2. Tổ chức kế toỏn vật liệu, cụng cụ dụng cụ tại Cụng ty
2.4.Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ
Hỡnh thức kế toỏn tổng hợp ỏp dụng tại cụng ty là hỡnh thức Nhật ký chứng từ. Do đú bộ sổ kế toỏn tổng hợp sử dụng hạch toỏn NVL- CCDC tại cụng ty cũng tổ chức theo hỡnh thức Nhật ký chứng từ hệ thống sổ bao gồm:
* Sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn.
Sổ này được mở với nội dung theo dừi chi tiết tỡnh hỡnh thanh toỏn với từng phiếu nhập và từng người bỏn. Việc theo dừi chi tiết trờn sổ thanh toỏn với người bỏn được thực hiện trờn nguyờn tắc theo dừi chi tiết trờn từng hoỏ đơn phỏt sinh đến khi thanh toỏn xong hoỏ đơn đú. Mỗi hoỏ đơn ghi hai dũng theo thứ tự thời gian nhận chứng từ, một dũng ghi cho TK133 sổ chi tiết này được ghi vào cuối thỏng trờn cơ sở cỏc chứng từ đó tập hợp được.
Cuối thỏng căn cứ vào số dư đầu thỏng và số phỏt sinh trong thỏng để tớnh ra số dư cuối thỏng cho từng sổ mở cho từng người bỏn.
Sau đú căn cứ vào số liệu tổng hợp ở sổ kế toỏn chi tiết thanh toỏn với người bỏn để ghi vào Nhật ký chứng từ số 5.
* Nhật kớ chứng từ số 5:
Dựng để tổng hợp tỡnh hỡnh thanh toỏn với người bỏn của cụng ty làm cơ sở để ghi vào sổ cỏi TK331
* Nhật kớ chứng từ số 7
Quy trỡnh hoạch toỏn tổng hợp NVL-CCDC
* Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra.
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc (Húa đơn GTGT, phiếu nhập kho-xuất kho…),bảng phõn bổ NVL kế toỏn nhập số liệu vào bảng kờ , NKCT số 5 và NKCT số 7….
Sau đú từ bảng kờ và NKCT, kế toỏn tổng hợp số liệu và nhập vào sổ cỏi TK152,Tk153
Bảng kờ chứng từ số5,7 Nhật kớ
Sổ cỏi TK152,153
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ tổng hợp chi tiết Chứng từ gốc và bảng phõn bổ Sổ chi tiết TK152,153
Biểu số 17:
Đơn vị: Cụng ty nạo vột và xõy dựng đường thuỷ I
SỔ CHI TIẾT CễNG NỢ
TK331 – Phải trả cho người bỏn
Tờn đơn vị: Cụng ty CP TM – VT Trung Dũng Từ ngày 01/12/2009 đến 30/12/2009 Số dƣ đầu: 5.151.474.180 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh Ngày Số Nợ cú 19/12 PN75 Mua dầu HP2000 phục vụ sản xuất tại cụng trường xi măng Thăng Long, Tuần Chõu, QN
1523 119.045.400
1331 11.904.540
22/12 PN80
Mua dầu HP2000 p/v sx cụng trường xi măng Tuần Chõu
1523 158.727.200
1331 15.872.720
29/12 PN86
Mua dầu HP2000 p/v sx cụng trường xi măng Tuần Chõu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1523 158.727.200
1331 15.872.720
30/12 PKT
XNHS2 – trả tiền mua nhiờn liệu cho Trung Dũng thỏng trước 336 500.000.000 Cộng 500.000.000 480.149.780 Số dư cuối kỡ: 5.131.623.960 Ngày….thỏng….năm…. Người lập biểu (Ký, họ tờn)
Biểu số 18:
Đơn vị: Cụng ty nạo vột và xõy dựng đường thuỷ I
SỔ CHI TIẾT CễNG NỢ
TK331 – Phải trả cho người bỏn Tờn đơn vị: CV Cty CP tổng hợp bỏch hoỏ
Từ ngày 01/12/2009 đến 30/12/2009
Số dƣ đầu kỡ: 0
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phỏt sinh Ngày Số Nợ Cú 24/12 PN32 CN cụng ty tổng hợp bỏch hoỏ 153.2 2.857.142 24/12 PN32 CN Cụng ty tổng hợp bỏch hoỏ 133.1 142.858 Tổng 0 3.000.000 Số dƣ cuối kỡ:3000.000 Ngày….thỏng….năm…. Người lập biểu (Ký, họ tờn)
Biểu số 19:
Đơn vị: Cụng ty nạo vột và xõy dựng đường thuỷ I
BẢNG Kấ SỐ 3
Thỏng 12 năm 2009
STT Chỉ tiờu Nợ TK152 Tổng cộng
1 I.Số dư đầu thỏng 510.159.873 510.159.873
2 II. Số phỏt sinh trong kỳ 1.908.587.755 1.908.587.755
3 Phải trả cho người bỏn 1.908.587.755 1.908.587.755
4 III. Cộng số dư đầu thỏng và số phỏt sinh
2.418.747.628 2.418.747.628
5 IV. Xuất dựng trong thỏng 1.914.651.755 1.914.651.755
6 V. Số dư cuối kỳ 504.095.873 504.095.873
Lập , ngày …. thỏng….năm….
