III. Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL
i. mục đích ý nghĩa của hoạt động tài chính
1. Hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
- Hoạt động tài chính là một trong những hoạt động cơ bản của doanh nghiệp mối quan hệ mật thiết với hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm quyết địnhh các mối quan hệ kinh tế phát sịnh trong sản xuất kinh doanh đợc biểu hiện dới hình thái tiền tệ.
- Nói cách khác tài chính doanh nghiệp là nhứng quan hệ tiền tệ gắn liền trong việc tổ chức huy động phơng pháp sử dụng và quản lý quá trình kinh doanh.
2. ý nghĩa của q trình phân tích quản lý tài chính
- Qua q trình kiểm tra đối chiếu, so sánh số liệu năm nay và năm trớc (hoặc các năm liền trớc) nhằm mục đích đánh giá tiềm năng hiệu quả kinh doanh cũng nh rủi ro và triển vọng của doanh nghiệp trong lai.
- Bởi vậy phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp là mối quan tâm của các tổ chức kinh tế.
+ Đối với chủ sở hữu quan tâm đến khả năng sinh lời của một đồng vốn, cơ cấu tài chính trớc khi quy định đầu t vào doanh nghiệp.
+ đối với chủ nợ quan tâm đến khả năng thanh toán nợ, lãi vay, khả năng sinh lời trớc khi qui định cho vay.
+ Các nhà quản lý quan tâm đến tỷ số hoạt động (vòng quay của vốn kỳ tiến trung bình) khả năng đạt đợc kết quả trong tơng lai.
- Mục đích quan trọng nhất của tình hình tài chính là nhằm giúp cho các tổ chức kinh tế ra quyết đinh lạ chọn tổ chức phơng án kinh doanh tối u và đánh giá chính xác thực trạng của doanh nghiệp. Thơng qua đó nhằm xác định mặt tích cực, mặt hạn chế của tình hình tài chính, ngun nhân chủ yếu đã ảnh hởng đến các mặt đó thơng qua đó đề xuất các biện pháp kịp thời để cải tiến hoạt động tài chính tạo tiền đề để phát triển kết quả sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp.
II. Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp .
- Tài liệu gồm : Hệ thống báo cáo tài chính trong đó chủ yếu dựa vào bản cân đối kế toán và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh sau mỗi biên độ kế tốn.
1. Phân tích bảng cân đối kế tốn. (B01- DN)
- Khái niệm BCĐKINH Tế là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng qt tồn bộ tài chính của doanh nghiệp theo 2 cách đánh giá tài sản và nguồn hàng thành tài sản tại thời điểm lập báo cáo (thờng là cuối niên độ kế toán).
bảng CĐ kế toán chia làm 2 phần : + Phần tài sản.
+ Phần nguồn vôn.
1.1. Phần tài sản
- Phản ánh giá trị của tồn bộ tài sản hiện có tại thời điểm lập báo cáo kế tốn tài chính thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp .
+ Về kế toán: số liệu tại phần tài sản phản ánh quy mô và kết chuyển các loại vốn, tài sản có thể đánh giá khái quát quy mơ tài sản, tính chất hoạt động và trình độ sử dụng vơn.
+ Về pháp lý: Số liệu phần tài sản thể hiện số vốn thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp.
1.2. Phần nguồn vốn
- Phản ánh nguồn vốn hoàn thành các loại tài sản có của doanh nghiệp. + Về kinh tế: số liệu thể hiện cơ cáu các nguông vốn đợc đầu t và huy động vào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thơng qua đó có thể đánh giá 1 cách khái quát khẳ năng và mức độ chủ động về tài chinhhs của doanh nghiệp.
+ Về pháp lý: số liệu thể hiện trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp đối với ngời cho vay và các khoản nợ phải trả, phải nộp.
