Hàng quý, Công ty tiến hành lập hệ thống báo cáo tài chính bao gồm các báo cáo :
•Bảng cân đối kế toán
•Báo cáo kết quả kinh doanh
•Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
•Thuyết minh báo cáo tài chính
Bên cạnh hệ thống báo cáo tài chính lập theo yêu cầu của chế độ kế toán, Công ty Cổ phần Sông Đà 2 còn lập một số báo cáo quản trị phù hợp với yêu cầu quản lý tại Công ty để cung cấp các thông tin kế toán kịp thời cho việc ra quyết định của Công ty như :
•Bảng quyết toán thuế;
•Báo cáo tồn quỹ tiền mặt;
•Báo cáo số dư tiền gửi ngân hàng;
•Báo cáo chi tiết tạm ứng;
•Báo cáo chi tiết phải thu khách hàng, phải trả người bán;
•Báo cáo kiểm kê giá trị sản phẩm dở dang;
•Báo cáo tổng hợp kiểm kê vật tư, công cụ dụng cụ;
•Báo cáo tình hình thực hiện đầu tư xây dựng cơ bản…
Các loại báo cáo quản trị được lập hàng quý, được nhân viên kế toán chi tiết các phần hành lập, tổng hợp dựa trên các sổ chi tiết có liên quan được gửi lên kế toán trưởng, Tổng giám đốc, các Phó Tổng giám đốc, Trưởng phòng Kinh tế - Kế hoạch, Trưởng phòng Đầu tư. Đối với Báo cáo kiểm kê giá trị sản phẩm dở dang được lập dựa trên cơ sở tổng hợp các báo cáo kiểm kê giá trị sản phẩm dở dang do kế toán tại các Xí nghiệp lập (trường hợp Xí nghiệp hạch toán độc lập ).
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NHẬP XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 2 2. 1.Đặc điểm nguyên vật liệu công cụ dung cụ tại công ty.
- Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty là xây dựng,
xây lắp … và khai thác khoáng sản nên chủng loại vật liệu, công cụ dung cụ công ty thường dùng đến là các loại xăng, các loại dầu, các loại máy móc, thép, mỡ bơm và tôn các loại.
- Các loại vật liệu, vật tư công ty thường dùng : dầu và mỡ bơm.
+ Dầu gồm có: Dầu máy 15w – 40, dầu diezen, dầu thủy lực, dầu MP90FP.
+ Mỡ bơm các loại.
Ngoài ra còn có các loại xăng, thép các loại.
Hiện nay, các loại nguyên vật liệu, vật tư phục vụ cho quá trình hoạt động sản xuất của công ty đều có sẵn trên thị trường, giá cả ít biến động. Đây cũng là một điều kiện thuận lợi để công ty không phải dự trữ nhiều nguyên vật liệu ở trong kho.
Vật liệu, vật tư của công ty chủ yếu được nhập kho từ nguồn bên ngoài, ngoài ra còn có một số ít được nhập kho do cần đổi chủng loại hoặc do xuất thừa từ trước và phế liệu thu hồi.
Công ty cổ phần Sông Đà 2 có đặc điểm là cơ cấu tổ chức chặt chẽ, cán bộ công nhân viên làm việc có tinh thần và trách nhiêm cao, luôn tính toán chính xác và quy mô rồi mới tiến hành khai thác nguyên vật liệu để tiến hành sản xuất. Làm như thế để đảm bảo cung cấp đầy đủ vật liệu, vật tư cho sản xuất, vừa tránh tình trạng mua nhiều làm ứ đọng trong kho, gây thiệt hại đến quá trình sản xuất và tránh được tình trạng thiếu vật liệu, vật tư gây gián đoạn cho quá trình sản xuất, đồng thời gây ứ đọng vốn lưu động làm cho sản xuất kinh doanh kém hiệu quả.
Nguồn cung cấp nguyên vật liệu, vật tư của công ty chủ yếu từ các đơn vị đã có quan hệ mua bán lâu dài với công ty. Thông thường với những lô hàng lớn thì công ty phải ký kết hợp đồng kinh tế mua vật liệu, vật tư của các nhà máy, doanh nghiệp trong nước, hoặc các tổ chức thương mại nhập vật tư từ nước
ngoài về. Còn với những lô hàng nhỏ thì công ty mua nguyên vật liệu ngoài thị trường tự do.
