- Hạch toán tiền lương nghỉ phép tại xí nghiệp Cosevco66
5.981.90tấn x 5.137 đồng/tấn = 30.729.020, đồng
Kế toán ghi: Nợ TK 622: 340.993.480, đồng Nợ TK 6271: 30.729.020, đồng Có TK 3341: 371.722.500, đồng.
-Căn cứ quyết định phê duyệt định mức của công ty CP Cosevco6 đối với xí nghiệp Cosevco66; Căn cứ Biên bản nghiệm thu sản phẩm tháng 12 năm 2008 xí nghiệp Cosevco66; Căn cứ biên bản cân đối sản phẩm tháng 12 năm 2008 xí nghiệp Cosevco66; Căn cứ định mức KT-KT, Định mức tiền lương giao khoán năm 2008 của xí nghiệp Cosevco66.
-Xí nghiệp làm hợp đồng thanh toán lương tháng 12 năm 2008 như sau:
HỢP ĐỒNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2008 Bộ phận: Văn phòng
I: Lương sản phẩm:
Giám đốc XN Người thanh toán
(Đã ký) (Đã ký)
HỢP ĐỒNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2008 Bộ phận: Thành phẩm
I: Lương sản phẩm:
Bằng chử:Hai mươi lăm triệu,sáu trăm lẻ năm ngàn, chín trăm bốn lăm đồng./.
Giám đốc XN Người thanh toán
(Đã ký) (Đã ký)
-Các bộ phận khác tính tương tự:
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2008 TOÀN XÍ NGHIỆP COSEVCO66.
Giám đốc XN Kế toán trưởng Kế toán TL LĐTL
- Căn cứ bảng chấm công tháng 12 năm 2008 trên ( Bảng chấm công 01); Hợp đồng thanh toán lương tháng 12 năm 2008 của bộ phận văn phòng tính lương như sau:
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2008 Bộ phận: Văn phòng
Giám đốc XN Kế toán trưởng Kế toán TL LĐTL
-Cách tính lương bộ phận quản lý của xí nghiệp Cosevco 66 như sau: Hệ số khoán
(Hoàng Văn Thanh) = Công SP x Hệ số lương x Hệ số công việc
179,55 27 5,32 1,25 Lương sản phẩm (HoàngVănThanh) (789.296) = Tổng Lương sản phẩm (30.729.020) Tổng Hệ số khoán (6.990,28) x Hệ số khoán(179,55)
2.3.2 Hạch toán tổng hợp tiền lương tại xí nghiệp Cosevco66.
-Kế toán xí nghiệp sử dụng TK 334 “ Phải trả công nhân viên”.
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên về tiền lương, tiền công, tiền thưởng,BHXH và các khoản phải trả khác thuộc thu nhập của công nhân viên.
Bên nợ: - Phản ánh số tiền lương,BHXH dã thanh toán, đã ứng cho CBCNV
Bên có:- Phản ánh tiền lương và các khoản phụ cấp khác phải trả cho CBCNV.
-Căn cứ quyết định phê duyệt định mức của công ty CP Cosevco6 đối với xí nghiệp Cosevco66; Căn cứ Biên bản nghiệm thu sản phẩm tháng 12 năm 2008 xí nghiệp Cosevco66; Căn cứ biên bản cân đối sản phẩm tháng 12 năm 2008 xí nghiệp Cosevco66; Căn cứ định mức KT-KT, Định mức tiền lương giao khoán năm 2008 của xí nghiệp Cosevco66.
-Căn cứ hợp đồng thanh toán lương tháng 12 năm 2008 các tổ, bảng chấm công, bảng thanh toán lương các tổ lên bảng tổng hợp thanh toán lương tháng 12 năm 2008 của xí nghiệp Cosevco66 như sau:
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2008
Giám đốc XN Kế toán trưởng Kế toán TL LĐTL
-Từ bảng tổng hợp thanh toán lương tháng 12 năm 2008 các bộ phận trên kế toán tiến hành hạch toán và lên sổ nhật ký chung như sau:
Biểu 1.4: Sổ nhật ký chung ( Trích) Xí nghiệp Cosevco66-.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG ( TRÍCH)
Tháng 12 năm 2008
Chứng từ Diễn Giãi TK đối ứng Số tiền
Số
CT Ngày Nợ Có
... ... ... ... TL01 31/12 Trích tiền lương phải trả
CBCNV tháng 12/08 622 3341 340.993.480, TL02 31/12 Trích tiền lương phải trả bộ
phận quản lý tháng 12/08 6271 3341 30.729.020, ... ... ...
