2.3 .PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG
3.1. TRÍCH NỘP BẢO HIỂM XÃ HỘI, BẢO HIỂM Y TẾ VÀ KINH PHÍ CƠNG ĐỒN
Sau khi tính lương phải trả cho CBCNV và phản ánh vào bảng thanh toán lương, kế toán tiền lương tiến hành trích BHXH, BHYT, KPC§.
- Tư lệ trích trích BHXH là 22% trên lương cơ bảnvà các khoản phụ cấp trong đó 6% người lao động đóng góp và 16% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
-Trích BHYT 4,5% trong đó 1,5% người lao động đóng góp, 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
-Kinh phí cơng đồn theo tư lệ 2% trên tổng số lươngthực tế phải trả theo từng kỳ kế tốn và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
-BH thất nghiệp trích 2% trên lương cơ bản trong đó tính vào chi phí sản xuất kinh doanh cịn lại 1% tính và lương người lao động
Sau khi tiến hành tính tốn xong các khoản tiền lương và các khoản trích theo lương kế tốn tiền lương tiến hành định khoản. Công ty sử dụng các tài khoản trong việc hạch toán như: TK334, TK3382, TK3383, TK3384, TK622, TK627, TK 642.
Ví dụ: Tháng 3/2010 kế tốn tổng hợp
- Tổng số tiền lương cán bộ QLDN 31.006.000 đồng + Lương cấp bậc : 9.617.940 đồng
- Tổng số tiền lương nhân viên quản lý sản xuất 19.393.000 đồng + Lương cấp bậc 5.238.720 đồng
- Tổng số tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất 114.953.000 đồng + Lương cấp bậc 54.531.360 đồng
* Từ bảng thanh toán lương tháng 10/2010 kế toán phân bổ: Đối với TK 3382 (KPC§) : TK 622 : 2% x 114.953. 000 = 2.299.000 đồng. TK 627 : 2% x 19.393.000 = 388.000 đồng. TK 623 : 2% x 31.006.000 = 620.000 đồng Đối với TK 3383 (BHXH) : TK 622 : 16% x 54.531.360 = 8.725.000 đồng.
TK 627 : 16% x 5.238.720 = 838.000 đồng. TK 623 : 16% x 9.617.940 = 1.539.000 đồng. Đối với TK 3384 (BHYT) :
TK 622 : 3% x 54.531.360 = 1.636.000 đồng. TK 627 : 3% x 5.238.720 = 157.000 đồng. TK 623 : 3% x 9.617.940 = 288.000 đồng Cộng có TK 338 đối với TK 622: 2.299.000 + 8.725.000 + 1.636.000 = 12.660.000 đồng Cộng có TK 338 đối với TK 627: 388.000 + 838.000 + 288.000 = 1.514.000 đồng Cộng có TK 338 đối với TK 642 : 620.000 + 1.539.000 + 288.000 = 2.447.000 đồng
Từ bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, bảng tổng hợp thanh tốn lương của cơng ty tháng 3/2010 kế tốn định khoản.
* Tính tiền lương, tiền cơng và các khoản phụ cấp vào chi phí SXKD theo quy định phải trả cán bộ CNV kế toán ghi:
Nợ TK 622 : 114.953.000 Nợ TK 627 : 19.393.000 Nợ TK 642 : 31.006.000 Có TK 334(334.1) : 165.352.000 * Hạch tốn tổng hợp trích BHXH, BHYT, KPC§. Nợ TK 622 : 12.660.000 Nợ TK 627 : 1.514.000 Nợ TK 642 : 2.447.000 Có TK 338 : 16.621.000
* Hạch toán tổng hợp các khoản nộp trị vào lương CBCNV : Nợ TK 334(334.1) : 4.163.000
Có TK 338 : 4.163.000
* Hạch toán tổng hợp nộp lên cơ quan quản lý :
- Nộp KPC§ : theo chế độ quy định KPC§ được để lại 1% và chỉ nộp 1% Nợ TK 338 : 1.654.000 Có TK 112 : 1.654.000 - Nộp BHXH bằng 22% lương cơ bản : Nợ TK 338 : 13.879.000 Có TK 112 : 13.879.000 - Nộp BHYT bằng 4,5% lương cơ bản Nợ TK 338 : 2.081.000
Có TK 112 : 2.081.000
- Hạch toán tổng hợp nộp lên cơ quan quản lý : Nợ TK 338 : 17.614.000
Có TK 112 : 17.614.000
Từ các nghiệp vụ liên quan đến trích nộp BHXH, BHYT, KPC§ tháng 3/2010 kế tốn ghi chứng từ ghi sổ và sổ cái TK liên quan (phụ lục).