CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.2. Thực trạng kế tốn ngun vật liệu tại cơng ty và vấn đề quản lý, nâng
2.2.2.2 Tính giá vật liệu xuất kho:
Công ty áp dụng phương pháp nhập trước - xuất trước để tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp này, người ta lấy đơn giá vật liệu nhập trước làm đơn giá để tính giá trị vật liệu xuất kho cho đến khi hết số lượng của các loại nguyên vật liệu’
2.2.3. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH XDTM và DV Thanh Tú
2.2.3.1. Chứng từ sử dụng
+ Hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu nhập kho
+ giấy đề nghị xuất kho
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Mọi chứng từ về vật liệu phải được tổ chức luân chuyển theo trình tự quy định như trên của kế toán trưởng.
2.2.3.2. Sổ kế toán chi tiết nguyên, vật liệu
+ Thẻ kho
+ Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu.
Thẻ kho dùng để theo dõi vật liệu về mặt giá trị, phục vụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết được đơn giản, nhanh chóng, kịp thời, giữ cho việc đối chiếu số liệu dễ dàng hơn.
2.2.3.3. Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu
Để hạch tốn chi tiết vật tư, cơng ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song. Việc theo dõi vật tư được tiến hành đồng thời tại kho và phịng tài chính kế tốn.
* Trình tự ghi chép ở kho ngun vật liệu:
Hằng ngày thủ kho theo dõi từng loại nguyên vật liệu trên thẻ kho, mỗi thẻ kho ứng với một loại vật liệu.
Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho nguyên, vật liệu phát sinh hằng ngày để ghi thật chi tiết và cụ thể vào thẻ kho. Cuối ngày, thủ kho có trách nhiệm chuyển tồn bộ các chứng từ đó lên bộ phận kế tốn.
Cuối tháng thủ kho tính ra số lượng tồn nguyên, vật liệu theo từng loại nguyên, vật liệu. Đồng thời, lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên, vật liệu trong tháng đó nộp lên phịng kế tốn.
* Trình tự theo dõi ở bộ phận kế tốn
Đầu ngày, sau khi nhận được tồn bộ phiếu nhập, phiếu xuất kho nguyên, vật liệu mà thủ kho đưa vào cuối ngày hơm trước, kế tốn vật tư nhập vào máy theo :
-Tính số lượng nguyên vật liệu, số tổng trong nhiều ngày hoặc sổ chi tiết trong một ngày.
-Bên cạnh đó, chương trình phần mềm thu chi cho phép kế tốn tính tổng số số chi mua nguyên vật liệu. Tại đây, kế toán đối chiếu tổng hợp chi mua nguyên vật liệu.Hóa đơn, chứng từ NVL
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đoàn Thị Lành
*Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song:
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi vào cuối tháng, quý Quan hệ đối chiếu
*Tồn đầu quý 4 số lượng nguyên vật liệu như sau: - Thép Φ 12:1012,5 Kg
- Thép D <=10 m m: 1500kg -Thép D >18m m: 1600 kg.
(xem chi tiết ở bảng báo cáo nhập- xuất - tồn nguyên vật liệu) Dưới đây là hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho.
Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Giấy đề nghị xuất nguyên liệu
Hóa đơn, chứng từ NVL
Sổ chi tiết vật tư
Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu
2.2.4 Kế toán tổng hợp nhập - xuất vật liệu tại công ty TNHH XDTM&DV Thành Tú XDTM&DV Thành Tú
2.2.4.1 Chứng từ, sổ kế tốn sử dụng:HĨA ĐƠN HĨA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2 giao cho khác hàng Ngày 05 thàng 10 năm 2008.
Đơn vị bán hàng: Công ty vật liệu xây lắp và kinh doanh Đà Nẵng Địa chỉ: 158 Nguyễn Chí Thanh - Đà Nẵng
Số tài khoản:
Điện thoại: MS:04 001012021
Họ và tên người mua: Nguyễn Duy Lĩnh
Tên đơn vị: Công ty TNHHXDTM&DV Thành Tú Địa chỉ: Nam Giang- Quảng Nam.
Số tài khoản
Hình thức thanh: Tiền mặt MS:04 00583719
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính D
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Xi măng Hải Vân Tấn 10 670.000 6.700.000
2 Đá 1x2 m 15 90.000 1.350.000
3 Thép tròn D> 18 mm Kg 300 7.450 2.235.000
Cộng thành tiền 10.285.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1.028.500
Tổng cộng tiền thanh toán 11.313.500
Bằng chữ: Mười một triệu ba trăm mười ba ngàn năm trăm đồng y.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (Đóng dấu, ký ghi họ tên)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đoàn Thị Lành
Căn cứ vào hóa đơn kế tốn viết phiếu nhập kho.
