Câu 1: Doanh nghiệp A đăng ký vốn điều lệ là 60 tỷ đồng và trong điều lệ của
doanh nghiệp A có quy định là sẽ góp đủ vốn điều lệ đến 31/12/2012 là 60 tỷ đồng. Đến tháng 1/2013 vốn điều lệ thực tế của công ty là 50 tỷ đồng.
Năm 2013, doanh nghiệp vay vốn của các tổ chức tín dụng và chi trả lãi tiền vay 1,5 tỷ đồng (lãi suất bình quân 0,9%/tháng). Doanh nghiệp vay của doanh nghiệp bạn theo lãi suất 1,7%/tháng (tại thời điểm này lãi suất cơ bản do NHNNVN công bố là 0,8%) với số số tiền lãi 200 triệu đồng. Doanh nghiệp được hạch tốn vào chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN như thế nào?
a. Được hạch tốn tồn bộ 1,7 tỷ vào chi phí.
b. Loại trừ chi phí lãi vay tương ứng vốn điều lệ cịn thiếu 10 tỷ đ và phần CL lãi vay doanh nghiệp bạn cao hơn 1,5 lần lãi suất cơ bản của NHNN (1,7% - 1,2%)
c. Loại trừ chi phí lãi vay tương ứng vốn điều lệ còn thiếu 10 tỷ đ.( 60 tỷ - 50 tỷ)
Câu 2: Doanh nghiệp thực hiện đánh giá lại TSCĐ theo quy định để góp vốn, để
điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình
doanh nghiệp từ năm 2012 tính nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào? a.Chênh lệch tăng do đánh giá lại tài sản (không bao gồm quyền sử dụng đất) là phần chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại với giá trị còn lại của tài sản ghi trên sổ sách kế tốn và tính một lần vào thu nhập khác trong kỳ tính thuế khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN
b… Được phân bổ theo số năm TSCĐ cịn phải trích khấu hao cho giá trị còn lại.
Câu 3: Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong trường hợp thời điểm lập hoá đơn xảy ra trước thời điểm dịch vụ hoàn thành được xác định như thế nào?
a .Thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua b. Thời điểm lập hố đơn.
Câu 4: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản
trong trường hợp bên thuê trả tiền thuê trước cho nhiều năm được xác định như thế nào?
a. Được phân bổ cho số năm trả tiền trước.
b. Tính cho tổng số tiền thuê trả trước và được phân bổ chi phí tương ứng c. Được lựa chọn a hoặc b
Câu 5: Theo số liệu báo cáo tài chính năm 2013 của Cơng ty Cổ phần A như
sau:
1/ Thu nhập từ hoạt động SXKD do doanh nghiệp xác định là 10 tỷ đồng, trong đó đã bao gồm các khoản chi phí sau:
1.1- Tiền lương của các thành viên HĐQT là 720 triệu đồng, trong đó của 2 thành viên không tham gia điều hành SXKD là 120 triệu, của 2 thành viên là lãnh đạo Công ty là 600 triệu đồng.
1.2- Chi ăn ca tại bếp ăn của Cơng ty bình qn 750.000đ/người/tháng. Tổng số thực chi trong năm là 1,8 tỷ đồng.
1.3- Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo 250 triệu đồng, Chi tài trợ địa phương làm đường 180 triệu.
1.4- Chi trả lãi vay của cán bộ công nhân viên 1,2%/tháng với tổng lãi vay phải trả cho CBCNV là 480 triệu đồng.
1.5- Phạt chậm nộp tiền thuế: 20 triệu
2/ Ngoài ra, Cty cịn có các khoản thu nhập và chi phí khác như:
2.1- Hồn nhập dự phịng Bảo hành Cơng trình xây lắp: 310 triệu đồng,
2.2- Phạt khách hàng vi phạm HĐKT: 170 triệu, Bị một khách hàng khác phạt do vi phạm HĐKT: 70 triệu.