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Biểu số 20:
Đơn vị: Cụng ty nạo vột và xõy dựng đường thuỷ I
Nhật ký chứng từ số 5 TK331: Phải trả người bỏn Từ ngày 01/12/2009 đến 30/12/2009 stt Tờn khỏch Dƣ nợ đầu Dƣ cú đầu N133.1 N152 N153 N331 N627 ... Tổng cú ... 14 Cụng ty CPTM – VT Trung Dũng 5 151.474.180 43.649.980 436.499.800 480.149.780 ... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
39 Cụng ty TM – VT Xăng dầu Vạn Lợi 8.314.174.720 106.819.848 1.068.198.479 1.175.018.327 40 Cụng ty Cao su Sao Vàng 7.616.000 7.616.000 7.616.000 41 Doanh nghiệp tư nhõn Nguyễn Huy 1.120.206.125 38.472.548 384.725.476 432.198.024 42 Cụng ty TNHHTM-DV Nam Duy 303.200 6.064.000 6.367.200 43 Cụng ty cơ khớ đúng tàu 80.952.381 1.691.047.619 1.700.000.000 ... 98 XN- KD tổng hợp CN cty cơ khớ ĐTTTSVN 77.829.601 1.310.000 13.100.000 14.410.000 99 CN cty tổng hợp bỏch hoỏ 142.858 2.857.142 3.000.000 ... ...
Biểu số 21:
Đơn vị: Cụng ty nạo vột và xõy dựng đường thuỷ I
Bộ phận cụng ty quản lý
BẢNG PHÂN BỔ NVL-CCDC
TK152, TK153
Từ ngày 01thỏng 12 năm 2009 đến ngày 30/12/2009
STT Tk ghi nợ TK ghi cú Cộng TK1521 TK1522 TK1523 TK153 TK152 TK153 1 336 Phải trả nội bộ 17.081.988 17.081.988 2 6211 chi phớ NVL phụ 6.064.000 6.064.000 3 6213 chi phớ NVL trực tiếp 1.891.505.767 1.891.505.767 4 6272 chi phớ vật liệu 2.857.142 2.857.142 Cộng 6.064.000 1.908.587.755 2.857.142 1.914.651.755 2.857.142
Đó ghi sổ cỏi ngày…. thỏng….năm…. Lập ngày...thỏng....năm
Kế toỏn ghi số Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Biểu số 22
Đơn vị Cụng ty nạo vột và xõy dựng đường thuỷ I NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 7-PHẦN 1 Thỏng 12 năm 2009 STT TK nợ TK cú TK111 TK112 TK136 TK141 TK214 TK152 TK153 ... 1 TK331 5.340.356.535 1.521.250.000 2 Tk334 366.400.000 2.117.726.125 3 TK336 150.000.000 785.793.403 274.044.251 213.262.067 1.325.633.868 17.081.988 4 TK338 10.000.000 20.000.000 500.000.000 5 TK6211 6.064.000 6 TK6213 1.891.505.767 7 TK627 13.828..216 194.252.712 3.635.704.367 2.587.142 8 TK642 48.936.857 16.209.146 546.379.967 158.498.957 Cộng 589.165.073 6.162.359.084 820.442.218 4.546.490.931 5.119.837.192 1.914.651.755 2.587.142 ....