Phơng pháp phân tích
Nhìn vào bảng phân tích CĐKINH Tế của May xuất khẩu Minh Khai ta có thể đánh giá khái qt tình hình tài chinhs của cơng ty nh sau:
Nhìn chung tổng tài sản của cơng ty trong kỳ đã giảm 21.241.725.881 đ với tỷ lệ giảm tơng ứng là 12%, nh vậy tài sản của cơng ty giảm so với năm trớc.
1.1. Phân tích theo chiều ngang (chênh lệch): nhằm phản ánh sự biến động tăng giảm của từng chỉ tiêu trên BCĐ kế toán giữa các kỳ so sánh.
* Phần tài sản.
Tài sản lao động và đầu t ngắn hạn giảm 19.813.855.141 với tỷ lệ tơng ứng là 13%. Nguyên nhân chủ yếu là do giảm vốn bằng tiền với số tiền là 733.541.341 đ tơng ứng với rỷ lệ là 11%. Nói chung vơn bằng tiền của cơng ty có xu hớng giảm nh vậy là tốt vì cơng ty khơng dự trữ TM và TGNH quá lớn mà đa ra phục vụ sản xuất kinh doanh.
Tiếp đến là các khoản phải thu giảm số tiền là 22.468.617.717đ tơng ứng với tỷ lệ giảm là 28%. Nguyên nhân giảm chủ yếu do phải thu nội bộ giảm mạnh tới 0,00%.
Qua đây có thể thấy rằng cơng tác đơn đốc thu hồi công nợ của doanh nghiệp đạt hiệu quả cao.
Bên cạnh sự biến động của tiền và các khoản phải thu đã ảnh hởng đến TSLĐ và ĐTNH thì việc tăng hàng tồn kho số tiền là 2.430.258.641 so với đầu kỳ tơng ứng với tỷ lệ tăng là 6%, đặc biệt là khoản NL, VL tồn kho tăng 2.407.567.247 đ tơng ứng tỷ lệ tăng 192%, khoản CF XDCBDD cũng tăng số tiền là 560.683.695đ, tỷ lệ tăng 0,9%. Khoản chi phí này tăng lên là do trong kỳ mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh.
Song song với việc tăng hàng tồn kho, TSLĐ khác cũng tăng 958.552.287 tỷ lệ tăng 3% nguyên nhân tăng do khoản tạm ứng tăng 1.972.549.421đ tỷ lệ tăng 8%.
Cuối kỳ TSCĐ và đầu t dài hạn giảm 1.427.870.740đ tỷ lệ giảm 5%. Trong đó giảm chủ yếu là giảm về TSCĐ với số tiền giảm là 1.988.554.399đ t- ơng ứng tỷ lệ giảm 8%. Có thể nhận thấy rằng trong kỳ cơng ty đã thanh tốn, nhợng bán một số TSCĐ cũ khơng cịn đủ điều kiện để phục vụ sản xuất kinh doanh.
* Phần nguồn vốn
So với đầu năm tổng nguồn vốn cuối kỳ giảm 21.241.725.881đ tỷ lệ giảm 12% trong đó Nợ phải trả giảm 14% tơng ứng là 22.444.153.952đ
Đặc biệt là nợ ngắn hạn cuối kỳ giảm 20.634.083.854 đ tơng ứng tỷ lệ giảm 15% và các khoản nợ khác cũng giảm 38% tơng ứng số tiền 1.831.971.754đ.
Nhng trong phần nợ phải trả thì nợ dài hạn cũng đã tăng nhng không đáng kể số tiền là 21.901.656 tơng ứng tỷ lệ tăng 0,2%. Nguyên nhân là trong kỳ công ty đã tăng khoản vay dài hạn 21.901.653đ ứng với tỷ lệ 0,2%.
- Nguồn vốn chủ sở hữu cuối kỳ tăng 1.202.428.071đ ứng với tỷ lệ 9% chủ yếu là tăng nguồn vốn quỹ 1.355.296.477đ tỷ lệ tăng 9%, trong đó quỹ dự phịng tài chính tăng nhiều nhất 142.207.049đ tỷ lệ tăng 77%.
