Hạch toán kết quả lao động: - HoàngVănThanh =5,32- 123docz.net

- Hạch toán thời gian lao động:

1: HoàngVănThanh =5,32 x (540.000/26) x 1công x 200%

2.2.2 Hạch toán kết quả lao động:

Kết quả lao động của từng bộ phận căn cứ vào kết quả sản xuất của từng công đoạn để thanh toán lương. Bộ phận quản lý xí nghiệp và các bộ phận phục vụ được thanh toán trên cơ sở sản phẩm tiêu thụ được trong tháng, cơ sở để chia lương cho cán bộ quản lý dựa trên hệ số lương cơ bản, ngày công, hệ số công việc, phụ cấp. Các bộ phận còn lại được thanh toán căn cứ vào kết quả sản xuất quy đổi sản phẩm hoàn thành, cơ sở để chia lương

cho từng công nhân sản xuất là ngày công lao động, hệ số công việc và phụ cấp trách nhiệm.

2.3 Hạch toán tiền lương tại xí nghiệp Cosevco66.

2.3.1 Hạch toán chi tiết tiền lương tại xí nghiệp Cosevco66:

- Công việc đầu tiên của kế toán tiền lương là kiểm tra các chứng từ ban đầu về tiền lương như bảng chấm công, phiếu giao nhận sản phẩm, giấy báo ca, bảng công tác của tổ… do nhân viên phân xưởng đưa lên. Nội dung kiểm tra ban đầu là kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ, các chứng từ được kiểm tra sẽ là căn cứ để tính lương cho công nhân. Do yêu cầu tính giá thành sản phẩm theo khoản mục chi phí nên việc tính và phân bổ lương, BHXH phải căn cứ vào những quy định sau:

-Phân bổ tiền lương vào giá thành sản phẩm:

- Tiền lương chính của công nhân sản xuất sản phẩm thì tính trực tiếp cho sản phẩm có khoản mục tiền lương và phản ánh vào tài khoản 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”.

- Tiền lương phụ của công nhân sản xuất thì phân bổ tỷ lệ với lương chính ( khoản mục tiền lương và phản ánh vào tài khoản 622).

- Tiền lương chính và tiền lương phụ của cán bộ công nhân viên quản lý phân xưởng và công nhân sửa chữa máy móc thiết bị của phân xưởng chính được hạch toán vào TK 6271( chi phí sản xuất chung).

Tiền lương chính và phụ của công nhân sản xuất phụ cũng được hạch toán vào TK622.

Tiền lương chính và lương phụ của bộ phận bán hàng được phản ánh vào TK 6411( Chi phí bán hàng).

Tiền lương chính và tiền lương phụ của cán bộ quản lý được phản ánh vào TK6421(Chi phí quản lý doanh nghiệp).

* Căn cứ tính lương tại xí nghiệp Cosevco66:

Quyết định của Giám đốc Công ty về việc giao khoán đơn giá tiền lương cho xí nghiệp Cosevco66.

Biểu 1.1: Quyết định phê duyệt định mức của công ty CP Cosevco6.

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Công ty cổ phần Cosevco6 Độc lập - Tự do – Hạnh phúc

Số : 34/ HĐQT Đồng Hới, ngày 25 tháng 01 năm 2008

QUYẾT ĐỊNH

“V/V PHÊ DUYỆT ĐỊNH MỨC KT – KT, ĐỊNH MỨC ĐƠN GIÁ TIỀN LƯƠNG GIAO KHOÁN CHO XÍ NGHIỆP COSEVCO66”

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CÔNG TY CỔ PHẦN COSEVCO6.

- Căn cứ luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 và các quy định pháp luật hiện hành liên quan.

- Căn cứ điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty cổ phần COSEVC6 ban hành kèm theo quyết định số 02/QĐ – HĐQT ngày 05/12/2005; quyết định số 58/QĐ – HĐQT ngày 25/04/2007 của hội đồng quản trị về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty. - Căn cứ trích biên bản họp hội đồng quản trị ngày 26/12/2007 về việc thông qua định mức KT – KT, định mức tiền lương.