Cộng: ...
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
- Căn cứ vào sổ nhật ký chung và các chứng từ có liên quan kế toán đã hạch toán máy tính lên sổ cái TK như sau:
Biểu 1.5: Sổ Cái TK 3341( phải trả CBCNV) Xí nghiệp Cosevco66
TK 3341 – PHẢI TRẢ CBCNV
Chứng từ Diễn Giãi TKĐƯ Nợ Có
Số
CT Ngày
Số dư đầu tháng: ...
... ... TL01 31/12 Trích tiền lương phải trả
CBCNV tháng 12/08 622 340.993.480
TL02 31/12 Trích tiền lương phải trả bộ phận quản lý tháng 12/08 6271 30.729.020, ... ... ... ... ... Cộng phát sinh: 371.722.500, 371.722.500, Dư cuối kỳ: ... Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
Biểu 1.6: Sổ Cái TK 622( Chi phí nhân công trực tiếp) Xí nghiệp Cosevco66
SỔ CÁI(Trích)
TK 622 – CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP
Chứng từ Diễn Giãi TK ĐƯ Nợ Có Số CT Ngày Số dư đầu tháng: ...
TL01 31/12 Trích tiền lương phải trả CBCNV tháng 12/08 3341 340.993.480, ... ... ... ... ... Cộng phát sinh: 340.993.480, 340.993.480, Dư cuối kỳ: ... Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
Ngòai tiền lương khoán theo sản phẩm sản xuất, tại xí nghiệp xi măng Cosevco66 đã thanh toán tiền lương sửa chữa lớn TSCĐ theo hồ sơ dự toán và nghiệm thu thực tế hoàn thành, phần tiền lương này cũng đuợc phản ánh vào TK 334 – phải trả CBCNV.
Thực tế trong tháng 12/2008 tại xí nghiệp Cosevco66 phát sinh công trình sửa chữa lớn TSCĐ cụ thể như sau:
-Ngày 01 tháng 12 năm 2008 sau khi kiểm tra thực tế ghi lò nung Klinke đã phát hiện ghi quay lò nung đã bị mòn hết không thể sử dụng được nữa. Phòng kế hoạch kỷ thuật tiến hành lập dự toán sửa chữa lớn TSCĐ với nội dung sau:
Biểu 1.7: Dự toán sửa chữa lớn TSCĐ.
CÔNG TY CP COSEVCO6 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
XÍ NGHIỆP COSEVCO6 Độc lập – Tự do – Hạnh phúc DỰ TOÁN SỬA CHỮA LỚN TSCĐ
“V/v thay ghi lò nung Klinke”
- Căn cứ biên bản kiểm tra thiết bị ngày 01 tháng 12 năm 2008. Chúng tôi tiến hành lập dự toán sửa chữa lớn TSCĐ ( thay ghi lò) cụ thể như sau:
A. Vật tư:
TT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Bu long M30x350 Bộ 08 25.000, 200.000,
2 Ghi lò 3x11m Bộ 01 90.000.000
, 90.000.000,
3 Ôxy Chai 01 60.000, 60.000,
4 Acêtylen Kg 02 50.000, 100.000,
5 Củi sấy lò Ste 20 10.000, 200.000,
Cộng: 90.560.000,
B. Nhân công:
TT Diễn giải ĐVT K lượng Đơn giá Thành tiền
1 Quạt , tháo nới kẹp hàm Công 04 45.000 180.000, 2 Chuẩn bị vật liệu, làm phểu
hứng Klinke Công 06 45.000 270.000, 3 Xã Klinke, V/c lên mặt sàn, dọn mặt bằng Công 39 45.000 1.755.000, 4 Chuẩn bị vật liệu, hàn bịt ống khói Công 02 45.000 90.000,
5 Cho klinke vào lò Công 23 45.000 1.035.000, 6 Tháo bảo hiểm, hàn lại lò, gàu
tải, chỉnh kẹp hàm
Công 05 45.000 225.000,
7 Vệ sinh nhóm lò Công 03 45.000 135.000,
Cộng: 82 3.690.000,
Tổng giá trị dự tóan: 90.560.000, + 3.690.000, = 94.250.000, đồng Bằng chữ: Chín mươi bốn triệu, hai trăm năm mươi ngàn đồngchẳn./.
