II. Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp
7. Phân tích hiệu quả sử dụng vốn lu động
72.2 dài vòng luân chuyển
K1 = = 0360,58= 620 ngày.
K0 = = 0360,60= 600 ngày.
∆K = K1 -K0 = 620 - 600 = 20 ngày. Độ dài của một vòng luân chuyển kỳ này dài hơn kỳ trớc chứng tỏ tốc độ luân chuyển của vốn lu động chậm hơn kỳ trớc. 7.2.3.Mức đảm nhiệm của vốn lu động (Hq) Hq1 = = 000 . 000 . 506 . 79 048 . 957 . 216 . 136 = 1,71 lần. Hq0 = = 000 . 000 . 590 . 79 309 . 942 . 971 . 130 = 1,64 lần.
∆Hq = Hq1 - Hq0 = 1,71 - 1,64= 0,07 lần. Nh vậy hiệu quả sử dụng vốn
của công ty đã giảm dần. ν = M x Hq
1
ν = M1 x Hq1 = 79.506.000.000 x 1,71 = 135955.260.000
1
ν = M0 x Hq0 = 79.590.000.000 x 1,64 = 130.527.600.000
Xác định số tăng giảm của vốn lu động bình quân tiền tệ với kế hoạch .
∆v = ν1 - ν0 = 135.955.260.000-130.527.600.000 = 5.427.660.000 Xác định mức độ ảnh hởng của từng nhân tố.
do doanh thu thuần trong kỳ thay đổi.
∆M = (79.506.000.000 - 79.590.000.000) x 1,64 = -137.760.000
- Do mức đảm nhiệm của 1 đồng vốn trong kỳ thay đổi.
∆Hq = (Hq1 - Hq0) x M1.
∆Hq = (1,71 - 1,64) x 79.506.000.000 = 5.565.420.000 ⇒ Tổng hợp mức độ ảnh hởng của các nhân tố .
∆ν = ∆M + ∆Hq
∆ν = - 137.760.000 + 5.565.420.000 = 5.427.660.000
Nhận xét : trong kỳ , vốn lao động sử dụng trung bình thực tế so với kế hoạch tăng 5.427.600.000 đ. Đây là biểu hiện không tôt là mặt tiêu cực của công ty trong việc xây dựng vốn lu động sở dĩ vơn lu động bình quân tăng do các nguyên nhân sau.
- Do DTT trong kỳ thay đổi: nhân tố này làm cho VLĐ bình quân giảm 137.760.000đ. Đây là biểu hiện tốt, cần phát huy.
- Do mức đảm nhiệm của 1 đồng vốn trong kỳ thay đổi làm cho VLĐ bình quân tăng 5.565.420.000đ. Đây là nguyên nhân chính gây ra VLĐ bình qn tăng. Cơng ty cần có biện pháp khắc phục nhanh chóng.
Kết luận
Qua những năm học ở trờng có đợc những kiến thức cơ bản về cơ sở lý luận và với q tình thực tập tại cơng ty may xuất khẩu Phơng Mai đợc sự giúp đỡ của cô giáo chủ nhiệm, sự giúp đỡ tận tình của các cán bộ phong kế tốn cơng ty em đã hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp. "Tổ chức công tác kế
tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ tại công ty may Phơng Mai" trong
quá trình thực tập tại cơng ty cụ thể là ở phịng kế toán em đã thu đợc những kiến thức thực tế rất quan trọng. Em thấy rằng để tổ chức công tác vật liệu - cơng cụ dụng cụ thì phải tổ chức một cách khoa học chính xác khâu hạch tốn vật liệu. Nó rất cần thiết và là tiền đề cho sự phát triển tiếp theo của quá trình sản xuất.
Do trình độ có hạn, kinh nghiệm về thực tế cha có nhiều, nên trong quá trình làm chun đề này em khơng tránh khỏi những sai sót khuyết điểm. Em rất mong đợc sự giúp đỡ của các thầy cô, các anh chị, các bạn để chuyên đề của em sẽ hoàn thành tốt hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự nhiệt tình giúp đỡ của các thầy cô, các cán bộ tại công ty may xuất khẩu Phơng Mai đã giúp em trong thời gian vừa qua.