3/ Biết rằng:
- Tất cả các khoản thu, chi đều có đủ hồ sơ chứng từ theo quy định. - Các nội dung khác thực hiện đúng quy định của pháp luật hiện hành.
- Năm 2013: Lãi suất cơ bản NHNN công bố là 8%/năm; Công ty A thuộc diện đang được giảm 50% thuế TNDN phải nộp.
Anh/chị hãy xác định thuế TNDN phải nộp năm 2009 của Công ty A, trong đó
nêu rõ những chi phí khơng được tính là chi phí hợp lý, nguyên nhân loại trừ (nếu có)
Câu 7: Trường Đại Học Y Dược X có trung tâm thực nghiệm A, ngồi nhiệm vụ chun mơn Trung tâm cịn có hoạt động kinh doanh dịch vụ, trong năm 2009 có kết quả sau:
- Sản xuất thuốc nhỏ mắt đặc trị với doanh thu 0,5 tỷ đồng, bao gồm cả thuế GTGT (TT nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp).
- Doanh thu từ cửa hàng bán thuốc Bắc, tân dược: 1,2 tỷ đồng
- Doanh thu từ dịch vụ ngâm, tắm thuốc lá của dân tộc Dao Đỏ: 0,7 tỷ đồng Anh/Chị hãy xác định thuế TNDN phải nộp của trung tâm. Được biết trung tâm không được ưu đãi thuế và chỉ hạch toán được doanh thu nhưng khơng hạch tốn, phân bổ và xác định được chi phí hoạt động kinh doanh thêm này
Câu 8: Theo số liệu báo cáo tài chính, Doanh nghiệp A có phát sinh các khoản
thu nhập sau:
- Thu nhập chịu thuế TNDN phát sinh tại doanh nghiệp là 1,8 tỷ đ
- Thu nhập nhận được do góp vốn liên kết với doanh nghiệp khác là 250 triệu đ (doanh nghiệp nhận vốn liên kết chịu trách nhiệm hạch tốn doanh thu, chi phí và kê khai nộp thuế theo quy định, tuy nhiên doanh nghiệp này được miễn thuế TNDN năm 2010)
- Trong năm 2010 Doanh nghiệp A được giảm 50% thuế TNDN. Anh/Chị hãy tính thuế TNDN phải nộp của DN A.
Câu 9: Doanh nghiệp Việt Nam A có số liệu về TNCT năm 2010 như sau:
- TN chịu thuế TNDN phát sinh trong nước từ hoạt động kinh doanh chính là 2,5 tỷ đồng
- TN chịu thuế khác là 350 triệu đồng
- DN cịn có khoản thu nhập 1tỷ đồng từ dự án đầu tư tại nước ngoài. Khoản thu nhập này là thu nhập nhận được sau khi đã nộp thuế thu nhập theo Luật của nước mà doanh nghiệp đầu tư. Số thuế thu nhập phải nộp tính theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của nước doanh nghiệp đầu tư là 220 triệu đồng.
Biết rằng theo quy định của Luật thuế TNDN Việt nam thì Doanh nghiệp đang được giảm 50% thuế TNDN.
Anh/Chị hãy tính thuế TNDN phải nộp của DN A.
Câu 10: Số liệu báo cáo tài chính về các khoản chi cho người lao động trong năm 2012 của Công ty xây dựng A như sau:
- Chi tiền lương, tiền công cho người lao động theo quỹ lương được phê duyệt và theo hợp đồng lao động dài hạn của 100 người: 7,2 tỷ
- Chi tiền nhân cơng th ngồi qua 1cá nhân thầu xây dựng khoán gọn 250 triệu đ (cá nhân này khơng có đăng ký kinh doanh, tự lập danh sách nhân công và ký nhận thay)
- Chi thưởng sáng kiến, cải tiến cho bộ phận kỹ thuật có giải pháp xử chống thấm được hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến của Tổng công ty chấp nhận là 45 triệu đồng (Công ty chưa khấu trừ thuế TNCN)
- Chi thưởng động viên CBCC nhân Quốc tế lao động 1/5: 50 tr được quy định tại quy chế tài chính của cơng ty
- Chi tổ chức ăn trưa tại bếp ăn của công ty 780 tr (theo mức ăn bình quân 650.000/ tháng/ người) có hóa đơn chứng từ theo quy định.