Biểu số 23:
Đơn vị: Cụng ty nạo vột và xõy dựng đường thuỷ I SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152
Thỏng 12 năm 2009
Số dư đầu năm
Nợ Cú 934 433 671 TK đối ứng Thỏng 11 Thỏng 12 331 130 815 276 1 908 587 755 Cộng phỏt sinh nợ 130 815 276 1 908 587 755 Cộng phỏt sinh cú 130 815 312 1 914 651 755 Dư nợ cuối thỏng 510 159 873 504 095 873 Dư cú cuối thỏng
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Biểu số 24:
Đơn vị: Cụng ty nạo vột và xõy dựng đường thuỷ I
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 153
Thỏng 12 năm 2009
Số dư đầu năm Nợ Cú 0 TK đối ứng Thỏng 11 Thỏng 12 331 46 882 474 2 857 142 Cộng phỏt sinh nợ 46 882 474 2 857 142 Cộng phỏt sinh cú 39 079 456 2 857 142 Dư nợ cuối thỏng 0 0 Dư cú cuối thỏng
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
CHƢƠNG III:
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU, CễNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CễNG TY NẠO VẫT VÀ XÂY
DỰNG ĐƢỜNG THUỶ I
1. Đỏnh giỏ về cụng tỏc kế toỏn NVL- CCDC tại cụng ty.
Cụng ty nạo vột và xõy dựng đường thuỷ I là tế bào của Tổng cụng ty xõy dựng đường thuỷ,trải qua 48 năm xõy dựng và trưởng thành, cụng ty đó khụng ngừng phỏt triển đi lờn.
Để cú được cơ chế quản lý, điều hành, kiểm soỏt tốt hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quả cao.Ban lónh đạo của cụng ty đó xỏc định được tầm quan trọng, vai trũ tớch cực của hạch toỏn kế toỏn núi chung và của kế toỏn NVL- CCDC núi riờng, nờn đó trang bị những phương tiện cần thiết cho phũng kế toỏn nhằm phục vụ tốt nhất cho cụng tỏc quản lý tài chớnh tại cụng ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Qua thời gian thực tập tại cụng ty, em đó tỡm hiểu được nhiều kiến thức thực tế,củng cố kiến thức được học trong nhà trường và nhận thấy cụng tỏc kế toỏn của cụng ty, đặc biệt là cụng tỏc kế toỏn NVL-CCDC cú những ưu điểm và hạn chế sau.
1.1. Những ƣu điểm trong cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty - Thứ nhất : về bộ mỏy kế toỏn
Cũng như cỏc Doanh nghiệp Nhà nước khỏc, Cụng ty nạo vột và xõy dựng đường thuỷ I gặp rất nhiều khú khăn trước sự chuyển đổi của nền kinh tế từ bao cấp sang nền kinh tế thị trường. Nhưng với sự năng động của bộ mỏy quản lý cựng với sự nỗ lực của cỏn bộ cụng nhõn viờn toàn Cụng ty, Cụng ty dó thực hiện một số chuyển đổi nhằm thớch ứng với cơ chế mới. Một chuyển đổi mang tớnh chất quyết định đú là những cải tiến trong cụng tỏc kế toỏn tài chớnh.
Với đặc điểm tổ chức và quy mụ sản xuất kinh doanh của Cụng ty, với tỡnh hỡnh phõn cấp quản lý, khối lượng cụng việc nhiều, bộ mỏy kế toỏn của cụng ty được tổ chức theo phương thức nửa tập trung nửa phõn tỏn. Do ỏp dụng mụ hỡnh này nờn cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn của Cụng ty được tổ chức ở đơn vị
phụ thuộc là hạch toỏn bỏo sổ. Kế toỏn ở đõy chỉ làm nhiệm vụ hạch toỏn ban đầu, thu nhận chứng từ và ghi chộp sổ sỏch cỏc thụng tin về kinh tế một cỏch đơn giản để cuối kỳ nộp về phũng kế toỏn cụng ty.
Bộ mỏy kế toỏn được tổ chức phự hợp với với hỡnh thức cụng tỏc kế toỏn và thớch hợp với điều kiện cụ thể của cụng ty về tổ chức sản xuất, tớnh chất quy mụ hoạt động sản xuất kinh doanh, phõn cấp quản lý.