QUYẾT ĐỊNH

Điều 1: Nay giao khoán cho xí nghiệp Cosevco66 các chỉ tieu KT- KT, ĐMTL như sau:

I. Định mức tiền lương và các giao khoán khác:

Tiền lương: 45.000

, Đồng/tấn xi măng. Ăn ka: 3.000, Đồng/tấn xi măng. Bảo hộ lao động: 1.480, Đồng/tấn xi măng. Dụng cụ lao động 601,5 Đồng/tấn xi măng. Vun than 500, Đồng/tấn xi măng. Bốc thạch cao 3.000, Đồng/tấn xi măng.

II. Định mức kinh tế - kỷ thuật.

Đá vôi 1,08 tấn đá/ Tấn xi măng Diệp thạch sét 0,22tấn DTS/ Tấn xi măng Quặng sắt 0,38 tấn QS/ Tấn xi măng Thạch cao 0,059 tấn TC/ Tấn xi măng Caosilic 0,32 tấn CSL/ Tấn xi măng Dầu mỡ 0,12 Kg/ Tấn xi măng Bi đạn tấm lót 1,25 Kg/ Tấn xi măng Điện lực 100Kwh/ Tấn xi măng

Bao bì 20,05 Cái / Tấn xi măng Phụ gia 18 % cho 01 Tấn xi măng

Điều 2: Xí nghiệp Cosevco66 có trách nhiệm tổ chức sắp xếp đạt hiệu quả với định mức đã giao khoán.

Nếu tiết kiệm định mức KT – KT Công ty sẽ trích thưởng cho xí nghiệp 30% giá trị làm lợi mà xí nghiệp đã thực hiện được. Nếu xí nghiệp tổ chức sản xuất vượt định mức kinh tế kỷ thuật đã giao khoán thì giám đốc Xí nghiệp phải chịu hoàn toàn trách nhiệm trước giám đốc Công ty.

Điều 3: Xí nghiệp có quyền điều chỉnh định mức cho phù hợp với thực tế sản xuất của xí nghiệp nhưng trong phạm vi định mức đã được Công ty phê duyệt và báo cáo cho Tổng giám đốc Công ty biết trước lúc thực hiện.

Điều 4: Quyết định có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2008. Các phòng ban nghiệp vụ Công ty và xí nghiệp xi măng Cosevco66 chịu trách nhiệm thi hành quyết định này.

CÔNG TY CỔ PHẦN COSEVCO6 TỔNG GIÁM ĐỐC

(Đã ký)

-Quyết định của Tổng giám đốc Công ty về việc giao khoán tiền lương và các định mức kinh tế kỷ thuật dựa trên cơ sở xây dựng định mức đã được thống nhất thông qua giữa Công ty cổ phần Cosevco6 và xí nghiệp Cosevco66.

- Giao khoán định mức tiền lương sản xuất xi măng PCB 30 cho xí nghiệp Cosevco66. Sản xuất và tiêu thụ năm 2008 là 95.000 tấn xi măng PCB 30. Tiền lương tối thiểu : 540.000 đồng / tháng.

Bảng 02: Bảng tính định mức tiền lương khoán như sau:

GIÁM ĐỐCXN CĐOÀN XN KTCHÍNH XN P. KTCN P. KHTT (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

P.TCHC P.TCKT TỔNG GIÁM ĐỐC CTY (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Cách tính lương theo sản phẩm( Theo từng công đoạn theo định mức giao khoán của Công ty cổ phần Cosevco6)

- Hàng tháng, vào ngày cuối tháng, Xí nghiệp lập hội đồng nghiệm thu sản phẩm sản xuất trong tháng và lập Biên bản nghiệm thu sản phẩm và biên bản cân đối sản phẩm. Bộ phận Quản lý XN,…. hưởng theo khối lương sản phẩm tiêu thụ (xuất kho)trong tháng, bộ phận thành phẩm hưởng theo khối lượng xi măng nghiền. Các bộ phận khác hưởng theo từng công đoạn tương tự ……..

