- Kế toán bán hàng nội bộ
2.2.3 Trình tự hạch tốn
* Cơng ty chủ yếu áp dụng phơng thức bán buôn trong nghiệp vụ bán hàng nội địa
♦ Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp tại kho :
Trong phơng thức này, căn cứ vào hoá đơn GTGT ( kiêm phiếu xuất kho ) và phiếu thu kế toán hạch toán nh sau :
- Phản ánh doanh thu bán hàng:
Nợ 111,112 Khách hàng thanh toán trớc một phần Nợ 1312 Khách hàng nhận nợ
Có 5112 Doanh thu bán hàng theo giá cha có thuế GTGT Có 33312 Thuế GTGT đầu ra phải nộp hàng nhập khẩu
- Phản ánh trị giá mua thực tế của hàng xuất bán:
Nợ 6322 Giá vốn hàng nhập khẩu bán Có 15612
- Khi thanh tốn số tiền cịn phải thu của khách hàng kế toán ghi : Nợ 111 Tiền mặt
Nợ 112 Tiền gửi ngân hàng Có 1312 Phải thu của khách hàng
Ví dụ : Theo hợp đồng 05/2001 ngày 3/10/2001, cơng ty xuất bán cho cơng ty
Thơng mại Minh Hồ Hà Nội 29.342 chiếc van đờng ống nớc, giá bán 11.071đ, thuế suất GTGT 5%. Tiền mua hàng cơng ty Thơng mại Minh Hồ ký nhận nợ ( sau 4 ngày phải thanh toán ).
- Phản ánh doanh thu bán hàng
Nợ 1312 341.091.165 Có 5112 324.848.729 Có 33312 16.242.436
- Phản ánh trị giá mua thực tế của hàng xuất bán Nợ 6322 310.607.278
Có 15612
♦ Bán bn vận chuyển thẳng :
Công ty áp dụng phơng thức bán buôn vận chuyển thẳng nhng kế toán vẫn hạch toán nhập kho và xuất kho theo phơng thức bán buôn qua kho, sử dụng TK 156 “ Hàng hoá ”. Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, hợp đồng bán chuyển thẳng kế toán hạch toán nh sau :
- Khi nhận hàng của bên bán và chuyển thẳng cho bên mua kế toán ghi : Nợ 15612 Giá mua hàng hố cộng thuế nhập khẩu
Có 3312 Phải trả ngời bán hàng nhập khẩu Có 33331 Thuế nhập khẩu phải nộp
- Đồng thời phản ánh thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp Ngân sách Nhà nớc:
Nợ 13312 Thuế GTGT đợc khấu trừ Có 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Thuế GTGT đợc Giá tính thuế Thuế suất khấu trừ của hàng = GTGT của hàng x GTGT nhập khẩu nhập khẩu
Trong đó:
Giá tính thuế Giá hàng hoá nhập Thuế nhập GTGT của hàng = khẩu tại cửa khẩu + khẩu nhập khẩu VN ( CIF )
- Đồng thời định khoản luôn nghiệp vụ bán hàng:
Nợ 111, 112 Khách hàng thanh toán một phần Nợ 1312 Khách hàng nhận nợ
Có 5112 Doanh thu bán hàng theo giá cha có thuế GTGT Có 33312 Thuế GTGT đầu ra phải nộp hàng nhập khẩu
- Kết chuyển trị giá mua thực tế của hàng nhập khẩu đã tiêu thụ Nợ 6322 Giá vốn hàng nhập khẩu bán
Có 15612
Ví dụ : Theo hợp đồng KHV000523 NKTD P6 ngày 2/10/2001, công ty mua
hàng bán chuyển thẳng cho công ty TNHH Thơng mại 3A 5120 hộp bánh Kumho với giá mua 74.634.6đ/ 1hộp, giá bán 123.865đ/ 1hộp, thuế nhập khẩu là 242.100.634đ. Thuế suất thuế GTGT 10%. Phơng thức thanh toán trả chậm. Kế tốn cơng ty hạch tốn nh sau :
- Khi mua hàng căn cứ vào hoá đơn mua hàng kế toán ghi : Nợ 15612 624.229.786
Có 3312 382.129.152 Có 33331 242.100.634
- Đồng thời phản ánh thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp Ngân sách Nhà nớc:
Nợ 13312 62.422.978 Có 33312
- Khi chuyển hàng bán thẳng cho cơng ty TNHH Thơng mại 3A kế tốn ghi: Nợ 111 90.383.500
Nợ 1312 607.224.648 Có 5112 634.189.226 Có 33312 63.418.922
- Đồng thời kết chuyển trị giá mua của hàng nhập khẩu đã bán Nợ 6322 624.229.786
Có 15612 * Cuối kỳ :
Nợ 5112 Kết chuyển doanh thu Có 911
- Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ 911 Kết chuyển giá vốn Có 6322
Sơ đồ kế tốn tổng hợp nghiệp vụ bán hàng ở công ty xuất nhập khẩu nông sản thực phẩm Hà Nội
15612 6322 911 5112 111, 112 (3) (5) (4) (1) (3) (5) (4) (1) (2) 1312 33312
(1) Bán hàng thu tiền ngay
(2) Bán hàng theo phơng thức trả chậm (3) Trị giá mua thực tế của hàng xuất bán (4) Kết chuyển doanh thu bán hàng (5) Kết chuyển giá vốn hàng bán