I nn 4S on na
2.2.2.2.Nhiệm vụ :-cc n 22 221221221121122121111111.11.1111 1e
- Đăng ký kinh doanh và kinh doanh đúng ngành nghề, thực hiện tốt các kế hoạch và mục tiêu đã đề ra.
-Tổ chức và xây dựng chiến lược kinh doanh trên cơ sở cạnh tranh cơng bằng theo đúng quy định của pháp luật.
- Bảo tồn và phát triển nguồn vốn đầu tư, đăng ký khai thuế, nộp thuế
và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà Nước.
- Lập số kế tốn, ghi chép kế tốn, hố đơn, chứng từ và lập báo cáo tài chính trung thực chính xác theo đúng quy định Nhà Nước.
- Thực hiện đầy đủ các cam kết trong hợp đồng mua và bán đã ký kết
với mọi tổ chức kinh tế, thuộc các thành phần kinh tế.
- Quản lý đội ngũ cán bộ cơng nhân viên, chăm lo đầy đủ đời sống vật chất và tinh thần cho cán bộ cơng nhân viên cơng ty theo đúng quy định pháp luật.
2.2. Tổ chức bộ máy quản lý
2.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
GIÁM ĐĨC YỶY YỶỲ PHỊNG KINH PHỊNG KẾ DOANH TỐN 2.2.2. Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận
> Giám Đốc là người trực tiếp điều hành quản lý tồn cơng ty, giải
quyết mọi vấn đề phát sinh, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh của
cơng ty theo đúng kế hoạch, chính sách pháp luật của Nhà nước. Giám đốc thực hiện các chức năng sau:
LUẬN VĂN TĨT NGHIỆP 38 GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly
Maynnnnnnơơnnnnnnzznnnaassasmmïœmmmmmm>———————e-eeeme>aaaa-ưưư-ờơờờớẳẵssnẵm
- Xây dựng các mục tiêu chiến lược kinh doanh chính, đề ra các chương
trình và các biện pháp thực hiện.
- Ban hành các điều khoản quản lý hoạt động kinh doanh, thực hiện các
chế độ, chính chính đối với cán bộ cơng nhân viên.
- Tổ chức cơ cấu bộ máy quản lý, bố trí lực lượng lao động phù hợp với các mục tiêu đề ra và đảm bảo thực hiện các mục tiêu theo kế hoạch.
> Phịng kinh doanh : Cĩ chức năng và nhiệm vụ tham mưu cho Giám Đốc về mọi hoạt động kinh doanh, mua bán hàng hố. Chỉ đạo việc cung ứng hàng, tìm kiếm và mở rộng thị trường tiêu thụ, cĩ trách nhiệm thường xuyên báo cáo với Giám Đốc về tình hình tiêu thụ thực tế để đưa ra các chiến lược mới và cĩ những giải pháp thích hợp.
> Phịng kế tốn:
- Thực hiện cơng tác theo đúng quy định của nhà nước
- Lập các báo cáo thống kê theo quy định và kiểm tra sự chính xác của các báo cáo do các phịng khác lập.
- Giúp giám đốc hướng dẫn các phịng ban trong doanh nghiệp thực
hiện việc ghi chép ban đầu đúng chế độ.
- Giúp giám đốc phố biến, hướng dẫn và thường xuyên kiểm tra việc thực hiện các chế độ, thể lệ quản lý kinh tế tài chính trong phạm vỉ doanh nghiệp.
- Lưu trữ, bảo quản hồ sơ tài liệu và quán lý tập trung thống nhất các số liệu đĩ cho các bộ phận liên quan trong doanh nghiệp và các cơ quan quản lý theo quy định. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.3. Tổ chức cơng tác kế tốn
2.3.1. Cơ cấu bộ máy kế tốn
Kế tốn trưởng r Kế tốn bán hàng - cơng Kế tốn kho nợ 2.3.2. Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận œ Kế tốn trưởng -
- Tổ chức thực hiện và điều hành tồn bộ quy trình kế tốn của cơng ty theo sự uý quyền của Ban Giám Đốc và hoạt động theo đúng quy định của Luật Kế tốn.
TEEEEE——ễ——ễễễ--ễễễ=-_ —_—_-—_---—-- |
LUẬN VĂN TĨT NGHIỆP 39. GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly
K========nn::ỄỄễễỄễỄễỄễễỄễỄỄễỄễỄỄỄễễỄễễỶỶẺỶỶỶ_ __x_, ____ —_—____"_¬
- Chịu hồn tồn trách nhiệm trước Ban Giám Độc về việc lập và báo
cáo tình hình hoạt động và quản lý tài chính của cơng ty cũng như báo cáo thuế theo quy định của nhà nước.