Biểu 1.2: Biên bản nghiệm thu sản phẩm:

CÔNG TY CP COSEVCO6 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM XÍ NGHIỆP COSEVCO6 Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

---***--- ---***---

BIÊN BẢN NGHIỆM THU SẢN PHẨM THÁNG 12 NĂM 2008 XÍ NGHIỆP COSEVCO66

-Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2008. Tại xí nghiệp COSEVCO66. -Hội đồng nghiệm thu gồm có:

1. Ông: Hoàng Văn Thanh Chức vụ: Giám đốc 2. Bà: Lê Thị Hồng Vân Chức vụ: Kế toán trưởng 3. Ông: Lê Ngọc Lĩnh Chức vụ: KH-KT

4. Ông: Trương Ngọc Huân Chức vụ: Thống kê

5. Bà: Lê Thị Thu Hà Chức vụ: Kế toán thanh toán 6. Bà: Diệp Minh Thúy Hằng Chứcvụ: Thủ kho thành phẩm Đã tiến hành nghiệm thu sản phẩm tháng 12/2008 của xí nghiệp Cosevco66 cụ thể như sau:

Các sản phẩm làm ra trong tháng 12/2008 của xí nghiệp Cosevco66 đều đảm bảo chất lượng của Nhà nước và của Tổng Công ty đề ra.

II. Về số lượng:

1. Xi măng đóng bao: 8.260,50 tấn 2. Xi măng xuất kho: 5.981,90 tấn 3. Xi măng nghiền: 6.842,85 tấn Trong đó: - Klanh ke: 5.524,35 tấn - phụ gia: 1.120,30 tấn - Thạch cao: 198,20 tấn 4. Klanh ke đốt được: 6.235,55 tấn 5. Nhập thạch cao: 226,46 tấn 6. Nhập than: 1.036,24 tấn 7. Vô phụ gia: 920,3 tấn

Vậy chúng tôi làm biên bản này làm cơ sở nhập kho và làm cơ sở thanh toán lương tháng 12/2008 cho xí nghiệp Cosevco66.

Hội đồng thống nhất ký tên.

Giám đốc XN Kế toán trưởng Phòng KH-KT

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Thống kê Kế toán TT Thủ kho

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Biểu 1.3: Biên bản cân đối sản phẩm:

CÔNG TY CP COSEVCO6 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM XÍ NGHIỆP COSEVCO6 Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

---***--- ---***---

XÍ NGHIỆP COSEVCO66

-Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2008. Tại xí nghiệp COSEVCO66. -Hội đồng nghiệm thu gồm có:

1. Ông: Hoàng Văn Thanh Chức vụ: Giám đốc 2. Bà: Lê Thị Hồng Vân Chức vụ: Kế toán trưởng 3. Ông: Lê Ngọc Lĩnh Chức vụ: KH-KT

4. Ông: Trương Ngọc Huân Chức vụ: Thống kê

5. Bà: Lê Thị Thu Hà Chức vụ: Kế toán thanh toán 6. Bà: Diệp Minh Thúy Hằng Chức vụ: Thủ kho thành phẩm

Đã tiến hành cân đối sản phẩm tháng 12/2008 của xí nghiệp Cosevco66 cụ thể như sau:

1. Xi măng đóng bao: 8.260,50 tấn

2. Xi măng xuất kho: 5.981,90 tấn

3. Xi măng bao tồn kho cuối tháng 11/2008 3.575,20 tấn 4. Xi măng bao tồn kho cuối tháng 12/2008 3.895,10 tấn

5. Xi măng nghiền: 6.842,85 tấn Trong đó: - Klanh ke: 5.524,35 tấn - phụ gia: 1.120,30 tấn - Thạch cao: 198,20 tấn 6. Klanh ke đốt được: 6.235,55 tấn

7. Xi măng bột tồn xi lô cuối tháng 11/2008 2.476,30 tấn 8. Xi măng bột tồn xi lô cuối tháng 12/2008 1.058,65 tấn 9. Klanh ke tồn trong 4 xi lô cuối tháng 11/08: 1.765,70 tấn 10.Klanh ke tồn trong 4 xi lô cuối tháng 12/08: 2.476,90

11. Nhập thạch cao: 226,46 tấn

12. Nhập than: 1.036,24 tấn

Vậy chúng tôi làm biên bản này làm cơ sở nghiệm thu sản phẩm và làm cơ sở thanh toán lương tháng 12/2008 cho xí nghiệp Cosevco66.