Hà Nội, tháng 8 năm 2013 Sinh viên
Mục lục
Lời mở đầu.......................................................................................................1
Phần I. Đặc điểm tình hình chung tại đơn vị thực tập.................................3
1. Quá trình hình thành và phát triển của đơn vị thực tập.........................3
2. Đặc điểm tổ chức và sản xuất................................................................5
3. Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị....................................................6
4. Cơng tác tổ chức kế tốn của đơn vị thực tập........................................7
4.1. hình thức tổ chức cơng tác kế tốn...............................................7
4.2. Cơ cấu tổ chức cơng tác kế tốn....................................................8
4.3. Hình thức kế tốn ...........................................................................9
Phần II. Báo cáo thực tập tốt nghiệp mơn kế tốn doanh nghiệp.............12
Chơng I: Tình hình thực tế cơng tác kế NVL, CCDC của Công ty Phơng Mai..................................................................................................................12
I. Đặc điểm quản lý, phân loại, đánh giá NVL, CCDC....................................12
1. Đặc điểm NVL, CCDC........................................................................12
2. Công tác bảo quản vật t........................................................................12
3. Phân loại VL - CCDC...........................................................................13
4. Phơng pháp đánh giá vật liệu - CCDC.................................................13
4.1. Đánh giá NVL - CCDC nhập kho...............................................13
4.2. Đánh giá NVL xuất kho...............................................................18
II. Cơng tác kế tốn VL, CCDC.........................................................................21
1. Kế toán chi tiết NVL, CCDC...............................................................21
2. Phơng pháp hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ .........27
2.1. TK sử dụng. ..................................................................................27
2.2. Phơng pháp hạch toán. ................................................................27
chơng ii. nhận xét, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ của đơn vị thực tập.............................................36
I. Nhận xét chung về đơn vị thực tập cơng tác kế tốn NVL, CCDC của đơn vị thực tập. .............................................................................................................36
II. Về cơng tác tổ chức kế tốn đã nắm bắt đợc những thay đổi của bộ tài chính nên đã áp dụng hình thức mới làm cho công việc thuận tiện, phù hợp.36
III. Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL. ............................37
Phân tích tình hình hoạt động tài chính của doanh nghiệp.............40
i. mục đích ý nghĩa của hoạt động tài chính.....................................................40
1. Hoạt động tài chính của doanh nghiệp................................................40
2. ý nghĩa của q trình phân tích quản lý tài chính..............................40
II. Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp ..........................................41
1. Phân tích bảng cân đối kế tốn. (B01- DN)...................................41
1.1. Phần tài sản...................................................................................41
1.2. Phần nguồn vốn.............................................................................41
2. Phân tích tình hình đầu t của doanh nghiệp .......................................49
2.1. Tỷ suất đầu t về TSCĐ hữu hình và đầu t dài hạn....................49
2.2. Tỷ suất tài trợ TSCĐHH và đầu t dài hạn..................................50
2.3. Tỷ suất tự tài trợ tổng qt..........................................................50
3. Phân tích tình hình rủi ro về tài chính của doanh nghiệp ..................51
3.1. Hệ số nợ trên tài sản.....................................................................51
3.2. Hệ số nợ ngắn hạn.........................................................................51
4. Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của cơng ty may xuất khẩu Phơng Mai.........................................................................................52
5. Phân tích tình hình đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh ...............55
6. Phân tích khả năng thanh tốn.............................................................57
6.1. Hệ số khả năng thanh toán tổng quát. .......................................57
6.2. Hệ số thanh toán hiện hành: thể hiện khả năng mức độ đảm bảo của TSLĐ đối với nợ ngắn hạn..............................................................58
6.3. Hệ số thanh toán tức thời = .........................................................58
7. Phân tích hiệu quả sử dụng vốn lu động. ...........................................58
7.1.1. Hiệu suất sử dụng vốn lu động (mức doanh thu tính cho một đồng
vốn lu động bình quân). .................................................................................58
7.1.2. Hiệu suất sinh lời (hiệu quả sử dụng vốn lu động)......................59
7.2. Hiệu suất tình hình luân chuyển vốn lu động ............................59
7.2.1. Số lần luân chuyển vốn lao động.................................................59
72.2 Độ dài vòng luân chuyển...............................................................60
7.2.3.Mức đảm nhiệm của vốn lu động (Hq).........................................60
Nhận xét của đơn vị thực tập ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... .......................................................................................................................