- Tham mưu cho Ban Giám Đốc về tình hình hoạt động tài chính, hiệu quả kinh doanh hoặc các vấn đề tài chính cĩ liên quan của cơng ty sao cho đạt hiệu quả cao nhất
- Chịu trách nhiệm duyệt chỉ tất cá các khoản chỉ phí phát sinh của cơng ty theo sự phân quyền duyệt chỉ của Ban Giám Đốc
- Kế tốn trưởng kiêm luơn vai trị kế tốn tổng hợp, ghi chép đầy đủ,
chính xác và kịp thời mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại cơng ty. Đánh giá kết quả
lao động cuối cùng của người lao động dựa vào ý kiến của Giám Đốc tương ứng với cơng sức của người lao động đã bỏ ra trong quá trình hoạt động kinh doanh
- Bên cạnh đĩ kế tốn trưởng cịn nhiệm vụ khấu trừ các khoản trích theo lương như BHYT, BHXH và các khoản khác theo quy định của nhà nước
-Cuối kỳ, tổng hợp số liệu kinh doanh từ kế tốn các bộ phận để xác
định kết quả hoạt động kinh đoanh trong kỳ, lập báo cáo tài chính và báo cáo thuế,
thống kê thẻo quy định pháp luật nhà nước hiện hành.
œ Kế tốn kho :
- Xuất kho: căn cứ vào phiếu giao nhận của kế tốn các bộ phận để xuất
hàng (cĩ đầy đủ chữ ký theo quy định) đồng thời phản ánh kịp thời vào số xuất kho.
- Nhập kho : căn cứ vào phiếu xuất kho từ nhà máy sản xuất và số lượng thực tế khi kiểm hàng nhập kho.
- Cuối tháng lập báo cáo nhập-xuất-tồn tất cả các mặt hàng của cơng ty nộp cho kế tốn trưởng.
œ KẾ tốn bán hàng-CƠHg Hợ :
+ Chịu trách nhiệm nhận thơng tin khách hàng của từng bộ phận từ nhân viên kinh doanh, sau đĩ lập đơn đặt hàng và phiếu giao hàng, chuyến kế tốn kho xuất hàng cho nhân viên giao nhận đi giao.
- Cập nhật số liệu khách hàng của từng bộ phận về doanh số, chiết
khấu, hàng tặng (nếu cĩ) phản ánh kịp thời cơng nợ phát sinh (nếu cĩ) vào phần
mềm. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Cuối tháng lập báo cáo tổng hợp đoanh thu, chiết khấu, ...Cơng nợ khách hàng tổng hợp và chỉ tiết, bảng đối chiếu cơng nợ cho khách hàng xác nhận cơng nợ cuối kỳ,.. .chuyên kế tốn trưởng.
2.3.3. Hình thức kế tốn
- Chế độ kế tốn áp dụng: chế độ kế tốn Việt Nam theo quyết định số
48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Ƒ__YR.-aynnnyờnnnnsasaẳẵẳẵasasa>aaxsïmmmmm>m>—m———mm>e>>—mmm——————---
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 40 GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly
_—=m.———==ễễEEẼẼễễr- _—_—_—_— —- ——-——T CỐ CC ————-
- Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung và sử dụng số sách theo đúng quy định do Bộ Tài Chính ban hành.
- Nhật kí chung được lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc tổng hợp
chứng từ cùng loại, cĩ cùng nội dung kinh tế.
- Nhật kí chung được đánh số liên tục trong từng tháng hoặc cả năm, phải cĩ chứng từ gốc đi kèm
- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Niên độ kế tốn áp đụng từ ngày 01/01 đến 31/12 - Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng
- Hạch tốn quy đổi ngoại tệ theo giá bình quân liên ngân hàng. - Đơn vị tiền tệ trong số sách là VNĐ
- Phương pháp kế tốn hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc
+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền - + Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
- Tính trị giá hàng xuất kho theo phương pháp FIEO
Các loại số sách : - Số Nhật ký chung và các số nhật ký đặc biệt. - Số Cái - Các số, thẻ kế tốn chỉ tiết _—m=..=======—=ễỄỄễỄễỄễỄễễễễỄễỄễễ--—_—__—— —_—.-. VỐCỔ CC 7 —-; SVTH: Vy Thị Kim Trinh
LUẬN VĂN TĨT NGHIỆP 41 GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly
_——-.-.tỶrrnrnrasanannờnnssrỶramỒỒỒỒỒồồồ..ồỎồỎỖồỖồ..—ễ——
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ trình tự ghi số kế tốn theo hình thức nhật ký chung
Chứng từ gốc ỶỲ YỶ r Số nhật ký Số nhật ký chung Số, thẻ kế tốn đặc biệt chỉ tiệt Ỷ YỲ L_———— Sơ( |,._._.__ „ị_ Bảng tổng hợp i chỉ tiết YỲ Bảng cân đối phát sinh ỳ
. Báo cáo tài chính
Ghi chú: ———— Ghi hằng ngày
==——> Ghi cuối tháng, ghi định kỳ
«e=--- "_ Quan hệ đơi chiêu
Cơng ty sử dụng hình thức số kế tốn Nhật ký chung để theo đõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Đặc trưng cơ bản của hình thức này là tất cả các nghiệp
vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào số nhật ký, mà trọng tâm là sổ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản
kế tốn) của nghiệp vụ đĩ, sau đĩ lấy số liệu trên các số nhật ký để ghi số chỉ tiết theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Trình tự ghi số :
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ vào các chứng từ gốc kế tốn, các tài liệu liên quan để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào số
nhật kí chung, sau đĩ căn cứ vào số liệu để ghi số Nhật kí chung để ghi vào số chỉ
tiết theo các tài khoản kế tốn cĩ liên quan.