Đơn vị:Công ty TNHHXDTM&DV Thành tú Mẫu số 01-VT
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Ban hành theo QĐ Số 1141 TC/QĐ/CDKT ngày 01-11-1995
Của Bộ Tài Chính
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 05 tháng 10 năm 2008 Họ và tên người nhập: Nguyển Duy Lĩnh
Theo hóa đơn số: 35486 ngày 05 tháng 10 năm 2008 Nhập tại kho: Đội xây dựng
Số TT Tên vật liệu
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Xi măng Hải Vân Tấn 10 670.000 6.700.000 2 Đá 1x2 m3 15 90.000 1.350.000 3 Thép D>18m m Kg 300 7.450 2.235.000 Tổng cộng 10.285.000
Bằng chữ : Mười triệu hai trăm tám mươi lăm nghìn đồng y.
Người lập Thủ kho Kế toán trưởng Phụ trách đơnvị
(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (Đóng dấu,ghi họ tên) (ký, ghi họ tên)
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Ban hành theo QĐ Số 1141 TC/QĐ/CDKT ngày 01-11-1995
Của Bộ Tài Chính
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 05 tháng 10 năm 2008 Họ và tên người nhập: Nguyển Duy Lĩnh
Theo hóa đơn số: 35487 ngày 12 tháng 10 năm 2008 Nhập tại kho: Đội xây dựng
Số TT Tên vật liệu
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Xi măng Hải Vân
Tấn 50 709.000 35.450.000
2
Tổng cộng 35.440.000
Bằng chữ : Ba mươi lăm triệu bốn trăm bốn mươi ngàn đồng y.
Người lập Thủ kho Kế toán trưởng Phụ trách đơnvị
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đoàn Thị Lành
Đơn vị:Công ty TNHHXDTM&DV Thành tú Mẫu số 01-VT
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Ban hành theo QĐ Số 1141 TC/QĐ/CDKT ngày 01-11-1995
Của Bộ Tài Chính
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 05 tháng 10 năm 2008 Họ và tên người nhập: Nguyển Duy Lĩnh
Theo hóa đơn số: 35488 ngày 20 tháng 12 năm 2008 Nhập tại kho: Đội xây dựng
Số TT Tên vật liệu
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Xi măng Hải Vân Tấn 10` 709.000 7.090.000 2 Thép Φ 12 Kg 90 12.000 1.080.000 3 Đinh 5 Kg 50 5.140 Tổng cộng 8.427.000
Bằng chữ : Tám triệu bốn trăm hai mươi bảy nghìn đồng y.
Người lập Thủ kho Kế toán trưởng Phụ trách đơnvị
(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (Đóng dấu,ghi họ tên) (ký, ghi họ tên)
Phiếu nhập kho do bộ phận thu mua nguyên vật liệu lập thành hai liên (đối với vật tư mua ngoài. Người lập ghi rõ họ tên, mang phiếu đến kho để nhập vật tư. Thủ kho giữ liên 2 để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho phịng kế tốn, liên 1 lưu ở nơi lập phiếu
Khi đó có nhu cầu cung ứng vật tư thì cán bộ quản lý cơng trình viết giấy đề nghị xuất kho vật tư và chuyển vào phịng vật tư, sau khi đã có ký duyệt của chỉ huy cơng trình. Căn cứ vào giấy đề nghị đó, viết (giấy) phiếu xuất kho vật tư.
Đơn vị:Cơng tyTNHHXDTM&DVThành Tú CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO
Họ và tên: Lê Văn Tuấn
Bộ phận công tác: Bộ phận quản lý cơng trình Lý do xuất:Xuất xây dựng (đúc bê tơng)
Số TT Tên vật liệu
Đơn vị tính
Số lượng Chủng loại
1 Xi măng Tấn 07 Hải Vân
2 Đá m3 10 1x2
3 Thép tròn Kg 50 D<10 mm
Tổng cộng
Người đề nghị Phòng KT-VT Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (ký, họ tên) (đóng dấu,ký, họ tên)
Căn cứ vào giấy đề nghị xuất kho, kế toán vật tư kiêm thủ kho viết phiếu xuất kho.
Công ty sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên.
Liên 1: Giữ lại cuốn gốc và kế toán vật tư bảo quản Liên 2: Dùng để vận chuyển nguyên vật liệu
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đồn Thị Lành
Đơn vị:Cơng ty TNHHXDTM&DV Thành tú Mẫu số 03-VT-331 Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Ban hành theo QĐ Số 1141
TC/QĐ/CDKT ngày 01-11-1995 Của Bộ Tài Chính
PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Số:28
Ngày 10 tháng 10 năm 2008
Liên2:dùng để vận chuyển nguyên vật liệu Họ và tên người nhận: Lê Văn Tuấn
Xuất tại kho: Công ty TNHH XDTM&DV Thành Tú. Nhập tại kho: Đội xây dựng
Lý do xuất: Đúc bê tông
Số TT Tên vật liệu
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Xi măng Hải Vân Tấn 07 07 670.000 4.690.000 2 Đá 1x2 m3 10 10 90.000 900.000 3 Thép tròn D <10 m m Kg 50 50 7.550 377.500 Tổng cộng 5.967.500
Bằng chữ : Năm triệu chín trăm sáu mươi bảy nghìn năm trăm đồng y.
Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơnvị
Đơn vị:Công ty TNHHXDTM&DV Thành tú Mẫu số 03-VT - 311 Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Ban hành theo QĐ Số 1141
TC/QĐ/CDKT ngày 01-11-1995
Của Bộ Tài Chính
PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Số:29
Ngày 10 tháng 10 năm 2008
Liên2:dùng để vận chuyển nguyên vật liệu Họ và tên người nhận: Lê Văn Tuấn
Xuất tại kho: Công ty TNHH XDTM&DV Thành Tú. Nhập tại kho: Đội xây dựng
Lý do xuất: Xuất xây dựng cơng trình.
Số TT Tên vật liệu
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Xi măng Hải Vân Tấn 03 03 670.000 2.010.000 2 Đinh 5 kg 35 35 5.140 179.900 3 Dầu diezen lít 718 718 4.700 3.374.600 Tổng cộng 5.564.500
Bằng chữ : Năm triệu năm trăm sáu mươi tư nghìn đồng.
Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơnvị
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đoàn Thị Lành
Đơn vị:Công ty TNHHXDTM&DV Thành tú Mẫu số 01-VT
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Ban hành theo QĐ Số 1141 TC/QĐ/CDKT ngày 01-11-1995
PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Số:30
Ngày 04 tháng 12 năm 2008
Liên2:Dùng để vận chuyển nguyên vật liệu Họ và tên người nhận: Lê Văn Tuấn
Xuất tại kho: Công ty TNHH XDTM&DV Thành Tú. Nhập tại kho: Đội xây dựng
Lý do xuất: Xuất xây dựng nhà Truyền Thống
Số TT Tên vật liệu
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Xi măng Hải Vân Tấn 10 10 709.000 7.090.000 2 Thép D ≤ 10m m kg 200 200 7.550 1.510.000 3 Thép D <18 Kg 300 300 7.450 2.235.000 4 Đá 1x2 m3 25 25 90.000 2.250.000 5 Nhựa đường Thùng 05 05 18.900 94.500 Tổng cộng 13.179.500
Bằng chữ : Năm triệu năm trăm sáu mươi tư nghìn đồng.
Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơnvị
Từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế toán vật tư kiêm thủ kho sẽ lập thẻ kho.
Đơn vị:Công ty TNHHXDTM&DV Thành tú Mẫu số 06-VT
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Ban hành theo QĐ Số 186TC/CĐKT
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 20 tháng 12 năm 2008 Tờ số: 30
Tên nhản hiệu, quy cách vật liệu : Xi măng Hải Vân ĐVT: Tấn
STT Chứng từ Diễn giải Số lượng Chữ ký
xác nhận Số Ngày lập Nhập Xuất Tồn 1 15 5/10 Nguyễn Duy Lĩnh nhập kho 10 10
2 28 10/10 Lê Văn Tuấn xuất đúc bê tông
07 03
3 16 12/10 Nguyễn Duy Lĩnh nhập kho
50 53
4 29 15/10 Lê văn Tuấn xuất xây dựng
03 50
5 30 04/10 Lê Văn Tuấn xuất xây
dựng 10 40
6 17 20/10 Nguyễn Duy Lĩnh
nhập kho 10 50
Cộng 70 20 50
Người lập thẻ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đồn Thị Lành
Đơn vị:Cơng ty TNHHXDTM&DV Thành tú Mẫu số 06-VT
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Ban hành theo QĐ Số 186TC/CĐKT
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 20 tháng 12 năm 2008 Tờ số: 31
Tên nhản hiệu, quy cách vật liệu : Đinh 5 ĐVT: kg
STT Chứng từ Diễn giải Số lượng Chữ ký
xác nhận
Số Ngày lập Nhập Xuất Tồn
Tồn đầu quý 130
1 29 15/10 Lê Văn Tuấn xuất đúc bê tông 35 2 17 20/12 Nguyễn Duy Lĩnh nhập kho. 50 Cộng 50 35 145
Người lập thẻ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Đóng dấu, ký, họ tên) (Đóng dấu, ký, họ tên)
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Ban hành theo QĐ Số 186TC/CĐKT
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 20 tháng 12 năm 2008 Tờ số: 32
Tên nhản hiệu, quy cách vật liệu : Thép tròn D> 18 m m ĐVT: kg
STT Chứng từ Diễn giải Số lượng Chữ ký
xác nhận
Số Ngày lập Nhập Xuất Tồn
Tồn đầu quý 300
