Kế tốn thuế GTGT

2.10.1 Khái niệm:

Là một loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hĩa, dịch

vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng.

- Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hĩa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh

doanh và tiêu dùng ở Việt Nam.

- Đối tượng nộp thuế GTGT là tất cả các tổ chức, cá nhân cĩ hoạt động kinh

doanh hàng hĩa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

2.10.2 Phương pháp tính thuế GTGT:

Căn cứ tính thuế GTGT là tính thuế của hàng hĩa, dịch vụ và thuế suất của

chủng loại hàng hĩa, dịch vụ đĩ. Giá tính thuế cụ thể trong từng trường hợp khác

nhau. Thuế suất được qui định cĩ ba mức 0%, 5% và 10% . Thuê GTGT phải nộp được tính theo phương pháp khấu trừ thuế hoặc phương pháp tính trực tiếp trên GTGT.

Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Chuyện

SỐ THUẾ GTGT = SỐ THUẾ GTGT - SỐ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO PHẢI NỘP ĐẦU RA ĐƯỢC KHẤU TRỪ

 Trong đĩ :

Số thuế GTGT đầu ra = Tổng số thuế GTGT ghi trên hĩa đơn

GTGT mua hàng hĩa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hĩa nhập

khẩu

Biết giá thanh tốn là giá cĩ thuế, xác định giá chưa thuế bằng cách:

2.10.3 Phương pháp kế tốn thuế GTGT :

Để hạch tốn số thuế GTGT ta dùng TK 3331

- Nếu tổng nợ TK 133 > tổng cĩ TK 3331 thì doanh nghiệp được khấu trừ

thuế GTGT .

- Nếu tổng nợ TK 133 < tổng cĩ TK 3331 thì doanh nghiệp cịn phải nộp

thuế GTGT .

- Hiện nay, hầu hết các doanh nghiệp đều tính thuế theo phương pháp khấu

trừ.

- Cuối kỳ kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ

Nợ TK 3331 ( số tiền )

Cĩ TK 133 ( số tiền )

- Khi nộp thuế GTGT bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng kế tốn ghi :

Nợ TK 3331 ( số tiền )

Cĩ TK 111,112 ( số tiền )

- Thuế GTGT khi được hoàn lại kế tốn ghi:

Nợ TK 111,112 ( số tiền )

Cĩ TK 133 ( số tiền )

Thuế GTGT = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào

Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Chuyện

- Nếu doanh nghiệp được giảm thuế sẽ được trừ vào số thuế phải nộp :

Nợ TK 3331 ( số tiền )

Cĩ TK 711 ( số tiền )

- Nếu doanh nghiệp được giảm thuế, số thuế giảm được nhận lại bằng tiền

mặt hoặc tiền gửi ngân hàng.

Nợ TK 111,112 ( số tiền ) Cĩ TK 711 ( số tiền ) 2.10.4 Sơ đồ kế tốn thuế GTGT: SƠ ĐỒ KẾ TỐN THUẾ GTGT 111,112,131 111,112 911 (1) (3) 33312 632 (2) 142 (4) 3331 (5) GHI CHÚ :

(1): Thuế GTGT mua vào được khấu trừ

Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Chuyện

(3): Thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại

(4): Thuế GTGT khơng được khấu trừ được tính vào giá vốn hàng bán của

kỳ này hoặc kỳ sau

(5): Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ - Khoản lỗ phát sinh khi bán

Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Chuyện

CHƯƠNG III

THỰC TRẠNG VỀ DOANH THU VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY TNHH MTV TMDV ĐIỆN TỬ ĐẠI PHÁT

Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Chuyện

3.1 Kế tốn doanh thu bán hàng

 Kế tốn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại cơng ty:

- Căn cứ vào hĩa đơn GTGT số 195422 ngày 4/12/2010, cơng ty cĩ xuất bán

một tủ lạnh hiệu Panasonic cho cơng ty Bảo Việt Bến Tre với đơn giá bán là 4.930.000đ, thuế GTGT 10%, thanh tốn bằng tiền mặt.