Kính đề nghị lãnh đạo Công ty nghiên cứu giải quyết để kịp thời phục vụ sản xuất.
Ngày 01 tháng 12 năm 2008
Người lập dự toán Giám đốc
DUYỆT TỔNG GIÁM ĐỐC
( Đã ký)
Sau khi được tổng giám đốc Công ty phê duyệt, xí nghiệp tiến hành cho thay thế ghi lò nung Kinke. Ngày 05 tháng 12 năm 2008 sau khi thay thế hoàn thành hội dồng tiến hành tổ chức nghiệm thu, nội dung cụ thể như sau:
Biểu 1.8. Biên bản nghiệm thu công việc hoàn thành
CÔNG TY CP COSEVCO6 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
XÍ NGHIỆP COSEVCO6 Độc lập – Tự do – Hạnh phúc BIÊN BẢN NGHIỆM THU CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH
“V/v thay ghi lò nung Klinke”
Hôm nay, ngày 05 tháng 12 năm 2008. Tại xí nghiệp Cosevco66. Hội đồng nghiệm thu gồm có:
Phía công ty Cổ phần Cosevco6.
1 Ông: Nguyễn Văn Long Phó tổng Giám đốc Công ty 2 Ông: Nguyễn Mậu Lịch Phòng kế toán
3 Ông: Trần Văn Phức Phòng kế hoạch – thị trường
Phía xí nghiệp Cosevco66
1 Ông: Hoàng Văn Thanh Giám đốc xí nghiệp 2 Bà: Lê Thị Hồng Vân Phụ trách kế toán 3 Ông: Lê Ngọc Lĩnh Kế hoạch – kỹ thuật 4 Ông: Nguyễn Văn Khánh Tổ cơ khí lò
Đã tiến hành nghiệm thu việc thay ghi lò nung Klinke cụ thể như sau:
A. Vật tư:
1 Bu long M30x350 Bộ 08 25.000, 200.000,
2 Ghi lò 3x11m Bộ 01 90.000.000
, 90.000.000,
3 Ôxy Chai 01 60.000, 60.000,
4 Acêtylen Kg 02 50.000, 100.000,
5 Củi sấy lò Ste 20 10.000, 200.000,
Cộng: 90.560.000,
B. Nhân công:
TT Diễn giải ĐVT K lượng Đơn giá Thành tiền
1 Quạt , tháo nới kẹp hàm Công 04 45.000 180.000, 2 Chuẩn bị vật liệu, làm phểu
hứng Klinke Công 06 45.000 270.000, 3 Xã Klinke, V/c lên mặt sàn, dọn mặt bằng Công 39 45.000 1.755.000, 4 Chuẩn bị vật liệu, hàn bịt ống khói Công 02 45.000 90.000,
5 Cho klinke vào lò Công 23 45.000 1.035.000, 6 Tháo bảo hiểm, hàn lại lò, gàu
tải, chỉnh kẹp hàm
Công 05 45.000 225.000,
7 Vệ sinh nhóm lò Công 03 45.000 135.000,
Cộng: 82 3.690.000,
Tổng giá trị nghiệm thu: 90.560.000, + 3.690.000, = 94.250.000, đồng Bằng chữ: Chín mươi bốn triệu, hai trăm năm mươi ngàn đồngchẳn./.
C. Chất lượng: Đảm bảo chất lượng theo đúng yêu cầu kỷ thuật.
D. Kết luận: Cho nghiệm thu thanh toán tiền nhân công.
Hội đồng thống nhất ký tên CÔNG TY CỔ PHẦN COSEVCO6
1 2 3 4
Căn cứ vào biên bản nghiệm thu công việc hoàn thành, kế toán tiến hành hạch toán:
Nợ TK 2413: 3.690.000, đồng Có TK 3341: 3.690.000, đồng Khi chi thanh toán, kế toán ghi:
Nợ TK 3341: 3.690.000, đồng Có TK 1111: 3.690.000, đồng Trình tự ghi sổ như sau:
Biểu 1.9 Sổ nhật ký chung (trích) Xí nghiệp Cosevco66
SỔ NHẬT KÝ CHUNG ( TRÍCH)
Tháng 12 năm 2008
Chứng từ Diễn Giải TK đối ứng Số tiền
Số
CT Ngày Nợ Có
HT01 05/12 Trích tiền nhân công SCL ghi lò
nung phải trả tổ CK lò 2413 3341 3.690.000, C10 06/12 Chi tiền nhân công SCL ghi lò
cho Nguyễn Văn Khánh (Tổ lò) 3341 1111 3.690.000,
Cộng: 7.380.000,
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
Căn cứ vào sổ nhật ký chung và các chứng từ liên quan kế toán tiến hành ghi sổ cái TK.