- Căn cứ vào các chứng từ được dùng căn cứ ghi số, ghi nghiệp vụ phát
sinh vào số nhật ký đặc biệt liên quan.
—————=——GEFỲỶÏỶPỶỄễỄễễễỄễễỄễỄễễễễỲễỄễễễễễỲễEỄỲỄ
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 42 GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly
- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên số chỉ tiết, lập bảng cân
đối số phát sinh và bảng cân đối kế tốn.
- Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu đúng quy định với số liệu ghi trên số chỉ
tiết và bảng tổng hợp chỉ tiết dùng để lập báo cáo tài chính. 2.4. Đánh giá chung
2.4.1. Thuận lợi
- Cơng ty cĩ nguồn nhân lực trẻ, năng động, sáng tạo trong cơng việc. - Nhân viên làm việc năng động, tích cực, hiệu quả.
- Bộ máy quản lý gọn nhẹ giúp việc quản lý hiệu quả hơn.
- Bộ máy kế tốn hoạt động hiệu quả, cung cấp thơng tin chính xác, kịp thời giúp cho giám đốc đưa ra được các quyết định kinh đoanh đúng đắn, kịp thời.
2.4.2. Khĩ khăn
- Các nhân viên trẻ mới gia nhập cơng ty chưa cĩ kinh nghiệm trong việc bán hàng và giao hàng.
- Số lượng nhân viên cịn ít khĩ khăn cho việc mở rộng hoạt động kinh doanh.
2.4.3. Phương hướng hoạt động trong thời gian tới
- Tăng cường hoạt động marketing để tăng doanh số bán hàng, đạt lợi nhuận cao.
- Mở rộng hoạt động kinh doanh ra các tỉnh khác. - Tìm kiêm thêm nhiêu khách hàng mới.
_——mm——————=—--_____—_—_____...
LUẬN VĂN TĨT NGHIỆP 43 GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỎ CHỨC CƠNG TÁC KÉ TỐN BÁN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH TM
DV SONG HÀNH
3.1. Những vẫn đề chung
Hình thức bán hàng chủ yếu của cơng ty hiện nay là tiêu thụ nội địa với việc tìm kiếm khách hàng thơng qua phát triển thị trường của nhân viên kinh doanh, các hoạt động bán hàng marketing... từ đĩ thu hút được nhiều khách hàng đặt hàng cho cơng ty. Sau khi khách hàng cùng cơng ty thỏa thuận những điều kiện về giá cả, nếu hai bên chấp nhận thì cơng ty sẽ tiễn hành ký hợp đồng và giao hàng.
Để xác định kết quả kinh doanh, cuối kỳ kế tốn phải tập hợp tất cả các
khoản doanh thu, chi phí đồng thời kết chuyển các khoản đoanh thu và chỉ phí cĩ liên quan vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
3.2. Kế tốn doanh thu bán hàng
3.2.1. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
- Chứng từ sử dụng
+ Hợp đồng: giám đốc cơng ty ký hợp đồng với khách hàng, hợp đồng
được chia làm 2 bản mỗi bên giữ một bản.
+ Hĩa đơn GTGT
+ Phiếu xuất kho
- Số sách sử dụng + Số nhật ký chung
+ Số chỉ tiết tài khoản + Số cái tài khoản
- Trình tự luân chuyển chứng từ
Hằng ngày căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng kế tốn lập phiếu giao hàng gồm 3 liên (cĩ đầy đủ các khoản chiết khấu, tặng, thưởng (nếu cĩ)), chuyển về phịng kế tốn trưởng ký duyệt đơn. Sau đĩ giao cho nhân viên giao nhận hàng mang phiếu giao hàng cho kế tốn kho xuất hàng. Đồng thời kế tốn kho giữ liên 3
và phản ánh phát sinh vào số xuất kho.