- Lương tháng 13 được ghi trong hợp đồng lao động nhưng đến 31/12/2012 chưa chi mà chi vào 15/2/2013 là 600 tr
Anh/Chị hãy xác định khoản chi phí được trừ, không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế năm 2012
Câu 11: Doanh nghiệp A cho doanh nghiệp B thuê địa điểm làm cơ sở bán hàng
trong 5 năm với số tiền thuê là 2 tỷ đồng. Theo thỏa thuận hợp đồng, Doanh nghiệp B thanh toán tiền thuê 2 tỷ đồng một lần cho Doanh nghiệp A trong năm 2010. Trường hợp này, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế về hoạt động cho thuê địa điểm của doanh nghiệp A trong năm 2010 là bao nhiêu?
a. 400 triệu đồng. b. 2 tỷ đồng.
c. Tuỳ doanh nghiệp được phép lựa chọn
Câu 12: Năm 2013, doanh nghiệp sản xuất phần mềm A có số liệu về thu nhập
của HĐSXKD như sau:
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất phần mềm là 1.000 triệu đồng - Thu nhập từ dịch vụ phần mềm là 300 triệu đồng
- Thu nhập từ hoạt động cho thuê văn phòng là 150 triệu đồng - Thu nhập từ hoạt động thanh lý TSCĐ là 250 triệu đồng.
Anh/ chị cho biết: Trường hợp này doanh nghiệp A trong năm 2013 sẽ phải nộp thuế TNDN là bao nhiêu biết rằng thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp A đang được hưởng Thuế suất ưu đãi 10%
Câu 13: Trong cùng một kỳ tính thuế nếu có một khoản thu nhập đáp ứng các
điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo nhiều trường hợp khác nhau thì khoản thu nhập đó được áp dụng ưu đãi như thế nào?
a. Được tổng hợp tất cả các trường hợp ưu đãi.
b. Lựa chọn một trong những trường hợp ưu đãi có lợi nhất.
Câu 14: Trường hợp hoạt động kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế bị lỗ, hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế (trừ hoạt động chuyển nhượng bất động sản) có thu nhập (hoặc ngược lại) thì doanh nghiệp xử lý hạch toán lỗ, lãi và nộp, ưu đãi thuế TNDN như thế nào?
a. Không được bù trừ lỗ, lãi của hoạt động kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế và hoạt động kinh doanh không được được hưởng ưu đãi thuế. Phần TNCT nộp thuế theo TS quy định
b. Doanh nghiệp được tự lựa chọn bù trừ khoản lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động kinh doanh có thu nhập. Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất của hoạt động kinh doanh còn thu nhập
Câu 15: Tổng cơng ty sành sứ có trụ sở chính tại thành phố Hà Nội và có các cơ
sở sản xuất gạch tuy nen phụ thuộc tại Hải Dương và Bắc Ninh. Tổng chi phí của Tổng công ty năm 2012 là 120 tỷ đ. Trong đó tại Hà Nội 60 tỷ, tại Hải Dương 24 tỷ, tại Bắc Ninh 36 tỷ. Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp quý 1 của Tổng công ty là 2 tỷ đồng.
Anh/ chị cho biết cách tính tốn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong quý I/2012 của Tổng công trên.
Câu 16: Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
a. Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế
b. Hộ gia đình, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế.
c. Cả 2 đối tượng nêu trên.