Do đặc thù của từng loại nguyên vật liệu, vật tư là khác nhau nên công ty có kho hàng đủ tiêu chuẩn quy định để việc bảo quản vật tư đúng yêu cầu kỹ thuật để không gây ảnh hưởng trực tiếp đến quá trình hoạt động sản xuất. Cụ thể:
+ Trong khâu thu mua: Phải quản lý về khối lượng quy cách đúng chủng loại và chất lượng, giá cả và chi phí thu mua của vật tư phải được phản ánh đầy đủ và chính xác, kế hoạch thu mua vật liệu phải đúng tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty.
+ Trong khâu bảo quản: Để tránh mất mát, hao hụt, đảm bảo an toàn vật tư. Việc tổ chức kho hàng bến bãi, thực hiện đúng chế độ bảo quản đối với từng vật tư cũng ảnh hưởng không nhỏ tới quá trình sản xuất kinh doanh và kết quả sản xuất kinh doanh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Trong khâu sử dụng vật tư: Phải thực hiện tốt định mức tiêu hao, sử dụng hợp lý tiết kiệm trên cơ sở xác định định mức và dự toán chi phí nhằm phát huy hiệu quả sử dụng vật liệu, nâng cao chất lượng và có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ thấp chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tăng tích lũy cho công ty.
+ Trong khâu dự trữ: Để đảm bảo quá trình kinh doanh hoạt động bình thường không bị gián đoạn, không gây ngừng trệ, gián đoạn do cung ứng không kịp thời hoặc gây tình trạng ứ đọng vốn do dự trữ quá nhiều, đòi hỏi các doanh nghiệp phải tính mức tối đa, tối thiểu.
2.2. Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ sử dụng tại công ty.
Trong công ty vật liệu bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau về công dụng, tính năng lý hóa, phẩm cấp chất lượng. Mặt khác, nguyên vật liệu lại thường xuyên biến động, do đó để quản lý và hạch toán được nguyên vật liệu cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu. Trên cơ sở kết quả phân loại, tùy thuộc vào công dụng, tính năng, vai trò, tác dụng của từng thứ, từng loại vật liệu ,mà có biện pháp quản lý hạch toán phù hợp.
- Các loại vật liệu, vật tư công ty thường được dùng tai công ty như : dầu và mỡ bơm.
+ Dầu gồm có: Dầu máy 15w – 40, dầu diezen, dầu thủy lực, dầu MP90FP. + Mỡ bơm các loại.
Ngoài ra còn có xăng, thép các loại và môt số công cụ nhỏ khác như : dụng cụ quản lý bảo hộ lao động.Các bao bì dùng để đựng hàng hoá,vật liệu trong công tác quản lý
2.3. Tính giá nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Sông Đà 2.
Tính giá nguyên vật liệu là việc dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của
nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất định đảm bảo yêu cầu chân thực, thống nhất. Việc tính giá vật liệu là khâu quan trọng trong tổ chức công tác kế toán vật liệu.
Ở công ty cổ phần Sông Đà 2 các nghiệp vụ nhập – xuất nguyên vật liệu diễn ra thường xuyên, mỗi lần nhập giá cả của vât liệu lại có sự thay đổi. Việc xác định đúng đắn giá trị nguyên vật liệu xuất dùng là hết sức cần thiết. Trên thực tế công ty đã sử dụng giá thực tế để đánh giá nguyên vật liệu.
Do vật liệu của công ty chủ yếu là mua ngoài nhập kho mà công ty không có đội xe vận tải riêng nên công ty mua vật liệu với số lượng lớn thì các chi phí thường do bên bán chịu và chi phí này được cộng luôn vào giá mua. Còn công ty mua với số lượng nhỏ thì bộ phận cung ứng vật tư của công ty cử người đi mua hoặc mang về không tính chi phí vận chuyển. Như vậy trị giá thực tế của vật liệu mua ngoài chỉ bao gồm giá ghi trên hóa đơn ( chưa có thuế giá trị gia tăng )
Ví dụ: Theo hóa đơn GTGT số 0000063 ngày 20/03/2014, Công ty mua của Chi nhánh Sông Đà 2.05 - Công ty cổ phần Sông Đà2 600 lít dầu máy 15w - 40. Gía mua ghi trên hóa đơn ( chưa có thuế ) là 43.920.000 đ, thuế VAT là 4.392.000 đ, tổng giá thanh toán : 48.472.800 đ.