Biểu 1.10 Sổ cái TK2413(Sửa chữa lớn TSCĐ) Xí nghiệp Cosevco66 SỔ CÁI TK 2413 – Sửa chửa lớn TSCĐ Chứng từ Diễn Giãi TK Nợ Có Số CT Ngày Số dư đầu tháng: 0
X10 02/12 Giá trị vật tư xuất dùng phục
vụ thay ghi lò 152 90.560.000, HT01 05/12 Khoản tiền nhân công SCL
ghi lò nung phải trả tổ CL lò 3341 3.690.000, KC01 31/12 K/c giá trị SCL ghi lò vào
chi phí 6278 94.250.000,
Cộng phát sinh trong tháng: 94.250.000, 94.250.000,
Dư cuối tháng: 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
Biểu 1.11. Sổ cái phải trả CBCNV Xí nghiệp Cosevco66
SỔ CÁI
TK 3341– Phải trả CBCNV
Chứng từ Diễn Giãi TK Nợ Có
Số dư đầu tháng: ... ... ... HT01 05/12 Khoản tiền nhân công SCL
ghi lò nung phải trả tổ CL lò 2413 3.690.000, C10 06/12
Chi tiền nhân công SCL ghi lò cho Nguyễn Văn Khánh (Tổ lò) 1111 3.690.000, ... ... ... Cộng phát sinh: ... ... Dư cuối tháng: ... Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
2.4 Hạch toán các khoản trích theo lương tại xí nghiệp Cosevco66: 2.4.1. Hạch toán chi tiết các khoản trích theo lương tại xí nghiệp Cosevco66
+ Trích BHXH: Theo tỷ lệ 20% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả cho cán bộ công nhân viên, trong đó 15% BHXH được tính vào giá thành sản phẩm theo quy định:
+ Trích BHXH của công nhân viên quản lý phân xưởng và công nhân sửa chữa phân xưởng được hạch toán vào TK 6271.
+ Trích BHXH của bộ phận quản lý doanh nghiệp được hạch toán vào TK 6421.
+ Trích trước tiền lương của công nhân sản xuất: Nhằm làm cho giá thành sản phẩm ổn định, không bị đột biến tăng lên trong trường hợp công nhân nghỉ phép dồn dập vào 1 tháng nào đó trong năm kế hoạch. Vì vậy cần
phải trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất. Khoản tiền lương trích trước được tính như sau:
Tiền lương nghỉ phép trích trước hàng tháng tính vào
giá thành sản phẩm
=
Tiền lương thực chi của tháng đã tính cho từng sản phẩm x Tỷ lệ trích trước lương nghỉ phép Tỷ lệ trích trước Tiền lương = nghỉ phép
- Hạch toán tiền lương nghỉ phép tại xí nghiệp Cosevco66.
- Tại xí nghiệp Cosevco66 tiền lương nghỉ phép đầu năm kế toán không trích trước mà thanh toán hàng tháng rồi phân bổ trực tiếp vào chi phí sản xuất.
- Thực tế, trong tháng 12 năm 2008 tại xí nghiệp Cosevco66 có 05 người nghỉ phép, các thủ tục liên quan đến việc nghỉ phép như sau:
Trước khi nghỉ phép, mỗi cá nhân đều phải viết đơn xin nghỉ phép trình bày rõ lý do, có xác nhận của tổ trưởng sản xuất hoặc trưởng bộ phận sau đó trình Giám đốc xí nghiệp xem xét giải quyết chuyển phòng tổ chức lao động tiền lương viết giấy nghỉ phép, nội dung như sau:
Biểu 1.12 Giấy nghỉ phép
CÔNG TY CP COSEVCO6 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Tổng lương nghỉ phép CNSX trong năm KH Tổng lương phải trả cho CNSX trong năm KH
GIẤY NGHỈ PHÉP
Họ và tên người nghỉ phép: Võ Ngọc Tiễn Nghề nghiệp: Công nhân
Bộ phận công tác: Tổ chuẩn bị liệu Lý do nghỉ phép: Nghỉ phép năm 2008
Thời gian nghỉ phép: Từ ngày 01 tháng 12 đếnngày 14 tháng 12 năm 2008 Tổng số ngày được nghỉ: 14 ngày; Chủ nhật 02 ngày.