Câu 17: Doanh nghiệp trong thời gian đang được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế
thu nhập doanh nghiệp theo quy định, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra kiểm tra phát hiện tăng số thuế thu nhập doanh nghiệp của thời kỳ miễn thuế, giảm thuế thì doanh nghiệp:
a. Không được hưởng miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp phát hiện tăng thêm qua kiểm tra phát hiện. b. Được hưởng miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với số thuế thu
nhập doanh nghiệp phát hiện tăng thêm qua kiểm tra phát hiện.
Câu 18: Đơn vị sự nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh khám chữa bệnh
thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp hạch tốn được chi phí, thu nhập nhưng khơng hạch tốn và xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ là:
a. 5% b. 2% c. 1%
Câu 19: Doanh nghiệp sau khi quyết tốn thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ của
năm quyết toán thuế trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau. Thời gian chuyển lỗ được xác định:
a. Không quá 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ
b. Được trừ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
c. Không quá 5 năm
Câu 20: Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm:
a. Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất; chuyển nhượng quyền thuê đất; cho thuê lại đất của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản. b. Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất; chuyển nhượng quyền
thuê đất; cho thuê lại đất của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản gắn với tài sản trên đất.
c. Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng nhà ở. d. Tất cả các trường hợp nêu trên
Câu 21 : Năm 2014 doanh nghiệp sản xuất đang hoạt động ( không thuộc
doanh nghiệp mới thành lấp) khoản chi hoa hồng môi giớ, quảng cáo, lễ tân khánh tiết ... được trừ khi tính thuế TNDN là bao nhiêu % trên số chi được trừ ttheo quy định?
a. 10% b. .15%
c. 3 năm đầu 10%, năm thứ 4 trở đi 15%.
Câu 22: Thu nhập nào dưới đây khơng tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập
doanh nghiệp:
a. Khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ.
b. Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh của những năm trước do doanh nghiệp phát hiện ra.
c. Khoản thu nhập từ hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết trong nước được chia từ thu nhập sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. d. Các trường hợp a, b nêu trên.
e. Các trường hợp a, b, c nêu trên.
Câu 23: Thời gian áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi được
xác định:
a. Tính liên tục kể từ năm doanh nghiệp bắt đầu có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
b. Tính liên tục kể từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ hoạt động được hưởng ưu đãi.
c. Tính liên tục kể từ năm doanh nghiệp được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư.
Câu 24: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với:
a. Chi tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán khác để trả cho người lao động thực tế chi trả và có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. b. Các khoản tiền thưởng cho người lao động được ghi cụ thể điều kiện được
hưởng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể.
c. Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn 1 thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
d. Các trường hợp nêu tại điểm a, b nêu trên. e. Các trường hợp nêu tại điểm a, b và c nêu trên.
Câu 25: Công ty B là một cơng ty TNHH có vốn điều lệ là 2 tỷ đồng. Do các
thành viên sáng lập khơng có đủ vốn mới góp được 1,5 tỷ đồng nên Cơng ty đã vay ngân hàng 500 triệu đồng với mức lãi suất là 10%/năm để bổ sung vào vốn điều lệ cho đủ mức đăng ký.
Trường hợp này trong năm Cơng ty được hạch tốn vào chi phí phần trả lãi tiền vay là bao nhiêu?
a. 50 triệu đồng/năm.
b. Không được phép hạch tốn vào chi phí.
c. Được hạch tốn vào chi phí tương ứng với tỷ lệ vốn còn thiếu 25% là 12,5 triệu đồng.
Câu 26 Từ năm 2014 Chi mua HHDV từng lần có giá trị từ 20 triệu
đồng trở lên khi thanh tốn khơng có chứng từ thanh tốn khơng dùng tiền mặt khơng được hạch tốn vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
a. Chi mua HHDV từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn GTGT
b. Chi mua HHDV từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn bán hàng
c. Chi mua hàng hóa của nơng dân trực tiếp bán ra có giá trị trên 20 triệu đồng .
d. Chi mua hàng hóa của cá nhâ kinh doanh có doanh thu dưới 100 tr đơng/ năm