- Kế toán ghi:

Nợ TK 111 5.423.000 Cĩ TK 5111 4.930.000 Cĩ TK 3331 493.000

- Căn cứ vào hĩa đơn GTGT số 195423 ngày 5/12/2010, cơng ty cĩ xuất bán

một lị vi sĩng cho cơng ty may mặc Alliane với đơn giá bán là 1.980.000đ , thuế

GTGT 10%, thanh tốn bằng tiền mặt.

- Kế tốn ghi:

Nợ TK 111 2.178.000 Cĩ TK 5111 1.980.000 Cĩ TK 3331 198.000

- Căn cứ vào hĩa đơn GTGT số 195424 ngày 5/12/2010, cơng ty cĩ xuất bán

một bình thủy điện cho UBND Phường 7 với đơn giá bán là 470.000đ , thuế GTGT

10%, thanh tốn bằng tiền mặt.

- Kế tốn ghi:

Nợ TK 111 517.000 Cĩ TK 5111 470.000 Cĩ TK 3331 47.000

- Căn cứ vào hĩa đơn GTGT số 195425 và số 195426 ngày 8/12/2010, cơng ty cĩ xuất bán 2 tivi cho cơng ty Hưng Việt với đơn giá bán là 11.490.000đ, thuế GTGT 10%, chưa thanh tốn.

Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Chuyện

Nợ TK 131.HV 12.639.000 Cĩ TK 5111 11.490.000 Cĩ TK 3331 1.149.000

- Căn cứ vào hĩa đơn GTGT số 195427 ngày 12/12/2010, cơng ty cĩ xuất

bán 1 tủ lạnh hiệu Sanyo cho cơng ty Tiến Phát với đơn giá bán là 11.380.000đ,

thuế GTGT 10%, chưa thanh tốn.

- Kế tốn ghi:

Nợ TK 131.TP 12.528.000 Cĩ TK 5111 11.380.000 Cĩ TK 3331 1.138.000

- Căn cứ vào hĩa đơn GTGT số 195428 ngày 30/12/2010, cơng ty cĩ xuất

bán một bếp ga âm cho TT bảo trợ người tâm thần với đơn giá bán là 1.760.000đ,

thuế GTGT 10%, thanh tốn bằng tiền mặt.

- Kế tốn ghi:

Nợ TK 111 1.936.000 Cĩ TK 5111 1.760.000 Cĩ TK 3331 176.000

- Căn cứ vào hĩa đơn GTGT số 195429 và số 195430 ngày 30/12/2010, cơng ty cĩ xuất bán 1 tivi và một máy nước nĩng cho cơng ty Nhựt Linh với tổng giá bán

là 3.960.000đ, thuế GTGT 10%, thanh tốn bằng tiền mặt.

- Kế tốn ghi:

Nợ TK 111 4.356.000 Cĩ TK 5111 3.960.000 Cĩ TK 3331 396.000

- Căn cứ vào hĩa đơn GTGT số 195431 ngày 30/12/2010, cơng ty cĩ xuất

bán 1 tủ lạnh hiệu Sanyo và 1 tủ lạnh hiệu Panasonic cho khách hàng với tổng giá bán là 43.830.000đ, thuế GTGT 10%, thanh tốn bằng tiền mặt.

Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Chuyện

Nợ TK 111 48.213.000 Cĩ TK 5111 43.830.000 Cĩ TK 3331 4.383.000

- Căn cứ vào hĩa đơn GTGT số 195433 ngày 30/12/2010, cơng ty cĩ xuất

bán 1 tivi LG cho khách hàng với đơn giá bán là 55.950.000đ , thuế GTGT 10%,

thanh tốn bằng tiền mặt.

- Kế tốn ghi:

Nợ TK 111 61.545.000 Cĩ TK 5111 55.950.000 Cĩ TK 3331 5.595.000

- Căn cứ vào hĩa đơn GTGT số 195434 ngày 30/12/2010, cơng ty cĩ xuất

bán lẻ 1 tivi cho khách hàng với đơn giá bán là 35.360.000đ , thuế GTGT 10%, chưa thanh tốn.