1 15 05/10 Nguyễn Duy Lĩnh
nhập kho 300
2 30 Lê Văn Tuấn xây
dựng
300 0
Tổng cộng 300 300 300
Người lập thẻ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Đóng dấu, ký, họ tên (Đóng dấu, ký, họ tên)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 20 tháng 12 năm 2008 Tờ số: 33
Tên nhản hiệu, quy cách vật liệu : Thép tròn D ≤ 10 mm ĐVT: kg
STT Chứng từ Diễn giải Số lượng Chữ ký
xác nhận
Số Ngày lập Nhập Xuất Tồn
Tồn đầu quý 1.500
1 28 10/10 Lê Văn Tuấn xuất đúc
bê tông 50 1.450
2 30 4/12 Lê Văn Tuấn xây dựng
200 1.250
Tổng cộng 0 250 1.250
Người lập thẻ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Đóng dấu, ký, họ tên (Đóng dấu, ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất, cuối quý kế toán vật tư lập sổ chi tiết vật tư cho từng loại vật liệu.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đồn Thị Lành
Đơn vị:Cơng ty TNHHXDTM&DV Thành tú SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Từ ngày 1/10/2008 đến 30/12/2008
Tên vật liệu: Xi măng Hải vân.
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú
Số Ngà y
Lượng Thành tiền Lượng Thành tiền Lượng Thành tiền
Số dư đầu quý 0 0
PN15 05/10 Nhập 10 tấn xi măng 111 670.000 10 6.700.000 10 6.700.000 PX28 10/10 Xuất đúc bê tông 621 670.000 07 4.690.00 03 2.010.000 PN16 12/10 Nhập 50 tấn xi măng 112 709.000 50 35.450.000 03 2.010.000 50 35.450.000 PX29 15/11 Xuất xây dựng 154XD 670.000 03 2.010.000
Trường Mẫu giáo Hoà Xuân
709.000 02 1.418.000 48 34.032.000 PX30 04/12 Xuất xây dựng nhà truyền thống 154XD 709.000 10 7.090.000 38 26.942.000 PN17 20/12 Nhập 10 tấn xi măng 331 709.000 10 7.090.000 48 34.032.000 II. Cộng phát sinh 70 49.240.000 22 15.208.000
III. Số dư cuối kỳ
48 34.032.000
Nam Giang ngày 30 tháng 12 năm 2008
Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Đóng dấu, ký, họ tên
Đơn vị:Cơng ty TNHHXDTM&DV Thành tú SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Từ ngày 1/10/2008 đến 30/12/2008
Tên vật liệu: Thép tròn D > 18mm. ĐVT: Kg
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi
chú
Số Ngày Lượng Thành tiền Lượ
ng Thành tiền Lượng Thành tiền I. Số dư đầu quý 1.600 11.920.000 PN15 05/10 Nhập 300kg thép tròn D>18mm 111 7.450 300 2.235.000 PX30 04/12 Xuất kho 300kg xây nhà truyền thống 154XD 7450 300 2.235.000 II. Cộng phát sinh 300 2.235.000 300 2.235.000 III. Số dư cuối
quý
1.600 11.920.000
Nam Giang ngày 30 tháng 12 năm 2008
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đồn Thị Lành
(Ký, họ tên) (Đóng dấu, ký, họ tên
(Đóng dấu, ký, họ tên)
Đơn vị:Cơng ty TNHHXDTM&DV Thành tú SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ
Địa chỉ:Nam Giang - Quảng Nam Từ ngày 1/10/2008 đến 30/12/2008
Tên vật liệu: Đinh 5. ĐVT: Kg
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn
Ghi chú
Số Ngày Lượng Thành tiền Lượng Thành tiền Lượng Thành tiền
I. Số dư đầu quý
130 668.200 PX
29
15/10 Xuất kho xây dựng, nhà truyền thống 154XD 5.140 35 179.900 PN 17 20/12 Nhập kho 50 kg đinh 5 111 5.140 50 257.000 II. Cộng phát sinh 50 257.000 35 179.900
III. Số dư cuối quý
Nam Giang ngày 30 tháng 12 năm 2008
Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Đóng dấu, ký, họ tên
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đoàn Thị Lành
Các loại vật tư khác lập sổ chi tiết tương tự.
Từ phiếu xuất kho vật tư, kế toán vật tư lập bảng theo dõi xuất nguyên vật liệu để theo dõi chi tiết tình hình xuất nguyên vật liệu rồi nộp lên cho kế toán trưởng