Giám đốc XN Kế toán trưởng Phòng KH-KT

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Thống kê Kế toán TT Thủ kho

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

- Căn cứ vào biên bản nghiệm thu sản phẩm và biên bản cân đối sản phẩm kế toán tiến hành tính và trích lương tháng 12 năm 2008 cụ thể như sau: Tổng lương phải trả CBCNV tháng 12 năm 2008 là:

8.260,50 tấn x 45.000đồng/tấn = 371.722.500, đồng.

Trong đó: Tiền lương cho bộ phận quản lý xí nghiệp là:

5.981.90 tấn x 5.137 đồng/ tấn = 30.729.020, đồng.

Kế toán ghi: Nợ TK 622: 340.993.480, đồng Nợ TK 6271: 30.729.020, đồng Có TK 3341: 371.722.500, đồng.

-Căn cứ quyết định phê duyệt định mức của công ty CP Cosevco6 đối với xí nghiệp Cosevco66; Căn cứ Biên bản nghiệm thu sản phẩm tháng 12 năm 2008 xí nghiệp Cosevco66; Căn cứ biên bản cân đối sản phẩm tháng 12 năm 2008 xí nghiệp Cosevco66; Căn cứ định mức KT-KT, Định mức tiền lương giao khoán năm 2008 của xí nghiệp Cosevco66.

-Xí nghiệp làm hợp đồng thanh toán lương tháng 12 năm 2008 như sau:

HỢP ĐỒNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2008 Bộ phận: Văn phòng

I: Lương sản phẩm:

Giám đốc XN Người thanh toán

(Đã ký) (Đã ký)

HỢP ĐỒNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2008 Bộ phận: Thành phẩm

I: Lương sản phẩm:

Bằng chử:Hai mươi lăm triệu,sáu trăm lẻ năm ngàn, chín trăm bốn lăm đồng./.

Giám đốc XN Người thanh toán

(Đã ký) (Đã ký)

-Các bộ phận khác tính tương tự:

BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2008 TOÀN XÍ NGHIỆP COSEVCO66.

Giám đốc XN Kế toán trưởng Kế toán TL LĐTL

- Căn cứ bảng chấm công tháng 12 năm 2008 trên ( Bảng chấm công 01); Hợp đồng thanh toán lương tháng 12 năm 2008 của bộ phận văn phòng tính lương như sau:

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2008 Bộ phận: Văn phòng

Giám đốc XN Kế toán trưởng Kế toán TL LĐTL

-Cách tính lương bộ phận quản lý của xí nghiệp Cosevco 66 như sau: Hệ số khoán

(Hoàng Văn Thanh) = Công SP x Hệ số lương x Hệ số công việc

179,55 27 5,32 1,25 Lương sản phẩm (HoàngVănThanh) (789.296) = Tổng Lương sản phẩm (30.729.020) Tổng Hệ số khoán (6.990,28) x Hệ số khoán(179,55)

2.3.2 Hạch toán tổng hợp tiền lương tại xí nghiệp Cosevco66.

-Kế toán xí nghiệp sử dụng TK 334 “ Phải trả công nhân viên”.

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên về tiền lương, tiền công, tiền thưởng,BHXH và các khoản phải trả khác thuộc thu nhập của công nhân viên.

Bên nợ: - Phản ánh số tiền lương,BHXH dã thanh toán, đã ứng cho CBCNV

Bên có:- Phản ánh tiền lương và các khoản phụ cấp khác phải trả cho CBCNV.