Điều này chứng tỏ rằng việc mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh của cơng ty đạt hiệu quả.
1.2. Phân tích theo chiều dọc (so sánh tỷ trọng)
* Phân tích theo chiều ngang cho ta thấy sự biến động của các khoản mục nhng cha cung cấp cho ta thấy mối quan hệ giữa các khoản mục trong tổng tài sản hay trong tổng nguồn vốn. Để thấy đợc mối quan hệ này ta cần tiến hành phân tích theo chiều dọc, nghĩa là tất cả các khoản mục đều đợc đem so với tổng tài sản, hoặc tổng nguồn vốn để xác định tỷ lệ kết cấu của từng khoản mục trong tổng số.
Nhìn vào bảng phân tích bảng cân đối kế tốn ta thấy * Phần tài sản
TSLĐ và ĐTNH có xu hớng giảm từ 86% xuống 84,7% vào lúc cuối năm (giảm 1,30%). Các khoản mục của TSLĐ và ĐTNH trong kết cấu tài sản
đều giảm so với đầu năm, còn các khoản mục TSLĐ khác tăng 15,7% lên 18,79% vào cuối năm (tăng 3,09%) và chi sự nghiệp tăng 0,01% vào cuối năm.
TSCĐ và ĐTDH có xu hớng tăng từ 14% → 15% (tăng 1%) riêng TSCĐ tăng nhiều nhất từ 13% → 14,1% (tăng 1,1%). Ngồi ra các khoản chi phí XDCBDD tăng từ 0,9% →10% (0,1%)
* Phần nguồn vốn nợ phải trả có xu hớng giảm từ 91% → 89% (giảm 2%).
Nguyên nhân do nợ ngắn hạn giảm từ 82% → 80% (2%) và khoản nợ khác giảm nhẹ từ 2% → 1,9% (0,1%).
Nguồn vốn chủ sở hữu tăng từ 9% → 11% (2%) chứng tỏ khả năng tự chủ về tài chính của cơng ty là tốt. Việc tăng NVCSH chủ yếu là do nguồn vốn quỹ tăng từ 7% → 10% (tăng 3%) trong đó tăng nhiều nhất là nguồn vốn kinh doanh tăng 2% và quỹ dự phịng tài chính tăng 0,11% → 0,23% (0,12%).
2. Phân tích tình hình đầu t của doanh nghiệp
Tình hình đầu t của doanh nghiệp thể hiện khả năng kinh doanh lâu dài của doanh nghiệp thơng qua tình hình đầu t dài hạn.
Đầu t dài hạn thơng qua hình thức xây dựng mua sắm TSCĐ, góp vốn liên doanh đầu t chứng khốn ngắn hạn = nguồn vốn tự có, vốn vay hoặc…
vốn huy động các chỉ tiêu đánh giá gồm.
2.1. Tỷ suất đầu t về TSCĐ hữu hình và đầu t dài hạn
Tỷ suất đầu t = x 100%
Tỷ suất này phản ánh tỷ trọng của TSCĐ HH và đầu t dài hạn chiếm trong tổng số TS của doanh nghiệp.
= x 100% = 14%
Tỷ suất đầu t năm đạt 14% trong đó TSCĐ đạt 13%, đầu t tài chính dài hạn đạt 0,1%, CF XDCB DD đạt 0,9%.
Trong đó TSCĐ đạt 14,1%, đầu t tài chính dài hạn đạt 0,3%, CF XDCBDD đạt 0,9%. Ta thấy tỷ suất đầu t cuối năm cao hơn đầu năm (15,3- 14%) = 1,3% chứng tỏ cơng ty vào mua sắm máy móc, cơ sở vật chất kỹ thuật ở thời điểm cuối năm.
2.2. Tỷ suất tài trợ TSCĐHH và đầu t dài hạn.
Tỷ suất tài trợ về TSCĐ cho ta thấy số vốn tự có của cơng ty dùng để trang bị TSCĐ là bao nhiêu. Nếu cơng ty có khả năng tài chính vững vàng thì tỷ suất này thờng > 1.