Kế tốn lập hĩa đơn GTGT làm 3 liên
- Liên 1 : Lưu
- Liên 2 : Giao cho khách hàng
- Liên 3 : Nội bộ
Nhân viên đi giao hàng và giao liên 2 cho khách hàng (ký và ghi rõ họ tên nhân viên giao hàng) và thu tiên.
LUẬN VĂN TĨT NGHIỆP 44 GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly
———— ỮỒ
- Đối với khách hàng chuyển khoản ngay khi đặt hàng, khách hàng ngay khi nhận được hàng sẽ fax, ủy nhiệm chỉ cho cơng ty, kế tốn bộ phận xác minh và đối chiếu ủy nhiệm chi, nếu đúng thì tiến hành lập phiếu giao nhận hàng và cho nhân viên đi giao hàng.
- Cuối tháng, kế tốn bộ phận lập báo cáo doanh số, bảng tổng hợp cơng nợ khách hàng, chỉ tiết các khoản chiết khấu, hàng tặng thưởng nộp cho kế tốn
trưởng. Đồng thời kế tốn lập bảng đối chiếu cơng nợ từng khách hàng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.2.2. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý IV năm 2009
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/10/2009 xuất bán cho cơng ty TNHH TMDV Kỹ Thuật Tam Hải Đăng máy cơ khí hĩa đơn số 0015379 trị giá 12.350.000đ, thuế
GTGT 10%, Khách hàng thanh tốn bằng chuyển khoản. Kế tốn ghỉ:
Nợ TK I12: 13.585.000 Cĩ TK 333: 1.235.000 Cĩ TK 511: 12.350.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 18/10/2009 xuất bán cho cơng ty TNHH Nessi Electric
Việt Nam 100 đèn tiết kiệm điện T5 Ozlux 25W khơng chĩa, hĩa đơn số 0010921,
đơn giá 170.000đ/cái, thuế GTGT 10%, Khách hàng thanh tốn bằng chuyển khoản.
Kế tốn ghi:
Nợ TK 112: 28.050.000 Cĩ TK 333: 2.550.000
Cĩ TK 511: 25.500.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 12/11/2009 xuất bán cho cơng ty TNHH New Việt Nam 60 đèn tiết kiệm điện T5 Ozlux 14W cĩ chĩa, hĩa đơn số 0010928, đơn giá
171.000đ/cái, thuế GTGT 10%, Khách hàng chưa thanh tốn. Kế tốn ghi:
Nợ TK 131: 11.286.000 Cĩ TK 333: 1.026.000 Cĩ TK 511: 10.260.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 20/11/2009 xuất bán cho cơng ty TNHH Towa 40 đèn
tiết kiệm điện T5 Ozlux 25W cĩ chĩa hĩa đơn số 0010930, đơn giá 202.000đ/cái,thuế GTGT 10%, Khách hàng thanh tốn bằng tiền mặt. Kế tốn ghi:
Nợ TK 111: 8.888.000 Cĩ TK 333: 808.000 Cĩ TK 511: 8.080.000
Nghiệp vụ 5: Ngày 12/12/2009 xuất bán cho cơng ty TNHH Showa Gloves
Việt Nam 110 đèn tiết kiệm điện Ozlux 25W khơng chĩa, hĩa đơn số 0010932, đơn
giá 170.000đ/cái,thuế GTGT 10%, Khách hàng chưa thanh tốn. Kế tốn ghi:
Nợ TK 131: 20.570.000
—Ỷ--sr-ơợơợy-.sễsznassssazsz>ss>a>ssmmmmmmm—mm—————————---—
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 45 __ GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly
—.zaazzzơ-nnnsssaăœ=ễnẳễœax>>aaammmmmm>mme>——mmmm—s=aẹ===--.--s=ss=s=
Cĩ TK 333: 1.870.000 Cĩ TK 511: 18.700.000
Nghiệp vu 6: Ngày 15/12/2009 xuất bán cho cơng fy TNHH Dệt
Choognam Việt Nam 2.200 đèn tiết kiệm điện OZlux 25W khơng chĩa, hĩa đơn số
0010933, đơn giá bán chưa thuế 169.990đ/cái, thuế GTGT 10%, Khách hàng chưa
thanh tốn. Kế tốn ghi:
Nợ TK 112: 411.375.800 Cĩ TK 333: 37.397.800 Cĩ TK 511: 373.978 .000
Nghiệp vụ 7: Ngày 23/12/2009 xuất bán cho cơng ty TNHH Nessi Electric (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Việt Nam đèn tủ tụ bù EPCOS-25K Var⁄440 hĩa đơn số 0086921 trị giá 18.750.000đ, thuế GTGT 10%, Khách hàng chưa thanh tốn. Kế tốn ghi:
Nợ TK 131: 20.625.000 Cĩ TK 333: 1.875.000 Cĩ TK 511: 18.750.000