-Căn cứ hợp đồng thanh toán lương tháng 12 năm 2008 các tổ, bảng chấm công, bảng thanh toán lương các tổ lên bảng tổng hợp thanh toán lương tháng 12 năm 2008 của xí nghiệp Cosevco66 như sau:

BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2008

Giám đốc XN Kế toán trưởng Kế toán TL LĐTL

-Từ bảng tổng hợp thanh toán lương tháng 12 năm 2008 các bộ phận trên kế toán tiến hành hạch toán và lên sổ nhật ký chung như sau:

Biểu 1.4: Sổ nhật ký chung ( Trích) Xí nghiệp Cosevco66-.

SỔ NHẬT KÝ CHUNG ( TRÍCH)

Tháng 12 năm 2008

Chứng từ Diễn Giãi TK đối ứng Số tiền

Số

CT Ngày Nợ Có

... ... ... ... TL01 31/12 Trích tiền lương phải trả

CBCNV tháng 12/08 622 3341 340.993.480, TL02 31/12 Trích tiền lương phải trả bộ

phận quản lý tháng 12/08 6271 3341 30.729.020, ... ... ...

Cộng: ...

Ngày 31 tháng 12 năm 2008

Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu

( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)

- Căn cứ vào sổ nhật ký chung và các chứng từ có liên quan kế toán đã hạch toán máy tính lên sổ cái TK như sau:

Biểu 1.5: Sổ Cái TK 3341( phải trả CBCNV) Xí nghiệp Cosevco66

TK 3341 – PHẢI TRẢ CBCNV

Chứng từ Diễn Giãi TKĐƯ Nợ Có

Số

CT Ngày

Số dư đầu tháng: ...

... ... TL01 31/12 Trích tiền lương phải trả

CBCNV tháng 12/08 622 340.993.480

TL02 31/12 Trích tiền lương phải trả bộ phận quản lý tháng 12/08 6271 30.729.020, ... ... ... ... ... Cộng phát sinh: 371.722.500, 371.722.500, Dư cuối kỳ: ... Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu

( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)

Biểu 1.6: Sổ Cái TK 622( Chi phí nhân công trực tiếp) Xí nghiệp Cosevco66

SỔ CÁI(Trích)

TK 622 – CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP

Chứng từ Diễn Giãi TK ĐƯ Nợ Có Số CT Ngày Số dư đầu tháng: ...

TL01 31/12 Trích tiền lương phải trả CBCNV tháng 12/08 3341 340.993.480, ... ... ... ... ... Cộng phát sinh: 340.993.480, 340.993.480, Dư cuối kỳ: ... Ngày 31 tháng 12 năm 2008

Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu

( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)

Ngòai tiền lương khoán theo sản phẩm sản xuất, tại xí nghiệp xi măng Cosevco66 đã thanh toán tiền lương sửa chữa lớn TSCĐ theo hồ sơ dự toán và nghiệm thu thực tế hoàn thành, phần tiền lương này cũng đuợc phản ánh vào TK 334 – phải trả CBCNV.

Thực tế trong tháng 12/2008 tại xí nghiệp Cosevco66 phát sinh công trình sửa chữa lớn TSCĐ cụ thể như sau:

-Ngày 01 tháng 12 năm 2008 sau khi kiểm tra thực tế ghi lò nung Klinke đã phát hiện ghi quay lò nung đã bị mòn hết không thể sử dụng được nữa. Phòng kế hoạch kỷ thuật tiến hành lập dự toán sửa chữa lớn TSCĐ với nội dung sau:

Biểu 1.7: Dự toán sửa chữa lớn TSCĐ.

CÔNG TY CP COSEVCO6 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

XÍ NGHIỆP COSEVCO6 Độc lập – Tự do – Hạnh phúc DỰ TOÁN SỬA CHỮA LỚN TSCĐ

“V/v thay ghi lò nung Klinke”

- Căn cứ biên bản kiểm tra thiết bị ngày 01 tháng 12 năm 2008. Chúng tôi tiến hành lập dự toán sửa chữa lớn TSCĐ ( thay ghi lò) cụ thể như sau:

A. Vật tư:

TT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Bu long M30x350 Bộ 08 25.000, 200.000,

2 Ghi lò 3x11m Bộ 01 90.000.000

, 90.000.000,

3 Ôxy Chai 01 60.000, 60.000,

4 Acêtylen Kg 02 50.000, 100.000,