- Thứ hai: về hệ thống chứng từ và phương phỏp kế toỏn:
Hiện nay Cụng ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toỏn theo quy định của Bộ tài chớnh. Cỏc chứng từ được kiểm tra luõn chuyển một cỏch thường xuyờn và phự hợp với cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Về cụng tỏc xỏc định giỏ trị hàng tồn kho cụng ty đó ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn, phương phỏp này hoàn toàn phự hợp với loại hỡnh kinh doanh của cụng ty. Cụng ty luụn chỳ ý đến việc bảo toàn giỏ trị hàng tồn kho.
- Thứ ba: về hỡnh thức sổ sỏch.
Cụng ty sử dụng hỡnh thức Nhật ký chứng từ để hạch toỏn. Đõy là hỡnh thức ghi sổ phự hợp với một cụng ty lớn. Cỏc sổ Nhật ký và cỏc bảng biểu kế toỏn cụng ty thực hiện tương đối đầy đủ, ghi chộp cẩn thận, hệ thống rừ ràng hạch toỏn tương đối chớnh xỏc theo đỳng chế độ quy định của Bộ tài chớnh và Nhà nước ban hành.
- Thứ tƣ : về việc sử dụng mỏy tớnh trong cụng tỏc kế toỏn.
Cụng ty đó mạnh dạn vi tớnh hoỏ cụng tỏc kế toỏn. Việc sử dụng mỏy tớnh trong cụng tỏc kế toỏn của cụng ty đó nõng cao năng suất lao động cho bộ phận kế toỏn, từ đú tỏc động đến năng suất lao động và hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh toàn cụng ty. Thụng qua việc vi tớnh hoỏ, khối luợng cụng việc của cụng ty được giảm nhẹ (về mặt tớnh toỏn, ghi chộp và tổng hợp số liệu kế toỏn) so với trước khi sử dụng vi tớnh trong cụng tỏc kế toỏn thỡ hiệu quả kế toỏn
Cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc hạch toỏn NVL- CCDC núi riờng đó phản ỏnh đỳng thực trạng của cụng ty đỏp ứng được yờu cầu quản lý mà Cụng ty đó đặt ra đảm bảo sự thống nhất về phạm vi và phương thức tớnh toỏn cỏc chỉ tiờu giữa kế toỏn và cỏc bộ phận liờn quan. Kế toỏn NVL- CCDC đó thực hiện việc đối chiếu chặt chẽ giữa sổ kế toỏn với kho NVL- CCDC đảm bảo tớnh cõn đối giữa chỉ tiờu và giỏ trị. Giữa kế toỏn tổng hợp và kế toỏn chi tiết cũng thường xuyờn đối chiếu đảm bảo cỏc thụng tin về tỡnh hỡnh biến động NVL- CCDC được chớnh xỏc.
Qua phõn tớch tỡnh hỡnh chung của kế toỏn NVL- CCDC cú thể thấy rằng : Cụng tỏc kế toỏn NVL- CCDC được tiến hành khỏ nề nếp đảm bảo tuõn thủ theo chế độ kế toỏn, phự hợp với yờu cầu của Cụng ty đồng thời đỏp ứng được yờu cầu quản lý, tạo điều kiện để quản lý chặt chẽ tỡnh hỡnh Nhập – Xuất – Tồn kho, tớnh toỏn phõn bổ chớnh xỏc giỏ trị NVL- CCDC từng đối tượng….
1.2. Nhƣợc điểm
* Về việc đỏnh giỏ vật liệu: thực tế tại cụng ty NVL- CCDC được đỏnh
giỏ theo giỏ thực tế. Song đối với vật liệu nhập kho cỏc chi phớ liờn quan đến thu mua vật liệu như chi phớ vận chuyển, bốc dỡ….. kế toỏn vật liệu đó hạch toỏn vào TK627- “ Chi phớ sản xuất chung”.
Như vậy, trong cụng tỏc đỏnh giỏ vật liệu chưa đỳng giỏ trị thực tế của vật liệu nhập kho, hầu hết cỏc khoản chi phớ liờn quan đến thu mua vật liệu Cụng ty phản ỏnh vào tài khoản TK627 mà khụng phản ỏnh vào tài khoản TK152 “ Nguyờn vật liệu” để tớnh vào giỏ trị thực tế vật liệu nhập kho như chế độ kế toỏn quy định.