Đơn vị: Công ty may xuất khẩu Phơng Mai
Sổ chi tiết vật liệu - CCDC
Mở sổ ngày 1/4/2013
Tên vật liệu: Vải lót Tapeta ĐVT: Mét
Chứng từ Diễn giải TK Đ
ứng
Đơn giá Nhập Xuất tồn
Số Ngày Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền
Tồn đầu tháng 1.000 5.000.000 03011 30/4 Nhập vt tổng hợp 111 100000 700 7.000.000 083014 30/4 Xuất vật t 621 98.000 40.000.000 ………… ………… Cộng SPS x 100000 100000 52.000.000 98.000 40.000.000 Tồn cuối tháng 3000 17.000.000
Sổ chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ
Mở sổ ngày 1/4/2012
Tên CCDC: Kéo máy ĐVT: chiếc
Chứng từ Diễn giải TK Đ ứng Đơn giá Nhập Xuất tồn
Số Ngày Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền
Tồn đầu tháng o o
N- 01 6/4 Nhập kéo may 153 10.000 1.000 10.000.000 1.000 10.000.000
N - 02 12/4 ……………….. 153 7.000 500 3.500.000
N - 02 16/4 Xuất kéo may 627 10.000 100 1.000.000
…………………. ……………………
Cộng SPS X X 1.500 13.500.00 100 1.000.000
Công ty may xuất khẩu Phơng mai
phân tích bảng cân đối kế tốn
Đế ngày 31/12/2013
Tài sản MS Số đầu năm Số cuối kỳ Chênh lệch Tỷ trọng từng loại (A) (1) (2) (3) Tiền % Đầu năm Cuối kỳ A. TSLĐ và ĐT ngắn hạn 100 146.123.884.619 126.310.029.478 (19.813.855.141) - 13,0% 86% 84,7% (100 - 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160
I. Tiền 11 0
6.662.336.722 5.928.795.381 (733.541.341) - 11% 4,16% 3% 1. TM tồn tại quỹ (cả ngân phiếu) 11
1
477.830.923 191.253.299 (286.577.624) - 59% 0,29% 0,14% 2. TGNH 11
2
6.184.505.799 5.737.542.082 (446.963.717) - 7,22% 3,62% 3,84% 3. Tiền đang chuyển 11
3 II. Các khoản ĐTTC ngắn hạn 120 1. Đầu t chứng khoán ngắn hạn 12 1 2. Đầu t ngắn hạn khác 12 8 3. Dự phòng giảm giá ĐTNH 12 9
III. Các khoản phải thu 130 77.678.885.588 55.210.267.871 (22.468.617.717) - 28% 45,6% 37% 1. Phải thu của khách hàng 13
1 46.746.479.698 50.031.289.643 3.284.809.945 7,03% 27,43% 33,54% 2. Trả trớc cho ngời bán 13 2 68.411.264 875.567.937 807.156.673 1179,8% 0,04% 0,58% 3. Thuế GTGT đợc khấu trừ 13 8.551.048 99.571.067 91.020.019 1064,4% 0,05% 0,06%
3 4. Phải thu nội bộ 13
4
28.113.268.293 (28.113.268.293) - 100% 16,5% 0,00%
• VKD ở các đơn vị trực thuộc 13 5
• Phải thu nội bộ khác 13 6 5. Các khoản phải thu khác 13
8
3.033.755.611 4.501.090.756 1.467.335.145 48,37% 1,78% 3,01% 6. Dự phòng các khoản phải thu khó địi 13
9
(291.580.326) (297.251.532) (5.671.206) 1,94% -0,18% -0,20% IV. Hàng tồn kho 140 34.965.648.976 37.395.907.627 2.430.258.651 6,00% 20,51% 25,57% 1. Hàng mua đang đi đờng 14
1 2. Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 14
2 1.250.069.222 3.657.636.469 2.407.567.247 19,2% 0,73% 2,45% 3. CCDC trong kho 14 3 4. CP - SXKD dở dang 14 4 29.352.841.542 30.924.271.438 1.571.429.896 5% 17,22% 20,73% 5. Thành phẩm tồn kho 14 5 4.362.738.212 2.813.999.720 (1.548.738.492) - 35,5% 2,56% 1,88% 6. Hàng hoá tồn kho 14 6 7. Hàng gửi đi bán 14 7 8. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) 14
9
1. Tạm ứng 15 1 23.739.916.854 25.712.466.275 1.972.549.421 8% 13,93% 17,23% 2. chi phí trả trớc 15 2 553.572.800 441.005.245 (112.576.555) - 20,33% 0,32% 0,29% 3. Chi phí chờ kết chuyển 15 3 2.466.973.541 1.565.543.962 (901.429.579) - 36,54% 1,44% 1,04% 4. TS thiếu chờ xử lý 15 4 5. Các khoản KQ, KC ngắn hạn 15 5
VI. Chi sự nghiệp 160 56.550.138 56.043.117 (507.021) - 0,90% 0,03% 0,04% 1. Chi sự nghiệp năm trớc 16
1
(4.557.729) (4.557.729) 0,00% 0,00% 0,00% 2. Chi sự nghiệp năm nay 16