Nơi nghỉ phép: Vạn ninh – Quảng ninh – Quảng Bình
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Xác nhận của địa phương Giám đốc
( Đã xác nhận ) (Đã ký)
- Ghi chú: Các giấy nghỉ phép khác tương tự: ...
Cuối tháng kế toán tiến hành lập bảng thanh toán lương nghỉ phép cho số công nhân nghỉ phép.
Biểu 1.13: Bảng thanh toán tiền lương nghỉ phép XÍ NGHIỆP COSEVCO6
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG NGHỈ PHÉP Tháng 12 năm 2008
TT Họ và tên Hệ số Ngày nghỉ Thành tiền Ký nhận
1 Võ Ngọc Tiễn 1,85 12 461.077,
3 Nguyễn Văn Khánh 4,17 14 1.212.508,
4 Võ Doãn Thịnh 2,56 13 691.200,
5 Hoàng Trọng Thơ 3,19 15 993.808,
Tổng cộng: 4.352.401,
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán TT LĐTL
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
-Căn cứ vào hệ số lương cơ bản của từng người, kế toán lập chứng từ trích tiền lương nghỉ phép tháng 12 năm 2008.
Nợ TK 622: 4.352.401, đ Có TK 3341: 4.352.401,đ Khi chi thanh tóan, kế toán ghi:
Nợ TK 3341: 4.352.401,đ Có TK 1111: 4.352.401,đ Trình tự ghi sổ như sau:
Biểu 1.14. Sổ nhật ký chung tiền lương nghỉ phép(Trích) Xí nghiệp Cosevco66
SỔ NHẬT KÝ CHUNG ( TRÍCH)
Tháng 12 năm 2008
Chứng từ Diễn Giải TK đối ứng Số tiền
Số
CT Ngày Nợ Có
... ... ... ... TL03 28/12 Trích tiền lương nghỉ phép tháng
C80 31/12 Chi tiền lương nghỉ phép tháng
12 năm 2008 3341 1111 4.352.401,
... ...
Cộng: ...
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
-Căn cứ vào sổ nhật ký chung và các chứng từ liên quan chương trình kế toán máy sẽ tự động lên sổ cái TK3341(Phải trả CBCNV)
Biểu 1.15. Sổ cái Tài khoản 3341(Phải trả CBCNV) Xí nghiệp Cosevco66 SỔ CÁI TK 3341– Phải trả CBCNV( Trích) Chứng từ Diễn Giãi TK Nợ Có Số CT Ngày Số dư đầu tháng: ... ... ... ... TL03 28/12 Tiền lương nghỉ phép tháng 12/2008 phải trả 622 4.352.401,
C80 31/12 Chi trả tiền lương nghỉ phép
tháng 12 năm 2008 1111 4.352.401,
... ... ...
Dư cuối kỳ: ...
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
2.4.2 Hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lương:
Nội dung hạch toán:
- Hàng tháng, tại xí nghiệp Cosevco66 khi trích tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp theo quy định phải trả, kế toán ghi:
- Nợ TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 627(1): Chi phí sản xuất chung
Nợ TK 641(1): Chi phí bán hàng
Nợ TK 642(1): Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334: Phải trả CNV
DANH SÁCH CÁN BỘ CÔNG NHÂN VIÊN CÓ MẶT TỪ NGÀY 01/01/2008 ĐẾN TẠI THỜI ĐIỂM 31/12/2008 TẠI XÍ NGHIỆP COSEVCO66.
TT Họ và tên Hệ số lương cơ bản Bộ phận
1 Hoàng Văn Thanh 5,32 Văn phòng
2 Võ Ngọc Tiễn 1,85 Chuẩn bị liệu
.... ... ... ...
323 ... ... ...
Tổng cộng: 880,51
Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu