I nn 4S on na
1.8.2.4. Phương pháp hạch tốn 212“ HH HH He
- Phản ảnh các khoản chỉ phí phát sinh như: Khắc phục tốn thất do gặp rủi ro trong hoạt động sản xuất kinh doanh:
Nợ TK 811
Cĩ TK 111, 112, 141...
- Phản ánh phần cịn lại của TSCĐ đã nhượng bán :
Nợ TK 214 Nợ TK 811
Cĩ TK 211,213
- Phản ánh việc truy nộp thuế, phạt thuế : Nợ TK 811 — Chi phí khác
Cĩ TK 333- Thuế và các khoản nộp cho nhà nước - Phản ánh khoản tiền phạt đo vi phạm hợp đồng kinh tế:
Nợ TK 811
Cĩ TK 111, 112, 338
- Cuối kỳ kết chuyển tồn bộ chỉ phí khác phát sinh trong kỳ sang TK
911 để XĐKQKD :
Nợ TK 911 Cĩ TK 811
1.9. Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp
1.9.1. Khái niệm
Chi phí thuế TNDN là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế
trong năm và thuế suất.
1.9.2. Chứng từ sử dụng
- Các tờ khai thuế tạm nộp, quyết tốn thuế TNDN
- Thơng báo thuế, biên lai nộp thuế
1.9.3. Tài khoản sử dụng
TK 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
TK 821 cĩ 2 TK cấp 2:
> Tài khoản 8211 — Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: phản ánh chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm của doanh nghiệp.
O K===—mm—=—=————ẮẲỶẮÏỄỄỄễễEE_---- (_—___———E
LUẬN VĂN TĨT NGHIỆP mm. _T—_- —_——T.——————— 32. GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly
> Tài khoản 8212 — Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại: phản ánh chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh trong năm của doanh
nghiệp.
Bên nợ:
- Thuế TNDN phải nộp tính vào chỉ phí thuế TNDN hiện hành phát sinh
trong năm.
- Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện
sai sĩt năm trước được ghi vào năm hiện tại. Bên cĩ:
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm vào chỉ phí thuế TNDN hiện hành.
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sĩt năm trước
được ghi giảm chỉ phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại. - Kết chuyển bên nợ TK 911.
Sơ đồ 1.6. Sơ đồ hạch tốn chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 3334 TK 821 TKĐ9I1
Chiphíthuếú _ Kết chuyển thuế -
TNDN s TNDN _
1.9.4. Phương pháp hạch tốn
- Hàng quý, sau khi tính thuế TNDN tạm phải nộp phản ánh vào chỉ phí
thuế TNDN hiện hành
Nợ TK 8211 - Chi phí thuế TNDN hiện hành
Cĩ TK 3334 - Thuế TNDN
- Khi nộp tiền thuế TNDN bằng tiền
Nợ TK 3334 - Thuế TNDN
Cĩ TK 111, 112
- Cuối năm tính số thực tế phải nộp trong năm Nợ TK 8211 - Số nộp bổ sung
Cĩ TK 3334 - Thuế TNDN
- Số thuế TNDN phải nộp trong năm nhỏ hơn số đã tạm nộp
Nợ TK 3334 — Số chênh lệch Cĩ TK 8211 - Chi phí thuế TNDN -———n-y.-.-sr-.ơơnnsassm>m——m—=————m>=————ẳề..-.-ờợợýặẵợ SVTH: Vy Thị Kim Trinh
LUẬN VĂN TĨT NGHIỆP ` —___Ỷ--ẼẼửưnnaaanaaamasasasaasaaaasasxszsmaamam>mmm>—>m——————--ễ 33 GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly
- Trường hợp phát hiện ra sai sĩt khơng trọng yếu của các năm trước liên quan đến thuế TNDN phải nộp: Doanh nghiệp được hạch tốn váo chỉ phí thuế TNDN hiện hành
+ Nếu phải nộp bổ sung:
- Số phải nộp Nợ TK 8211 - Số nộp bổ sung Cĩ TK 3334 - Thuế TNDN - Khi nộp: Nợ TK 3334 - Thuế TNDN Cĩ TK I11, 112
+ Nếu được giảm chi phí thuế TNDN
Nợ TK 3334 Cĩ TK 8211
- Cuối kỳ kế tốn kết chuyển thuế TNDN hiện hành.
+ Nếu TK 821 cĩ số phát sinh nợ lớn hơn số phát sinh cĩ, kế tốn ghỉ: Nợ TK 911- Kết quả kinh doanh
Cĩ TK 8211 - Chi phí thuế TNDN
+ Nếu TK 82 cĩ số phát sinh cĩ lớn hơn số phát sinh nợ, kế tốn ghỉ:
Nợ TK 8211 - Chi phí thuế TNDN
Cĩ TK 911- Kết quả kinh đoanh
1.10. Kế tốn xác định kết quả kinh đoanh
1.10.1. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” dùng để xác định kết quả
sản xuất, kinh doanh trong một kỳ hạch tốn.
Kết cấu Tài khốn 911
Bên Nợ:
- Chị phí bán hàng và chỉ phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ; - Chị phí tài chính và chi phí khác;
- Số lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ.
Bên Cĩ:
- Doanh thu thuần của hoạt động kinh doanh;
- Doanh thu thuần của hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác;
- Số lỗ về hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 911 khơng cĩ số dư cuối kỳ.
—Ỷĩ=_rễaraararxzzznẵnnơơơơơơờnxxsa>>———m——m-sss.s=sseese=mm—--—--
LUẬN VĂN TĨT NGHIỆP - 34. GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly
tan. Ăễễằễễằễằễằễễằ-ằT---—
1.10.2. Phương pháp hạch tốn
Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại, doanh thu hàng bán bị trả lại,
khoản giảm giá hàng bán sang TK 511 để xác định doanh thu thuần - Kết chuyền chiết khấu thương mại
Nợ TK 5II Cĩ TK 521
- Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ TK 511
Cĩ TK 531
- Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán Nợ TK ŠS1I
Cĩ TK 532
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chỉ phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chỉ phí hoạt động tài chính, chi phí khác, thu nhập tải chính, thu nhập khác sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK S11 Cĩ TK 911 - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 Cĩ TK 632 - Kết chuyển chỉ phí bán hàng Nợ TK 911 Cĩ TK 641
- Kết chuyển chỉ phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 "
Cĩ TK 642
- Kết chuyền chỉ phí hoạt động tài chính Nợ TK 911
Cĩ TK 635 - Kết chuyền chỉ phí khác
Nợ TK 9I1I Cĩ TK 811
- Kết chuyền thu nhập tài chính
Nợ TK 515 Cĩ TK 91] - Kết chuyển thu nhập khác
—Ÿ»„ỹ„ỹ›‹asaẵẳẽyờznnzzsaaasaamammamaamm>m>m>.e.=-ề-aơẳšẳšẳšẳšẳằễm==————---
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
——e====vvv—e—=——————————
- Kết chuyển kết quả tiêu thụ Nợ TK 71
Cĩ TK 911
35 - _ GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly
+ Nếu lãi, kế tốn xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Nợ TK §21
Cĩ TK 3334
Kết chuyên thuế thu nhập doanh nghiệp vào TK 911 Nợ TK 911
Cĩ TK 821
Kết chuyên lợi nhuận sau thuế vào TK 911 Nợ TK 911
Cĩ TK 421
+ Nếu lỗ, kế tốn ghi
Nợ TK 421 Cĩ TK 911
Sơ đồ 1.7. Sơ đồ hạch tốn xác định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK Kệt chuyên GVHB TK 521.531.532 Các khoản, TK 635 giảm trừ Kết chuyển CP
hoạt động tài chính <<€LCHHYVCH dOẠHH „ Kết chuyển doanh
TK 641 thu thuân
Kết chuyển CPBH
TK TK 642
Kết chuyển CP ` _ Kết chuyển doanh thu
QLDN hoạt động tài chính TK§8II
Kết chuyển CP TK
hoạt động khác
_ IKđG2IL . à Kết chuyến thu nhậ
Kệt chuyên CP hoạt động khác Thuê TNDN
TK 421 1K
Kết chuyển lãi - Kết chuyển lỗ ˆ
511 515 711 421 ~—nnạný„;„ÿ›„ợ›ợss>>>>—-‹ọ---ờớớợýợớ======—œXqẶG= SVTH: Vy Thị Kim Trinh
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 36 GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly
'annnnnnnnaaaaemmmmmmmr...__Êờ--ẻ—————
CHƯƠNG II: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CƠNG TY TNHH TMDV SONG HÀNH
2.1. Giới thiệu về cơng ty TNHH TMDYV Song Hành. 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty
Cơng ty TNHH TMDV Song Hành được thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 4102048845 ngày 04/04/2007 do Sờ kế hoạch và Đầu tư Thành phố
Hồ Chí Minh cấp.
Cơng ty TNHH TMDV Song Hành là cơng ty TNHH cĩ 02 thành viên gĩp
vốn là Ơng Văn Quốc Tuấn và Bà Văn Thị Thanh Nhã.
