuế đất, lệ phí trước bạ.
Thuế SDĐNN là thuế thu vào các chủ thể có quyền SDĐ trong sản xuất
nông nghiệp, căn cứ vào khả năng sinh lời của đất. Đây là một loại thuế trực thu, nhằm điều tiết một phần thu nhập của các đối tượng có quyền sử dụng đất nông nghiệp. Thuế SDĐNN ở Việt Nam tồn tại từ thời kỳ đầu dựng nước đến nay, được cải cách nhiều lần.
Thuế đất là một loại thuế trực thu, thuế thu vào các chủ thể có quyền sử dụng đất dùng vào mục đích xây dựng nhà ở và xây dựng công trình, căn cứ vào
khả năng sinh lời của đất. Khả năng sinh lời của đất lại phụ thuộc vào vị trí đất và những điều kiện hưởng thụ phúc lợi xã hội. Những điều kiện đó càng tốt thì khả
năng sinh lời của đất càng cao. Chỉ số đánh giá khả năng sinh lời của đất là giá cả
quyền SDĐ hình thành trên thị trường BĐS. Như vậy trị giá đất đai của chủ sử dụng có thể tăng lên nhờ sự đầu tư công của nhà nước. Trị giá tăng thêm đó phần lớn là bộ phận địa tô chênh lệch không do chủ sử dụng tạo ra. Bộ phận này cần
được điều tiết một phần cho nhà nước bằng thuế đất. Thuế đất được áp dụng đầu
tiên ở Việt Nam là thuế thổ trạch (vùng giải phóng ở miền Bắc Việt Nam, năm 1955), sau đó được cải cách và được áp dụng lần đầu trong Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1991.
-28
-
Lệ phí trước bạ(1) là khoản thu vào việc đăng ký hoặc chuyển nhượng các tài sản thuộc diện phải đăng ký quyền SDĐ và quyền sở hữu các tài sản khác
để được nhà nước thừa nhận tính hợp pháp việc sở hữu tài sản đó hoặc hành vi
chuyển nhượng đó. Lệ phí trước bạ vừa mang tính chất lệ phí vừa có bản chất thuế tài sản (huy động một phần thu nhập của người có tài sản).
Các sắc thuế BĐS nêu trên hiện nay chiếm tỉ trọng thu rất thấp. Bên cạnh các sắc thuế này cịn có những khoản thu khác liên quan đến BĐS gồm: Thu tiền
SDĐ, thu tiền cho thuê đất là hai khoản thu chiếm tỉ trọng rất lớn trong tổng thu từ BĐS; Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển
nhượng BĐS(2)
Các khoản thu trên có thể được xếp thành ba nhóm phù hợp với q trình cơng nhận, sử dụng và kinh doanh BĐS như sau:
Các khoản thu khi được nhà nước công nhận quyền sử dụng BĐS (liên
quan đến đất) và khi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng BĐS: Thu tiền SDĐ hoặc tiền thuê đất khi nhà nước giao đất, cho thuê đất; Lệ phí trước bạ khi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng BĐS với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Các khoản thu trong quá trình sử dụng BĐS: Thuế SDĐNN đối với các
tổ chức, cá nhân được giao đất để sản xuất nông nghiệp; Thuế nhà, đất đối với tổ chức, cá nhân SDĐ phi nông nghiệp.
Các khoản thu khi chuyển quyền sử dụng BĐS: Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập phát sinh từ chuyển nhượng BĐS của tổ chức; Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập phát sinh từ chuyển nhượng BĐS của cá nhân.