* Kế toỏn chi tiết vật liệu:Về sổ sỏch kế toỏn
Hệ thống sổ sỏch của Cụng ty được ỏp dụng theo đỳng chế độ kế toỏn hiện hành. Tuy nhiờn do Cụng ty chỉ sử dụng một tài khoản duy nhất là TK152 để phản ỏnh cho tất cả cỏc nguyờn vật liệu. Điều này dẫn đến sự khú kiểm tra đối chiếu giữa cỏc sổ với nhau.
lưu động trong doanh nghiệp đặc biệt là vốn dự trữ. Hiện nay trong Cụng ty khụng xõy dựng định mức dự trữ vật tư, do đú vốn khụng được đảm bảo ổn định gõy ứ đọng hoặc làm giỏn đoạn quỏ trỡnh sản xuất. Điều này làm ảnh hưởng đến quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh.
2. Một số giải phỏp hoàn thiện kế toỏn NVL- CCDC .
2.1.Sự cần thiết hoàn thiện kế toỏn NVL- CCDC
Cựng với sự nghiệp đổi mới toàn diện nền kinh tế, hạch toỏn kế toỏn với tư cỏch là một bộ phận quan trọng trong hệ thống cụng cụ quản lý kinh tế đó khụng ngừng được hoàn thiện và phỏt triển. Hạch toỏn kế toỏn gúp phần tớch cực vào việc nõng cao chất lượng phỏt triển quản lý tài chớnh quốc gia và quản trị doanh nghiệp.
Qua nghiờn cứu phần cơ sở lý luận chung về hạch toỏn nguyờn vật liệu với việc nõng cao hiệu quả sử dụng nguyờn vật liệu và ỏp dụng lý luận đú vào thực tiễn kế toỏn NVL- CCDC tại Cụng ty nạo vột và xõy dựng đường thuỷ I chỳng ta càng thấy rừ được vai trũ vị trớ của cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu trong việc đỏp ứng yờu cầu của cụng tỏc kế toỏn và quản trị doanh nghiệp.
Xuất phỏt từ yờu cầu trờn việc hoàn thiện tổ chức hạch toỏn NVL- CCDC là vụ cựng quan trọng. Hoàn thiện tổ chức hạch toỏn NVL- CCDC sẽ giỳp doanh nghiệp tiết kiệm được chi phớ sản xuất, hạ giỏ thành sản phẩm, nõng cao lợi nhuận.
Bờn cạnh đú, sự phỏt triển của nền kinh tế thị trường đũi hỏi kế toỏn núi chung và kế toỏn NVL- CCDC núi riờng một mặt phải thừa nhận cỏc nguyờn tắc chuẩn mực Quốc tế đồng thời sớm hỡnh thành chuẩn mực kế toỏn theo thụng lệ Việt Nam. Tuy vậy vẫn cũn nhiều tồn tại của cơ chế trong cụng tỏc hạch toỏn NVL- CCDC : thủ tục cũn nhiều phức tạp hơn so với Chuẩn mực kế toỏn Quốc tế.
Nhận biết được tầm quan trọng đú cỏc nhà quản lý cụng ty đó cựng phũng kế toỏn nghiờn cứu tỡm ra cỏc phương phỏp hạch toỏn, cỏch thức quản lý phự hợp với đặc điểm và tỡnh hỡnh sản xuất.
2.2.Một số giải phỏp hoàn thiện kế toỏn NVL- CCDC tại cụng ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sau một thời gian thực tập, qua quỏ trỡnh nghiờn cứu và tham khảo ý kiến của cụ chỳ trong phũng kế toỏn, em đó nắm bắt được một số nhược điểm trong cụng tỏc kế toỏn NVL- CCDC. Sau đõy em xin mạnh dạn đưa ra ý kiến và một số giải phỏp nhằm hoàn thiện kế toỏn NVL- CCDC tại Cụng ty.
1.Hoàn thiện về cụng tỏc đỏnh giỏ NVL-CCDC
Theo nguyờn tắc đỏnh giỏ NVL-CCDC nhập kho thỡ giỏ trị NVL-CCDC nhập kho phải bao gồm cả chi phớ thu mua như vậy mới phản ỏnh trị giỏ thực tế