- Kế tốn ghi:

Nợ TK 131 38.896.000 Cĩ TK 5111 35.360.000 Cĩ TK 3331 3.536.000

- Căn cứ vào hĩa đơn GTGT số 195435 ngày 30/12/2010, cơng ty cĩ xuất

bán lẻ 1 nồi cơm điện cho khách hàng với đơn giá bán là 25.680.000đ, thuế GTGT 10%, đã thanh tốn bằng tiền mặt.

- Kế tốn ghi:

Nợ TK 111 28.248.000 Cĩ TK 5111 25.680.000 Cĩ TK 3331 2.568.000

- Căn cứ vào hĩa đơn GTGT số 195436 ngày 30/12/2010, cơng ty cĩ xuất

bán lẻ 1 lị vi sĩng cho khách hàng với đơn giá bán là 13.440.000đ , thuế GTGT 10%, đã thanh tốn bằng tiền mặt.

Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Chuyện

Nợ TK 111 14.784.000 Cĩ TK 5111 13.440.000 Cĩ TK 3331 1.344.000 Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu về TK 911, kế tốn ghi:

Nợ TK 5111 210.230.000 Cĩ TK 911 210.230.000

3.2 Kế tốngiảm trừ doanh thu

Do trong kỳ tháng 12/2010 cơng ty khơng cĩ phát sinh các khoản làm giảm

trừ doanh thu nên doanh thu thuần cũng chính là doanh thu bán hàng.

DTT = 210.230.000đ 3.3 Kế tốn giá vốn hàng bán

 Theo phương pháp kê khai thương xuyên

Kế tốn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại cơng ty:

- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 195422 ngày 4/12/2010, cơng ty cĩ xuất bán

một tủ lạnh hiệu Panasonic cho cơng ty Bảo Việt Bến Tre với đơn giá vốn là

4.400.000đ, kế tốn hạch tốn giá vốn như sau:

Nợ TK 632 4.400.000 Cĩ TK 1561 4.400.000

- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 195423 ngày 5/12/2010, cơng ty cĩ xuất bán

một lị vi sĩng cho cơng ty may mặc Alliane với đơn giá vốn là 1.642.000đ, kế tốn

hạch tốn giá vốn như sau:

Nợ TK 632 1.642.000 Cĩ TK 1561 1.642.000

- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 195424 ngày 5/12/2010, cơng ty cĩ xuất bán

một bình thủy điện cho UBND Phường 7 với đơn giá vốn là 330.000đ, kế tốn hạch

tốn giá vốn như sau:

Nợ TK 632 330.000 Cĩ TK 1561 330.000

Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Chuyện

- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 195425 và số 195426 ngày 8/12/2010, cơng ty cĩ xuất bán 2 tivi cho cơng ty Hưng Việt với giá vốn là 8.660.000đ, kế tốn hạch

tốn giá vốn như sau:

Nợ TK 632 8.660.000 Cĩ TK 1561 8.660.000

- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 195427 ngày 12/12/2010, cơng ty cĩ xuất

bán 1 tủ lạnh hiệu Sanyo cho cơng ty Tiến Phát với giá vốn là 10.850.000đ, kế tốn

hạch tốn giá vốn như sau:

Nợ TK 632 10.850.000 Cĩ TK 1561 10.850.000

- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 195428 ngày 30/12/2010, cơng ty cĩ xuất

bán một bếp ga âm cho TT bảo trợ người tâm thần với đơn giá vốn là 1.599.000đ,

kế tốn hạch tốn giá vốn như sau:

Nợ TK 632 1.599.000 Cĩ TK 1561 1.599.000

- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 195429 và số 195430 ngày 30/12/2010, cơng ty cĩ xuất bán 1 tivi và một máy nước nĩng cho cơng ty Nhựt Linh với tổng giá vốn

là 3.395.000đ, kế tốn hạch tốn giá vốn như sau:

Nợ TK 632 3.395.000 Cĩ TK 1561 3.395.000

- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 195431 ngày 30/12/2010, cơng ty cĩ xuất bán

1 tủ lạnh hiệu Sanyo và 1 tủ lạnh hiệu Panasonic cho khách hàng với tổng giá vốn là

37.540.000đ, kế tốn hạch tốn giá vốn như sau:

Nợ TK 632 37.540.000 Cĩ TK 1561 37.540.000

- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 195433 ngày 30/12/2010, cơng ty cĩ xuất bán

1 tivi LG cho khách hàng với giá vốn là 50.630.000đ, kế tốn hạch tốn giá vốn: Nợ TK 632 50.630.000

Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Chuyện

- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 195434 ngày 30/12/2010, cơng ty cĩ xuất bán lẻ

1 tivi cho khách hàng với giá vốn là 29.670.000đ, kế tốn hạch tốn giá vốn như

sau:

Nợ TK 632 29.670.000 Cĩ TK 1561 29.670.000

- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 195435 ngày 30/12/2010, cơng ty cĩ xuất bán lẻ

1 nồi cơm điện cho khách hàng với giá vốn là 24.480.000đ, kế tốn hạch tốn

giá vốn như sau:

Nợ TK 632 24.480.000 Cĩ TK 1561 24.480.000

- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 195436 ngày 30/12/2010, cơng ty cĩ xuất bán lẻ

1 lị vi sĩng cho khách hàng với giá vốn là 11.494.000đ, kế tốn hạch tốn giá

vốn như sau:

Nợ TK 632 11.494.000 Cĩ TK 1561 11.494.000

Cuối kỳ, kế tốn tập hợp giá vốn hàng bán ra trong kỳ như sau: Nợ TK 632 184.690.000

Cĩ TK 1561 184.690.000

3.4 Kế tốn chi phí bán hàng

Kế tốn một số nghiệp vụ phát sinh tại cơng ty:

Theo sổ tổng hợp chi tiết TK 641 trong tháng 12/2010 cơng ty phát sinh khoản

chi tiền mặt cho bộ phận bán hàng với số tiền như sau:

- Chi phí bán hàng chi bằng tiền mặt như: chi phí vận chuyển hàng hĩa,chi phí

điện thoại, chi phí tiếp khách, kế tốn ghi:

Nợ TK 641 2.584.000 Cĩ TK 111 2.584.000 - Chi phí tiền lương cho bộ phận bán hàng, kế tốn ghi:

Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Chuyện

- Các khoản trích BHXH, BHYT,KPCĐ,BHTN trên tiền lương nhân viên

bán hàng ở bộ phận bán hàng, kế tốn ghi:

Nợ TK 641 3.520.000 Cĩ TK 3388 3.520.000

- Trong kỳ tháng 12/2010 cơng ty tập hợp chi phí bán hàng như sau:

Nợ TK 6411 22.104.000 Cĩ TK 111 2.584.000 Cĩ TK 334 16.000.000 Cĩ TK 3388 3.520.000 SƠ ĐỒ TẬP HỢP CHI PHÍ BÁN HÀNG 111 641 911 2.584.000 22.104.000 334 16.000.000 3388 3.520.000 22.104.000 22.104.000

Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Chuyện

3.5 Kế tốn chi phí quản ký doanh nghiệp

Do cơng ty cĩ chi phí quản lí doanh nghiệp phát sinh ít và khơng thường

xuyên nên kế tốn tập hợp hết vào chi phí bán hàng. Vì vậy, cơng ty khơng cĩ chi

phí quản lí doanh nghiệp.

3.6 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính

Kế tốn một số nghiệp vụ phát sinh tại cơng ty:

Trong tháng 12/2010 cơng ty khơng cĩ phát sinh khoản thu nhập từ hoạt động

tài chính.

3.7 Kế tốn chi phí tài chính

Kế tốn một số nghiệp vụ phát sinh tại cơng ty:

Trong tháng 12/2010 cơng ty khơng cĩ phát sinh các khoản chi phí tài chính.

