II. Trình tự lập kế hoạch kiểm toán do CPA VĨETNAM thực hiện tại khách hàng.
2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể.
2.4.2. Tìm hiểu các quy trình kế tốn áp dụng.
Hệ thống kế toán tại bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng đóng một vai trị quan trọng trong hệ thống kiểm sốt nội bộ của doanh nghiệp đó. Việc tìm hiểu hệ thống kế toán giúp kiểm toán viên thực hiện thuận lợi các phương pháp xử lý số liệu trên Báo cáo tài chính, đánh giá được hiệu quả của hệ thống kế tốn. Qua đó, kiểm tốn viên có thể đánh giá được mức độ tin cậy vào hệ thống kế tốn, hệ thống kiểm sốt nội bộ, từ đó đánh giá chính xác mức độ rủi ro kiểm sốt có thể chấp nhận, ước lượng phạm vi mỗi phần hành kiểm toán, quy mơ bằng chứng kiểm tốn cần thu thập ...
Qua trình sốt xét hệ thống kế tốn cũng áp dụng các kỹ thuật chủ yếu là: Phỏng vấn, quan sát, thu thập tài liệu.
> Phỏng vấn kế toán trưởng và các nhân viên kế tốn về quy trình hạch tốn áp dụng, hình thức ghi chép, việc lưu trữ bảo quản chứng từ sổ sách, cách bố trí đội ngũ nhân viên kế toán và chức năng nhiệm vụ của từng người. Kiểm toán viên lập một bảng hỏi khá chi tiết, hệ thống các câu hỏi có mối quan hệ với nhau.
> Kiểm toán viên u càu kế tốn trưởng cơng ty khách hàng cung cấp tài liệu về các chính sách kế tốn, hệ thống tài khoản và sơ đồ hạch toán của đom vị được Bộ tài chính cho phép hoặc thơng qua.
của nhân viên kế toán ... kiểm toán viên xem xét việc hạch toán thực tế hàng ngày tại phịng kế tốn để đánh giá xem việc hạch tốn này có tn thủ các quyết định đã được Bộ tài chính phê chuẩn hay không.
Căn cứ vào các Thông tư và Chuẩn mực như: Quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ban hành ngày 1/1/1995 và thông tư 10/TC/CĐKT ngày 23/3/1997 về việc sử dụng hệ thống kế toán Việt Nam ... kiểm toán viên đưa ra một số nhận định: Khách hàng đang sử dụng chế độ kế toán cũ, đội ngũ nhân viên kế toán yếu, các yêu cầu về báo cáo tài chính ở mức bình thường. Cơng ty sử dụng hệ thống chứng từ Việt Nam ban hành theo Quyết định 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/1/1995 của Bộ tài chính và các thơng tư sửa đổi.
Em xin minh họa giấy tờ làm việc của nhóm kiểm tốn viên CPA VIETNAM về phương thức tìm hiểu các quy trình kế tốn áp dụng.
Biểu 09. Mầu sốt xét hệ thống kế tốn của Cơng ty A
Khách hàng: Công ty A Người lập: ... Ngày: ...
Năm tài chính: 2006 Người sốt xét: ... Ngày: ...
SOÁT XÉT HỆ THỐNG KẾ TOÁN 1500
Nội dung ThamVấn đề phát sinh Ngưịi thực
1. Hệ thống kế tốn áp dụng theo Việt Nam hay nước ngoài. Đã được BTC chấp nhận hay
Theo hệ thống kế toán Việt Nam
Quốc
2. Kiểm tra việc thực hiện chế độ, thể lệ, phương pháp hạch toán kế toán chung hiện hành hoặc chế độ kế tốn cụ thể đã được BTC phê duyệt xem có phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu
Phù họp và được áp dụng nhất quán.
Quốc
4. Việc lập, ghi chép, sử dụng và bảo quản sổ sách kế tốn có đảm bảo đầy đủ, kịp thời, đúng mẫu biểu để phục vụ cho việc lập các Báo cáo
Chưa đảm bảo Quốc
5. Kiểm tra việc lập, luân chuyển, sử dụng và bảo Đúng quy trình Quốc
6. Niên độ tài chính, kỳ kế tốn theo u cầu của Kết thúc ngày 31 thángQuốc
9. Bộ máy kế toán và trình độ của nhân viên kế Trình độ khơng đồngQuốc
10. Chính sách kế tốn chủ yếu đối với:
Hàng tồn kho
Quốc
11. Các chính sách này có phù hợp với chuẩn mực kế tốn quốc tế và luật định của Việt Nam hay
Phù hợp Quốc