Như vậy giá trị thực tế của chiếc máy này chính là giá mua chưa tính thuế GTGT, kế toán sẽ ghi số tiền 43.920.000 đ vào cột “thành tiền” của sổ chi tiết vật liệu.
Đối với giá thực tế vật liệu nhập lại kho do cần đổi chủng loại hoặc xuất thừa từ trước thì được xác định đúng bằng giá trị thực tế xuất kho của chúng khi trước.
2.3.2 Gía thực tế nguyên vật liệu xuât kho.
Tại công ty cổ phần Sông Đà 2, kế toán tính giá thực tế vật tư xuất kho theo giá thực tế đích danh. Tức là giá thực tế vật tư xuất kho được căn cứ vào đơn giá thực tế vật tư nhập kho theo từng lần và số lượng xuất kho theo từng lần xuất.
Gía thực tế từng loại = Số lượng từng loại * Đơn gía thực tế Xuât kho xuất kho
Ưu điểm: Theo dõi chính xác về giá nhập và giá xuất kho 35
Nhược điểm: Khó theo dõi vì nhiều vật tư công việc kế toán chi tiết vật liệu sẽ rất phức tạp.
Điều kiện áp dụng: Ap dụng đối với các công ty có ít mặt hàng, các loại vật liệu có giá trị cao, đặc chủng, tần xuất nhập hàng đều, kế toán vật liệu khoa học, trình độ quản lý cao.
Ví dụ: Theo phiếu xuất kho số 14 ngày 29/03/2014 xuất kho cho ông Đặng Minh Tuệ - Đội CT1 13.215 lít dầu Diezen để phục vụ thi công HM hạ tầng KDT Hồ Xương Rồng. Đơn giá 19.500 đ/lít.
Kế toán căn cứ vào chứng từ này tính giá thực tế dầu Diezen xuất kho như sau:
Gía thực tế của 13.215 lít dầu Diezen xuất kho: 13.215 * 19.500 = 257.692.500 đ
* Dưới đây là một số đơn giá bình quân được tính thực tế tồn đầu tháng 02/2012 tại Công ty cổ phần Sông Đà 2:
+ Dầu Diezen :
Số lượng tồn đầu tháng: 10.000 lít
Gía thực tế tồn đầu tháng: 200.000.000 đ
Đơn giá bình quân tồn đầu tháng = 20.000 1000 000 . 000 . 20 = đ/l + Dầu máy 15w – 40: Số lượng tồn đầu tháng: 1000 lít
Gía thực tế tồn đầu tháng: 74.000.000 đ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn giá bình quân tồn đầu tháng = 74.000 1000 000 . 000 . 74 = đ/l + Mỡ bơm: Số lượng tồn đầu tháng: 275 kg Gía thực tế tồn đầu tháng: 8.525.000 đ
Đơn giá bình quân đầu tháng = 31.000 275 000 . 525 . 8 = đ/kg
2.4. Tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Sông Đà 2. 2.4.1 Tổ chức hạch toán ban đầu. 2.4.1 Tổ chức hạch toán ban đầu.
Trong thực tế chứng từ sử dụng trong Công ty là: - Phiếu nhập kho vật tư (MS 01- VT) - Phiếu xuất kho vật tư (MS 02- VT).
Việc nhập nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần Sông Đà 2 chủ yếu thực hiện trực tiếp bởi phòng kế hoạch vật tư thông qua việc kí kết hợp đồng hoặc mua bán trực tiếp. Khối lượng, chất lượng và chủng loại vật liệu mua về phải căn cứ vào kế hoạch hoạt động sản xuất, khai thác, định mức tiêu hao vật liệu và giá cả thị trường.
Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho: Do Công ty không có ban kiểm nghiệm vật tư do đó không sử dụng “ Biên bản kiểm nghiệm vật tư “ mà vật tư mua về chỉ qua người mua kiểm tra trước khi mua và thủ kho kiểm tra trước khi nhập kho.
2.4.2 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu.
Căn cứ vào hóa đơn hoặc giấy báo nhận hàng, thủ kho lập và ký thành ba liên
phiếu nhập kho vật tư. Một liên do thủ kho giữ, một liên do phòng kế toán lưu, một liên giao lại cho khách hàng. Trong trường hợp kiểm nhận, nếu phát hiện vật tư thừa thiếu, mất phẩm chất, không đúng quy cách đã ghi trên chứng từ thì thủ kho phải báo ngay cho phòng kinh doanh biết cùng với bộ phận kế toán vật tư, lập biên bản xử lý nếu có xác nhận của người mua hàng. Thông thường người bán giao hàng tại kho, thì chỉ kho vật tư, hàng hóa đủ phẩm chất, chủng loại, số còn lại trả cho người bán.