3.8 Kế tốn thu nhập và chi phí khác

Kế tốn một số nghiệp vụ phát sinh tại cơng ty:

Trong tháng 12/2010 cơng ty khơng cĩ phát sinh các khoản chi phí khác.

3.9 Kế tốn thuế GTGT

Trong tháng 12/2010 cơng ty mua tivi, tủ lạnh, máy giặc, bàn ủi, máy hút

bụi của các cơng ty Gia Thành, Thái Thành, Thanh Nhã…với tổng số tiền là 285.888.906, VAT 10% trên giá mua, tiền chưa trả, kế tốn ghi:

Nợ TK 156 285.888.906 Nợ TK 133 28.588.891

Cĩ TK 331 314.477.79

- Khấu trừ thuế GTGT phải nộp với số tiền 21.023.000đ, kế tốn ghi:

Nợ TK 3331 21.023.000 Cĩ TK 133 21.023.000

3.10 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh

Kế tốn xác định kết quả kinh doanh của cơng ty trong tháng 12/2010:

Kết chuyển doanh thu thuần của cơng ty trong tháng 12/2010 về TK 911, kế

Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Chuyện

Nợ TK 511 210.230.000 Cĩ TK 911 210.230.000

- Trong tháng 12/2010 cơng ty khơng cĩ phát sinh các khoản thu nhập khác

và chi phí khác

- Kết chuyển giá vốn hàng hĩa, thành phẩm dã tiêu thụ trong 12/2010, kế

tốn ghi:

Nợ TK 911 184.690.000 Cĩ TK 632 184.690.000

- Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong tháng 12/2010, kế tốn ghi:

Nợ TK 911 22.104.000 Cĩ TK 641 22.104.000

- Do cơng ty cĩ chi phí quản lí doanh nghiệp phát sinh ít và khơng thường

xuyên nên kế tốn tập hợp hết vào chi phí bán hàng.Vì vậy, cơng ty khơng cĩ chi phí quản lý doanh nhgiệp.

 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

Tổng số phát sinh cĩ TK 911: 210.230.000

Tổng số phát sinh nợ TK 911: 206.794.000

KQHĐKD = 210.230.000 – 206.794.000 = 3.436.000đ

 Lợi nhuận kế tốn trước thuế cũng là lợi nhuận sau thuế của

doanh nghiệp là 3.436.000đ, kế tốn ghi:

Nợ TK 911 3.436.000 Cĩ TK 421 3.436.000

 Trong tháng 12/2010 cơng ty hoạt động cĩ hiệu quả đã lãi được

số tiền là 3.436.000đ (Ba triệu bốn trăm ba mươi sáu ngàn đồng).

Chi phí thuế thu nhập:

Nợ TK 911 859.000

Cĩ TK 421 859.000 Thuế thu nhập:

Nợ TK 8211 859.000 Cĩ TK 3334 859.000

Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Chuyện

Sơ đồ hạch tốn tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh của cơng ty tháng 12/2010

SƠ ĐỒ KẾ TỐN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

632 911 511 184.690.000 210.230.000 (1) (3) 641 22.104.000 (2) 421 3.436.000 (4) 210.230.000 210.230.000 GHI CHÚ: (1): Kết chuyển giá vốn hàng bán (2): Kết chuyển chi phí bán hàng

(3): Kết chuyển doanh thu thuần

Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Chuyện

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Tháng 12 năm 2010

Đơn vị tính: Việt Nam Đồng

STT CHỈ TIÊU MÃ

SỐ NĂM NAY

NĂM TRƯỚC

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ [01] 210.230.000 2 Các khoản giảm trừ doanh thu [02]

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp

dịch vụ (10 = 01 – 02) [10] 210.230.000 4 Giá vốn hàng bán [11] 184.690.000

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch

vụ ( 20 = 10 -11) [20] 25.540.000 6 Doanh thu hoạt động tài chính [21]