- Tên cơng ty: Cơng ty TNHH TMDV Song Hành - MST: 0304913065
- Địa chỉ: 45 Đường T5, Phường Tây Thạnh, Quận Tân Phú, TP. HCM
- Số điện thoại: 08.22435988 Số fax: 08.73027250
- Email: quoctuan_songhanh(yahoo.com
- Ngành nghề kinh doanh chính: Mua bán thiết bị điện, động cơ điện, máy phát điện, thiết bị điều khiển tự động, dây cáp điện, hàng cơ khí. Tư vấn, cung
cấp và lắp đặt thiết bị điện...
- Vốn điều lệ: 1.000.000.000 đồng.
- Người đại diện theo pháp luật: Ơng Văn Quốc Tuắn/ chức vụ: Giám đốc Tình hình tài chính, tỉnh hình sản xuất kinh doanh của cơng ty từ ngày
04/04/2007 đến 3 1/12/2009
Về kết quả sản xuất kinh doanh:
- Đến hết năm 2007: Doanh nghiệp mới thành lập nên chưa hoạt động
nhiều, trong năm 2007 doanh nghiệp đã thực hiện được một số hợp đồng với các đối tác, trong năm 2007 doanh nghiệp đã thu về lợi nhuận là: 8.747.309 đồng
- Đến hết năm 2008: doanh nghiệp đã thực hiện được một số hợp đồng
với các đối tác, trong năm 2008 doanh nghiệp đã thu về lợi nhuận là: 132.523.335
đồng '
- Đến 31/12/2009 : Doanh nghiệp cĩ kết quả hoạt động kinh doanh với
lợi nhuận sau thuế chưa phân phối là: 526.748.556 đồng. 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ
2.1.2.1. Chức năng
Cơng ty TNHH TMDV Song Hành do ơng Văn Quốc Tuấn và bà Văn
Thị Thanh Nhã đầu tư gĩp vốn và quản lý với tư cách pháp nhân, cĩ con dấu riêng
và hạch tốn kinh tế độc lập.
——e——e————ăĂễằằễằễằễ—.
LUẬN VĂN TĨT NGHIỆP 37 GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly
Cơng ty cĩ chức năng: lắp đặt thiết bị điện - điện tử - tự động: Lắp đặt,
chế tạo khuơn mẫu, máy mĩc ngành cơ khí; Mua bán thiết bị điện, động cơ điện, máy phát điện; Dịch vụ lắp đặt, sửa chữa, báo trì thiết bị điện — điện cơng nghiệp — điện tử - cơ khí, máy mĩc ngành viễn thong. Đại lý ký gởi hàng hố. Mơi giới thương mại; Tư vấn, lắp đặt thiết bị tiết kiệm điện.
Cơng ty cĩ quyền chủ động và lựa chọn ngành nghề kinh doanh, tổ chức bộ máy quản lý phù hợp với mục tiêu nhiệm vụ mà cơng ty đã đề ra.
2.2.2.2. Nhiệm vụ
- Đăng ký kinh doanh và kinh doanh đúng ngành nghề, thực hiện tốt các kế hoạch và mục tiêu đã đề ra.
-Tổ chức và xây dựng chiến lược kinh doanh trên cơ sở cạnh tranh cơng bằng theo đúng quy định của pháp luật.
- Bảo tồn và phát triển nguồn vốn đầu tư, đăng ký khai thuế, nộp thuế
và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà Nước.
- Lập số kế tốn, ghi chép kế tốn, hố đơn, chứng từ và lập báo cáo tài chính trung thực chính xác theo đúng quy định Nhà Nước.
- Thực hiện đầy đủ các cam kết trong hợp đồng mua và bán đã ký kết
với mọi tổ chức kinh tế, thuộc các thành phần kinh tế.
- Quản lý đội ngũ cán bộ cơng nhân viên, chăm lo đầy đủ đời sống vật chất và tinh thần cho cán bộ cơng nhân viên cơng ty theo đúng quy định pháp luật.
2.2. Tổ chức bộ máy quản lý
2.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
GIÁM ĐĨC YỶY YỶỲ PHỊNG KINH PHỊNG KẾ DOANH TỐN 2.2.2. Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận
> Giám Đốc là người trực tiếp điều hành quản lý tồn cơng ty, giải
quyết mọi vấn đề phát sinh, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh của
cơng ty theo đúng kế hoạch, chính sách pháp luật của Nhà nước. Giám đốc thực hiện các chức năng sau:
LUẬN VĂN TĨT NGHIỆP 38 GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly
Maynnnnnnơơnnnnnnzznnnaassasmmïœmmmmmm>———————e-eeeme>aaaa-ưưư-ờơờờớẳẵssnẵm
- Xây dựng các mục tiêu chiến lược kinh doanh chính, đề ra các chương
trình và các biện pháp thực hiện.
- Ban hành các điều khoản quản lý hoạt động kinh doanh, thực hiện các
chế độ, chính chính đối với cán bộ cơng nhân viên.
- Tổ chức cơ cấu bộ máy quản lý, bố trí lực lượng lao động phù hợp với các mục tiêu đề ra và đảm bảo thực hiện các mục tiêu theo kế hoạch.
> Phịng kinh doanh : Cĩ chức năng và nhiệm vụ tham mưu cho Giám Đốc về mọi hoạt động kinh doanh, mua bán hàng hố. Chỉ đạo việc cung ứng hàng, tìm kiếm và mở rộng thị trường tiêu thụ, cĩ trách nhiệm thường xuyên báo cáo với Giám Đốc về tình hình tiêu thụ thực tế để đưa ra các chiến lược mới và cĩ những giải pháp thích hợp.
> Phịng kế tốn:
- Thực hiện cơng tác theo đúng quy định của nhà nước
- Lập các báo cáo thống kê theo quy định và kiểm tra sự chính xác của các báo cáo do các phịng khác lập.
- Giúp giám đốc hướng dẫn các phịng ban trong doanh nghiệp thực
hiện việc ghi chép ban đầu đúng chế độ.
- Giúp giám đốc phố biến, hướng dẫn và thường xuyên kiểm tra việc thực hiện các chế độ, thể lệ quản lý kinh tế tài chính trong phạm vỉ doanh nghiệp.
- Lưu trữ, bảo quản hồ sơ tài liệu và quán lý tập trung thống nhất các số liệu đĩ cho các bộ phận liên quan trong doanh nghiệp và các cơ quan quản lý theo quy định.
2.3. Tổ chức cơng tác kế tốn
2.3.1. Cơ cấu bộ máy kế tốn
Kế tốn trưởng r Kế tốn bán hàng - cơng Kế tốn kho nợ 2.3.2. Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận œ Kế tốn trưởng -
- Tổ chức thực hiện và điều hành tồn bộ quy trình kế tốn của cơng ty theo sự uý quyền của Ban Giám Đốc và hoạt động theo đúng quy định của Luật Kế tốn.
TEEEEE——ễ——ễễễ--ễễễ=-_ —_—_-—_---—-- |
LUẬN VĂN TĨT NGHIỆP 39. GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly
K========nn::ỄỄễễỄễỄễỄễễỄễỄỄễỄễỄỄỄễễỄễễỶỶẺỶỶỶ_ __x_, ____ —_—____"_¬
- Chịu hồn tồn trách nhiệm trước Ban Giám Độc về việc lập và báo
cáo tình hình hoạt động và quản lý tài chính của cơng ty cũng như báo cáo thuế theo quy định của nhà nước.
- Tham mưu cho Ban Giám Đốc về tình hình hoạt động tài chính, hiệu quả kinh doanh hoặc các vấn đề tài chính cĩ liên quan của cơng ty sao cho đạt hiệu quả cao nhất
- Chịu trách nhiệm duyệt chỉ tất cá các khoản chỉ phí phát sinh của cơng ty theo sự phân quyền duyệt chỉ của Ban Giám Đốc
- Kế tốn trưởng kiêm luơn vai trị kế tốn tổng hợp, ghi chép đầy đủ,
chính xác và kịp thời mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại cơng ty. Đánh giá kết quả
lao động cuối cùng của người lao động dựa vào ý kiến của Giám Đốc tương ứng với cơng sức của người lao động đã bỏ ra trong quá trình hoạt động kinh doanh
- Bên cạnh đĩ kế tốn trưởng cịn nhiệm vụ khấu trừ các khoản trích theo lương như BHYT, BHXH và các khoản khác theo quy định của nhà nước
-Cuối kỳ, tổng hợp số liệu kinh doanh từ kế tốn các bộ phận để xác
định kết quả hoạt động kinh đoanh trong kỳ, lập báo cáo tài chính và báo cáo thuế,
thống kê thẻo quy định pháp luật nhà nước hiện hành.
œ Kế tốn kho :
- Xuất kho: căn cứ vào phiếu giao nhận của kế tốn các bộ phận để xuất
hàng (cĩ đầy đủ chữ ký theo quy định) đồng thời phản ánh kịp thời vào số xuất kho.
- Nhập kho : căn cứ vào phiếu xuất kho từ nhà máy sản xuất và số lượng thực tế khi kiểm hàng nhập kho.
- Cuối tháng lập báo cáo nhập-xuất-tồn tất cả các mặt hàng của cơng ty nộp cho kế tốn trưởng.
œ KẾ tốn bán hàng-CƠHg Hợ :