Tỷ suất tài trợ = x 100%
Tỷ suất này phản ánh phần vốn của công ty chiếm bao nhiêu trong tổng số TSCĐHH và đầu t dài hạn.
= x 100% = 58% = x 100% = 67%
Ta thấy tỷ suất tài trợ cuối kỳ cao hơn so với đầu năm chứng tỏ khả năng tự tài trợ về TSCĐ của cơng ty là tơng đối khá và tài chính của cơng ty là vững vàng.
2.3. Tỷ suất tự tài trợ tổng quát
Tỷ suất tự tài trợ = x 100%
Chỉ tiêu này cho ta biết trong tổng tài sản hiện có của doanh nghiệp thì phần đóng góp của doanh nghiệp chiếm bao nhiêu %. Tỷ suất tự tài trợ của công ty là:
= x 100% = 9% = x 100% = 11%
So với đầu năm cuối năm công ty đã tăng 2% tuy nhiên trong tổng số tài sản hiện có của cơng ty thì khả năng thanh tốn là rất nhỏ nhng có xu hớng tăng về cuối năm. Cơng ty cần phát huy mạnh hơn.
3. Phân tích tình hình rủi ro về tài chính của doanh nghiệp
Mỗi đơn vị kinh doanh khi hoạt động bao giờ cũng nên tính đến khả năng rủi ro tài chính của đơn vị mình. Rủi ro trong quá trình sản xuất kinh doanh bao gồm rủi ro kinh doanh và rủi ro tài chính. Trong giai đoạn hiện nay
doanh nghiệp có quyền chủ động về sản xuất kinh doanh do đó nếu gặp rủi ro thì doanh nghiệp phải tự gánh chịu. Các chỉ tiêu đánh giá gồm.
3.1. Hệ số nợ trên tài sản.
Hệ số nợ/TS = x 100%
Chỉ tiêu này phản ánh trong tổng số TS hiện có của doanh nghiệp có bao nhiều phần do vay nợ.
Hệ số nợ/TS đầu năm = x 100% = 91% Hệ số nợ/TS cuối kỳ = x 100% = 89%
Ta thấy hệ số nợ/TS cuối kỳ giảm 2% so với đầu kỳ điều này chứng tỏ rủi ro về tài chính của doanh nghiệp đang giảm dần, nợ đã đợc trả bớt.
3.2. Hệ số nợ ngắn hạn
= =
= = 0,99% = = 0,97%
Hệ số nợ ngắn hạn cuối kỳ so với đầu năm giảm 0,02 lần (0,2%) đây là biểu hiện tốt và rủi ro tài chính cũng giảm đi. Có đợc thành tích này là do công ty đã làm tốt công tác thu hồi cơng nợ và tiêu thụ hàng tồn kho.
4. Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty may xuất khẩu Phơng Mai xuất khẩu Phơng Mai
* Khái niệm: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Tác dụng của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Số liệu trên báo cáo cung cấp những thông tin tổng hợp về phơng thức kinh doanh về việc sử dụng các tiềm năng vốn, lao động, kỹ thuật, kinh nghiệm quản lý của doanh nghiệp và nó chỉ ra kết quả hoạt động kinh doanh đem lại lợi nhuận hay gây ra tình trạng lỗ vốn.
- Cung cấp các số liệu về hoạt động kinh doanh mà doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ. Đó là sự quan tâm của các nhà quản lý.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đợc xem nh một bản hoạt động hớng dẫn để dự tính xem doanh nghiệp sẽ hoạt động ra sao trong tơng lai.
Nội dung báo cáo của hoạt động kinh doanh.
Có thể thay đổi theo từng thời kỳ, tuỳ theo yêu cầu của quản lý nhng phải phản ánh đợc 4 nội dung cơ bản sau:
- Doanh thu thuần = Tổng doanh thu -
- Giá vốn hàng bán phản ánh toàn bộ chi phí cần thiết để mua tồn bộ số hàng bán hoặc để sản xuất số hàng bán đó.