2 61.107.867 60.600.846 (507.021) - 0,83% 0,03% 0,04% B. TSCĐ và đầu t dài hạn 200 24.277.100.434 22.849.229.694 (1.427.870.740) - 5% 14% 15,3% I. Tài sản cố định 210 23.476.119.065 21.487.564.666 (1.988.554.399) - 8% 13% 14,1% 1. TSCĐ hữu hình 21 1 20.476.119.065 18.316.397.465 (2.159.721.600) - 10,6% 12,61% 12,98% - Nguyên giá 21 2 42.584.048.424 40.532.760.837 (2.051.287.587) - 4,82% 24,2% 27,7% - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 21
3 (22.107.929.359) (22.216.363.372) (108.434.013) 0,49% - 12,5% - 14,7% 2. TSCĐ thuê TC 21 4 - Nguyên giá 21 5 - Giá trị hao mịn lũy kế(*) 21
3. TSCĐ vơ hình 21 7 171.167.201 171.167.201 0,12% - Nguyên giá 21 8 171.167.201 171.167.201 0,12% - Giá trị hao mòn lũy kế(*) 21
9
II. Các khoản đầu t dài hạn 220 10.000.000 10.000.000 0,01% 0,01% 1. Đầu t chứng khoán dài hạn 22
1
10.000.000 10.000.000 0,1% 0,3% 2. Góp vốn liên doanh 222
3. Các khoản đầu t dài hạn khác 22 8 4. Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn(*) 229
III. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 790.981.369 1.351.665.028 560.683.695 70% 0,9% 10% IV. Các khoản KC, KQ dài hạn 240 100% 100% Cộng TSC (250 = 100 + 200) 250 170.400.985.053 149.159.259.172 (21.241.725.881) - 12%
Nguồn vốn MS Số đầu năm Số cuối kỳ Chênh lệch Tỷ trọng từng loại
(A) (1) (2) (3) Tiền % Đầu năm Cuối kỳ A. Nợ phải trả 300 156.148.197.71 0 133.704.043.758 (22.444.153.952) -14% 91% 89% I. Nợ ngắn hạn 310 140.496.736.038 119.862.652.18 4 (20.634.083.854) -15% 82% 80% 1. Vay ngắn hạn 311 47.099.961.703 48.408.579.123 1.398.617.420 2% 27% 32% 2. Nợ dài hạn đến hạn trả 312 3. Phải trả co ngời bán 313 25.755.059.393 33.929.343.441 8.174.284.048 31,7% 15% 22% 4. Ngời mua trả tiền trớc 314 16.711.292.474 16.096.133.949 (615.158.525) 3,7% 9% 10% 5. Thuế và các khoản phải nộp nhà n-
ớc
315 3.469.008.264 2.364.864.693 (1.104.143.571) -31,8% 2% 1% 6. Phải trả công nhân viên 316 835.718.630 662.467.517 (173.251.113) -20,7% 0,4% 0,3% 7. Phải trả cho các đơn vị nội bộ 317 30.589.189.207 1.785.371.067 (28.803.818.140) 94,2% 17% 1,2% 8. Các khoản phải thu, nộp khác 318 11.126.506.367 11.615.892.394 489.386.027 4,4% 6,5% 7,2% II. Nợ dài hạn 320 10.921.983.777 10.943.885.433 21.901.656 0,2% 6,7% 7,75% 1. Vay dài hạn 321 10.921.983.777 10.943.885.433 21.901.656 0,2% 6,7% 7,75% 2. Nợ dài hạn khác 322 III. Nợ khác 330 4.729.477.895 2.897.506.141 (1.831.971.754) -38% 2% 1,9% 1. Chi phí phải trả 331 4.729.477.895 2.897.506.141 (1.831.971.754) -38% 2% 1,9% 2. TS thừa chờ xử lý 332 3. Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn 333 B. NV chủ sở hữu 400 14.252.787.343 15.455.215.414 1.202.428.071 8% 9% 11% I. Nv - quỹ 410 13.252.787.343 14.971.650.209 1.355.296.477 8% 9% 11% 1. Nguồn vốn kinh doanh 411 13.433.317.543 14.971.650.209 1.355.296.477 9% 7% 10% 2. Chênh lệch đánh giá lại TS 412
3. Chênh lệch tỷ giá 413 (22.542.267) (22.542.267) 0,0% 0,00% -0.02% 4. Quỹ đầu t phát triển 414 642.658.833 642.658.833 0,0% 0,00% -0,4% 5. Quỹ dự phịng tài chính 415 325.243.238 142.207.049 77% 0,11% 0,23% 6. LN cha phân phối 416
II. Nguồn kinh phí, quỹ khác 420 636.433.611 483.565.205 (152.868.406) -24% 0,39% 0,34% 1. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 421 214.797.674 223.746.515 8.948.841 4,2% 4,2% 0,16% 2. Quỹ khen thởng phúc lợi 422 421.635.937 259.818.690 (161.817.247) -38,4% 38,4% 0,18% 3. Quỹ quản lý của cấp trên 423
4. Nguồn kinh phí sự nghiệp (KPSN) 424 Nguồn KPSN năm trớc 425 Nguồn KPSN năm nay 426 5. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 427 Cộng NV (430 = 300 + 400) 430 170.400.985.053 149.159.259.17 2 (21.241.725.881) -12,0% 100% 100%