Đối với vật tư nhập kho từ phân xưởng sản xuất do cần đổi chủng loại vật tư hoặc do khi xuất thừa, thủ kho cũng viết phiếu nhập kho thành ba liên như trường hợp trên.
Đối với phế liệu thu hồi: Xí nghiệp không làm thủ tục nhập kho phế liệu mà sau mỗi chu kỳ sản xuất, phế liệu được lấy ra từ phân xưởng sản xuất nhập thẳng vào kho mà không cần qua một hình thức cân, đo, đong, đếm nào. Nghĩa là không phản ánh tình hình nhập kho phế liệu thu hồi của công ty trên sổ sách
• Ngày 06/03/2014 Công ty nhập mua của công ty cổ phần An Hải Nam 4.660 lít dầu Diezen để phục vụ sản xuất
HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01-GTGT
Liên 2: (Giao cho khách hàng)
Ngày 06 tháng 03 năm 2014 Số: 0000063 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần An Hải Nam
Số điện thoại:02803854950 Số tài khoản: 3901000080 Mã số thuế: 4600291220
Họ tên người mua: Đặng Minh Tuệ Đơn vị: Công ty Cổ Phần Sông Đà 2
Địa chỉ : Km 10 Đường Nguyễn Trãi – Hà Đông – Hà Nội Hình thức thanh toán: TM MST: 0500236821
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Dầu Điêzen Lít 4660 19.500 90.870.000
Cộng tiền hàng 90.870.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 9.807.000 Tổng tiền thanh toán: 99.957.000 Số tiền viết bằng chữ: chín mươi chín triệu chín trăm năm mươi bảy nghìn đồng chẵn. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu)
*Căn cứ vào hóa đơn GTGT và số lượng thực tế nhập kho kế toán tiến hành viết phiếu nhập kho như sau :
Công ty Cổ phần Cổ Phần Sông Đà 2
Km10 Đường Nguyễn Trãi – Hà Đông – Hà Nội Mẫu số: 01-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) 39
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 06 tháng 03 năm 2014
Số: 150 Nợ : TK 152 Có : TK 111 Họ và tên người nhập hàng: Đặng Minh Tuệ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị: Công ty Cổ phần Sông Đà 2
Theo Hóa đơn số 0000063 ngày 06 tháng 03 năm 2014 cuả Công ty cp An Hải Nam Nhập tại kho: Đội xây dựng số 1.
Tên nhãn hiệu qui cách phẩm Đơn vị Số lượng Theo chứng từ Thực nhập 1 Dầu Điêzen Lít 4660 4660 19.50 0 90.870.00 0 Cộng 90.870.00 0 Số tiền bằng chữ: Chín mươi triệu tám trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 06 tháng 03 năm 2014 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
*Ngày 12/03/2014 công ty nhập mua Mỡ bơm của cửa hàng Duy Thắng:
HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01-GTGT
Liên 2: (Giao cho khách hàng)
Ngày 12 tháng 03 năm 2014 Số: 0000064 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng Duy Thắng
Số điện thoại:02803854951 Số tài khoản: 1134000080 Mã số thuế: 0000291220
Họ tên người mua: Đặng Minh Tuệ Đơn vị: Công ty Cổ Phần Sông Đà 2
Địa chỉ : Km 10 Đường Nguyễn Trãi – Hà Đông – Hà Nội Hình thức thanh toán: TM MST: 0500236821
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Mỡ bơm Kg 50 30.000 1.500.000
Cộng tiền hàng 1.500.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 150.000 Tổng tiền thanh toán: 1.650.000 Số tiền viết bằng chữ : Một triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu)
*Căn cứ vào hóa đơn GTGT và số lượng thực tế nhập kho kế toán tiến hành viết phiếu nhập kho như sau:
Công ty Cổ phần Cổ Phần Sông Đà 2
Km 10 Đường Nguyễn Trãi – Hà Đông – Hà Nội Mẫu số: 01-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) 41
PHIẾU NHẬP KHO