- Chi phí hoạt động kinh doanh bao gồm tồn bộ các khoản 1 chi phí liên quan đến khâu lu thơng hàng bán và khâu quản lý doanh nghiệp.
- Lãi (lỗ) phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ kinh doanh đợc xác định:
Lãi (lỗ) = Doanh thu thuần - Chi phí bán hàng - Chi phí hoạt động kinh doanh.
Công ty may xuất khẩu Phơng Mai
Kết quả hoạt động kinh doanh 2012
Phần I: Lãi, lỗ
ĐVT: đồng
Chỉ tiêu Mã số Kỳ này Kỳ trớc
1 2 3 4
Tổng doanh thu 01 79.506.000.000 79.590.000.000 Trong đó: Doanh thu hàng xuất khẩu 02
Các khoản giảm trừ (05+06+07) 03 + Giảm giá hàng bán 05 + Hàng bán bị trả lại 06 + Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu
07
1. Doanh thu thuần 10 79.506.000.000 79.590.000.000 2. Giá vốn hàng bán 11 68.629.000.000 70.981.000.000 3. Lãi gộp (10-11) 20 10.877.000.000 8.609.000.000 4. Chi phí bán hàng 21 650.600.000 828.910.000 5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 4.800.000.000 3.381.000.000 6. Lợi nhuận thuần từ HĐKD (20-21-22) 30 5.426.400.000 4.399.090.000 7. Thu nhập hoạt động tài chính 31 50.000.000 430.000.000 8. Chi phí hoạt động tài chính 32 4.059.000.000 3.500.000.000 9. Lợi nhuận từ HĐTC (31-32) 40 (4.009.000.000) (3.070.000.000) 10. Các khoản thu nhập bất thờng 41 897.290.000 340.510.000 11. Chi phí bất thờng 42 543.910.000 35.000.000 12. Lợi nhuận bất thờng 50 353.380.000 305.510.000 13. Tổng lợi nhuận trớc thuế
(30+40+50)
60 1.770.780.000 1.634.600.000 14. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 520.900.000 375.510.000 15. Lợi nhuận sau thuế (60-70) 80 1.249.880.000 1.259.090.000
Ta tiến hành phân tích bảng kết quả - hoạt động kinh doanh của Công ty may xuất khẩu Phơng Mai qua một số chỉ tiêu sau:
* Doanh thu thuần:
∆Dt = 79.506.000.000 - 79.590.000.000 = -84.000.000
% Dt = x 100% = x 100% = -0,10%
Doanh thu kỳ này so với kỳ trớc giảm 84.000.000đ, tỷ lệ giảm 0,10%. Đây là biểu hiện không tốt, doanh nghiệp đang đi xuống.
∆LnS = 1.249.880.000 - 1.259.090.000 = -9.210.000
%LnS = x 100% = x 100% = 0,73%
Lợi nhuận sau thuế kỳ này giảm so với kỳ trớc là 9.210.000 và tỷ lệ giảm là 0,73%. Đây là biểu hiện tiêu cực của công ty.
* Tỷ lệ GVHB/DTT
Kỳ trớc: = x 100% = 89,18% Kỳ này: = x 100% = 86,31%
∆ = 86,31% - 89,18% = -2,87%
Tỷ lệ GVHB/DTT kỳ này so với kỳ trớc giảm 2,87%. Đây là biểu hiện tốt đã làm tăng lợi nhuận trong kỳ của công ty.
* Tỷ lệ CFBH/DTT
Kỳ trớc: = x 100% = 1,04% Kỳ này: = x 100% = 0,81%
∆ = 0,81 - 1,04 = -0,23%
Tỷ lệ CFBH/DTT kỳ này so với kỳ trớc giảm 0,23%. Đây là biểu hiện